🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК УЧАСТНИКОВ ВЭД

Работа №75334

Тип работы

Бакалаврская работа

Предмет

налогообложение

Объем работы86
Год сдачи2018
Стоимость4775 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
523
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 4
1 Теоретические аспекты организации налоговых проверок участников ВЭД 6
1.1 Внешнеэкономическая деятельность: понятие, значение, участники 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование налогообложение участников ВЭД.. 16
1.3 Налоговое администрирование участников ВЭД в
РФ 19
2 Особенности организации налоговых проверок участников ВЭД 31
2.1 Специфика проведения налоговых проверок участников
ВЭД 31
2.2 Анализ результативности налоговых проверок участников ВЭД на примере
Приморского края 38
2.3 Проблемы и направления совершенствования организации налоговых
проверок участников ВЭД 50
Заключение 55
Список использованных источников 58
Приложения 63


Вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства - наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений.
Ввиду постоянного изменения налогового, бюджетного и таможенного законодательства у предприятий-участников внешнеэкономической деятельности возникают трудности при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избегании двойного налогообложения. Особенно тяжело ориентироваться в российском налогообложении иностранным компаниям, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации.
Участники ВЭД также сталкиваются с несовершенством налогового законодательства, так как на уровнях субъектов РФ не предусмотрены особые механизмы налогообложения ВЭД. Решение указанной проблем во многом зависит от налоговой политики государств.
Налогообложение участников ВЭД является одним из компонентов регулирования внешнеэкономической деятельности, а также процессом пополнения бюджета страны, поэтому также актуальным является исследование проблем контроля за исчислением налогов и сборов по данному виду деятельности и путей ее совершенствования .
Эффективность налогового контроля за уплатой налогов во внешнеэкономической деятельности зависит от налоговой политики государства, своевременности внесения изменений в законодательство о
налогах и сборах, международного сотрудничества налоговых администраций,
но в большей степени от специальной подготовки налоговых инспекторов,
которые непосредственно осуществляют проведение мероприятий налогового
контроля.
Особенности внешнеэкономической деятельности исследовались в работах следующих авторов: Сысоева Г.Ф, Малецкая И.П., Покровская В.В,
Шувалова Е. Б., Шепелева П.М., Алексеев И.С., Прокушев Е.Ф, Денисов С.А,
Кашин В. А и др.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей организации налоговых проверок ВЭД.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- исследовать теоретические основы внешнеэкономической деятельности;
- исследовать нормативно-правовое регулирование налогообложения
участников ВЭД;
- изучить особенности налогового администрирования участников ВЭД и
организации налоговых проверок участников ВЭД;
- провести анализ основных показателей эффективности налогового контроля участников ВЭД в Приморском крае в период с 2013 по 2017 гг;
- предложить направления совершенствования.
Объектом исследования являются налоговые проверки участников ВЭД. Предметом исследования является механизм проведения налоговых
проверок участников ВЭД в РФ.
Методологической и теоретической основой написания выпускной
квалификационной работы являются законодательные и нормативные
документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных
экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

Внешнеэкономическая деятельность - это внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность). В Российской Федерации динамично развивается внешнеэкономическая деятельность в условиях глобализации, сопровождающаяся ежегодным ростом внешнеторгового оборота, ростом производительности, улучшением социально-экономических факторов.
Участниками внешнеторговой деятельности могут быть как российские, так и иностранные лица - экспортеры, импортеры и специализированные посредники. Также участников ВЭД в России можно квалифицировать по следующим принципам: по профилю и видам ВЭД, по организационно - правовым формам.
ВЭД основывается на нормативно-правовой базе, которая представляет собой систему, состоящую из:
1. международного права;
2. двусторонних и многосторонних соглашений;
3. национального законодательства.
В 2017 году внешнеторговый оборот России достиг 587,6 млрд долл. США и по сравнению с 2016 годом взрос на 24,7 %. Сальдо торгового баланса сложилось положительным в размере 130,6 млрд долларов. Это на 26,5 млрд. долл. больше, чем в 2016 году. Рост внешнеторгового оборота приводит к росту участников внешнеэкономической деятельности, соответственно доходы от ВЭД растут, и встает остро вопрос об детальном контроле участников ВЭД как налоговом, так и таможенном. Налоговый контроль за участниками ВЭД осуществляет ФНС России посредством камеральных и выездных проверок. Специфика проведения налогового контроля участников ВЭД основывается на особенностях налогообложения их деятельности. Количество
налогоплательщиков ВЭД в России и отдельных ее регионов растет, и возрастает ответственность за своевременностью и полнотой налогов и сборов в бюджет.
Активное участие Приморского края как быстро развивающегося региона Российской Федерации во внешнеэкономической деятельности является показателем успешного развития ее экономики.
При проведении налоговых проверок участников деятельности налоговые органы должны учитывать ряд особенностей налогообложения данного вида деятельности. Проводя камеральную проверку необходимо контролировать документооборот между налогоплательщиками и их контрагентами, осуществлять оперативный анализ подачи соответствующих документов. Осуществляя планирование и организацию выездной налоговой проверки по необходимо учитывать критерии оценки рисков для налогоплательщиков. Непосредственно во время проведения проверки работники налогового органа должны проверить правильность определения налоговой базы, обоснованность применения льготных налоговых ставок, а также обоснованность применения налоговых вычетов, опираясь на данные, содержащиеся в документах и регистрах бухгалтерского учета, и сопоставляя их с данными налоговой отчетности, представленными участником ВЭД.
Проведенный анализ показал неоднородность налоговых поступлений от ВЭД в Приморском крае, связанных прежде всего с экономическими и политическими факторами. Основную долю налоговых поступлений от внешнеэкономической деятельности составляют косвенные налоги, а именно НДС. Однако негативно на бюджете края сказываются также схемы незаконного возмещения НДС. Благодаря которым, налогоплательщики, используя ставку НДС 0%, получают из бюджета возмещения.
Из-за несовершенства законодательства возникают трудности в виде оттока капитала в другие страны с более льготными условиями налогообложения - использование оффшорных зон.
Таким образом, перед налоговыми органами стоит проблема повышения эффективности налогового контроля участников ВЭД, поскольку от этого зависит состояние бюджета края и страны в целом. При этом в деятельности налоговых органов Приморского края за последние годы наблюдается прирост налоговых поступлений. Однако проблемы неуплаты налоговых платежей, контроль за недобросовестными налогоплательщиками требуют совершенствования со стороны налоговой политики. От эффективной деятельности их зависит реализация запланированных государством программ и проектов, улучшение экономического благополучия и финансовой безопасности государства и его регионов.
Таким образом, система налоговых проверок участников ВЭД имеет ряд нерешенных проблем, в настоящее время необходимо проводить совершенствование системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следствием чего будет достигнута стабильность финансовой системы.



1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : [по состоянию на 4 июня 2018 г. : принят ГД 17 июля 1998]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 [по состоянию на 19 февраля 2018 г. : принят ГД 16 июля 1998]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [по состоянию на 23 апреля 2018 : принят ГД 16 июля 1998]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации [по состоянию на 3 июня 2018 г. : принят ГД 21 октября 1994] - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http ://base. consultant. ru.
5. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза : [по
состоянию на 1 января 2018 г. : принят 28 ноября 2009]. -
ТаможенныйкодексЕАЭС. - Режим доступа: http://tkeaes.ru.
6. Об экспортном контроле, № 183-ФЗ: [по состоянию на 13 июля 2015 г. : принят ГД 18 июля 1999]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
7. О таможенном тарифе, закон Российской Федерации № 5003-1 [по
состоянию на 28 декабря 2016 г. : принят ГД 21 июня 1995]. -
КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
8. О таможенном регулировании в Российской Федерации, № 311-ФЗ
: [по состоянию на 27 ноября 2010 г. : принят ГД 19 ноября 2010]. -
КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
9. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности, № 164-ФЗ : [по состоянию на 8 декабря 2003 г. : принят ГД 21 ноября 2003]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
10. О валютном регулировании и валютном контроле, № 173-ФЗ : [по
состоянию на 10 декабря 2003 г. : принят ГД 21 ноября 2003]. -
КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
11. О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных
мерах при импорте товаров, № 165-ФЗ : [по состоянию на 18 декабря 2003 г. : принят ГД 18 ноября 2003]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа:
http: //base.consultant. ru.
12. О военно-техническом сотрудничестве РФ с иностранными государствами, № 114-ФЗ : [по состоянию на 19 июля 1998 г. : принят ГД 3 июля 1998]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
13. Об иностранных инвестициях в РФ, №160-ФЗ : [по состоянию на 9 июля 1999 г. : принят ГД 25 июня 1999]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http: //base.consultant.ru.
14. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций), №34-ФЗ : [по состоянию на 19 февраля 2018 г. : принят ГД 9 февраля 2018г] ]: - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http ://base. consultant. ru.
15. Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Развитие внешнеэкономической деятельности», Постановление Правительства Российской Федерации №330 : [по состоянию на 30 марта 2018 г. : утверждено Правительством Российской Федерации 15 апреля 2014 г]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
16. О Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории РФ и контроля правомерности применения ставки 0 % по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров, Распоряжение Правительства Российской Федерации № 288-р : [по состоянию на 22 февраля 2018 г. : утверждено Правительством Российской Федерации 7 марта 2007]. - Гарант.Ру. - Режим доступа : http://www.garant.ru.
17. О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по НДС, Постановление Правительства РФ № 1137 : [по состоянию на 1 февраля 2018 г. : утверждено Правительством Российской Федерации 26 декабря 2011]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
18. О правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств, Международное Соглашение от 20 ноября 2009 г. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
19. Об утверждении единой Товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 24 апреля 2018 г. : подписано 16 июля 2012 г. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http: //base.consultant.ru.
20. Соглашение о сотрудничестве ФНС России и ФТС России № 01-06/29487 и № ШТ-6- 06/770 от 21 января 2010 г. - КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
21. Об утверждении Правил формирования «Электронного досье»
участника внешнеэкономической деятельности» : приказ ФТС России № 2677 от 29 декабря 2012 г. : - КонсультантПлюс. - Режим доступа:
http://base.consultant.ru.
22. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : приказ ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30 июня 2007 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
23. О порядке взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по обеспечению интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства : приказ ФТС России № 656 и ФНС России № САЭ-3-19/333 от 19 июля 2005 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
24. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению на- логовых правонарушений и преступлений : приказ МВД РФ и ФНС № 495/ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. -- КонсультантПлюс. - Режим доступа: http: //base.consultant.ru.
25. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения : приказ ФНС России № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
26. О применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость : письмо ФНС России № ЕД-4-3/4184 от 14 марта 2013 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
27. Об использовании электронного документооборота при внешнеэкономической деятельности : письмо ФНС России № ЕД-20-3/1517 от 30 ноября 2011 г. -- КонсультантПлюс. - Режим доступа: http: //base.consultant.ru.
28. Об указании в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ТН ВЭД ТС : письмо ФНС России № АС-4-2/8217 от 18 мая 2012 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
29. Об исчислении налога на прибыль организаций участниками свободной экономической зоны : письмо ФНС России № СД-4-3/5300@ от 23 марта 2017 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
30. Об указании в счете-фактуре кода вида товаров при их реализации в
РФ : письмо Минфина России № 03-07-08/16 от 9 января 2018 г. —
КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
31. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления : инструкция Банка России № 181-И от 16 августа 2017 г. — КонсультантПлюс. - Режим доступа: http: //base.consultant.ru.
32. Афанасьева Л.В. Проблемы налогового контроля : учебное пособие / Л. В. Афанасьева. - Санкт-Петербург : Изд-во СПбГЭУ, 2014.- 204 с.
33. Балакина А. П. Налоговый кодекс РФ. Постатейный комментарий общей части : учебник / А. П. Балакина. - Москва : Юридическая литература,
2013. - 384 с.
34. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ
внешнеэкономической деятельности: учебник для магистров / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 424 с.
35. Внешнеэкономическая деятельность: учебник для бакалавриата и магистратуры / В. В. Покровская - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2015. - 731 с.
36. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Е. Ф. Прокушев. - 8 изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 500 с.
37. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности: учебное пособие. / Денисов С. А. - СПб.: Троицкий мост, 2013. - 224 с.
38. Гурова, И. П. : Мировая экономика: учебник / И. П. Гурова. - Москва: Омега-Л, 2015. - 391 с.
39. Инновационный потенциал национальной экономики : / приоритетные направления реализации. / Брутян М. М., Головчанская Е. Э., Даниловских Т. Е. и др. Новосибирск: Изд-во ЦРНС, 2015. - 164 с.
40. Кашин В. А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России : учебное пособие / В. А. Кашин. - Москва : Финансы, 2013. - 109 с. 22. Козырина А. Н. Налоговый процесс : учебник / под ред. А.Н. Козыриной. - Москва : ЦНИИ, 2012. - 214 с.
41. Налоги: учебник / под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова, А. Н. Литвиненко. - М.: Юнити-Дана, 2013. - 479 с.
42. Нелюбин Д. Е. Система налогового контроля в Российской Федерации: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский 99 учет, анализ и аудит» / под ред. Д. Е. Нелюбина. - Москва : Юрист, 2015. - 390 с.
43. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
44. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития: Фундаментальные исследования. Кузьмичёва И. А., Быкова М. А. /
2014. - №8-4. 923-927 с.
45. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А. З. Дадашева. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 160 с. - Режим доступа: http://znanium.com.
46. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учебное пособие / Е. Б. Шувалова, П. М. Шепелева. - 2 изд. - М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. - 132 с.
47. Налоговый аудит : учебник для бакалавров всех форм обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. М. И. Коростелева. - Москва : Бухгалтерская книга, 2013. - 414 с.
48. Налоговая система Российской Федерации: хрестоматия: учебное пособие / Н. И. Малис; Под ред. Н.И. Малиса; Сост. С. А. Анисимов, И.В. Горский. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 152 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=472272.
49. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Н. Евстигнеев. СПб.: Питер, 2013. - 272 с.
50. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учебное пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 с. - Режим доступа: http://znanium.com.
51. Овчаров Е. В. Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок : учебное пособие / Е. В. Овчаров. - Москва : Бухгалтерский учет, 2016. - 290 с.
52. Путеводитель по налогам : практическое пособие по налоговым проверкам / Специалисты АО «Консультант Плюс». - 2017. - 383 с. - Режим доступа: http://base.consuttant.ru.
53. Управление внешнеэкономической деятельностью: учебное
пособие / В. А. Трайнева. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2013. - 304 с.
54. Экономическая теория: учебник / А. Г. Грязнова, М. В. Сомова, А. Б. Ивин, С. Н. Соколов. - М.: Экзамен, 2013. 260 с.
55. Информационная система «РИА Новости» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rian.ru.
56. Информационная система «РосБизнесКонсалтинг» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rbc.ru.
57. Информационный ресурс «Портал внешнеэкономической информации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ved.gov.ru.
58. Информационный ресурс «Налоговые новости и статьи» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalog-nalog.ru.
59. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru.
60. Официальный сайт Федеральной таможенной службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.customs.ru.
61. Официальный сайт Дальневосточного таможенного управления [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dvtu.customs.ru.
62. Официальный сайт Федеральной службы государственной
статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru.
63. Официальный сайт Федеральной службы государственной
статистики по Приморскому краю [Электронный ресурс]. - Режим доступа http: //primstat.gks .ru.
64. Официальный сайт рейтингового агентства «Standard & Poor's» http: //www.standardandpoors .ru.
65. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.minfin.ru.
66. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.economy.gov.ru.
67. Официальный сайт Федеральной службы по регулированию
алкогольного рынка [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.fsrar.ru.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.