Введение 4
1 Теоретические аспекты организации налоговых проверок участников ВЭД 6
1.1 Внешнеэкономическая деятельность: понятие, значение, участники 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование налогообложение участников ВЭД.. 16
1.3 Налоговое администрирование участников ВЭД в
РФ 19
2 Особенности организации налоговых проверок участников ВЭД 31
2.1 Специфика проведения налоговых проверок участников
ВЭД 31
2.2 Анализ результативности налоговых проверок участников ВЭД на примере
Приморского края 38
2.3 Проблемы и направления совершенствования организации налоговых
проверок участников ВЭД 50
Заключение 55
Список использованных источников 58
Приложения 63
Вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства - наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений.
Ввиду постоянного изменения налогового, бюджетного и таможенного законодательства у предприятий-участников внешнеэкономической деятельности возникают трудности при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избегании двойного налогообложения. Особенно тяжело ориентироваться в российском налогообложении иностранным компаниям, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации.
Участники ВЭД также сталкиваются с несовершенством налогового законодательства, так как на уровнях субъектов РФ не предусмотрены особые механизмы налогообложения ВЭД. Решение указанной проблем во многом зависит от налоговой политики государств.
Налогообложение участников ВЭД является одним из компонентов регулирования внешнеэкономической деятельности, а также процессом пополнения бюджета страны, поэтому также актуальным является исследование проблем контроля за исчислением налогов и сборов по данному виду деятельности и путей ее совершенствования .
Эффективность налогового контроля за уплатой налогов во внешнеэкономической деятельности зависит от налоговой политики государства, своевременности внесения изменений в законодательство о
налогах и сборах, международного сотрудничества налоговых администраций,
но в большей степени от специальной подготовки налоговых инспекторов,
которые непосредственно осуществляют проведение мероприятий налогового
контроля.
Особенности внешнеэкономической деятельности исследовались в работах следующих авторов: Сысоева Г.Ф, Малецкая И.П., Покровская В.В,
Шувалова Е. Б., Шепелева П.М., Алексеев И.С., Прокушев Е.Ф, Денисов С.А,
Кашин В. А и др.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей организации налоговых проверок ВЭД.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- исследовать теоретические основы внешнеэкономической деятельности;
- исследовать нормативно-правовое регулирование налогообложения
участников ВЭД;
- изучить особенности налогового администрирования участников ВЭД и
организации налоговых проверок участников ВЭД;
- провести анализ основных показателей эффективности налогового контроля участников ВЭД в Приморском крае в период с 2013 по 2017 гг;
- предложить направления совершенствования.
Объектом исследования являются налоговые проверки участников ВЭД. Предметом исследования является механизм проведения налоговых
проверок участников ВЭД в РФ.
Методологической и теоретической основой написания выпускной
квалификационной работы являются законодательные и нормативные
документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных
экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников
Внешнеэкономическая деятельность - это внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность). В Российской Федерации динамично развивается внешнеэкономическая деятельность в условиях глобализации, сопровождающаяся ежегодным ростом внешнеторгового оборота, ростом производительности, улучшением социально-экономических факторов.
Участниками внешнеторговой деятельности могут быть как российские, так и иностранные лица - экспортеры, импортеры и специализированные посредники. Также участников ВЭД в России можно квалифицировать по следующим принципам: по профилю и видам ВЭД, по организационно - правовым формам.
ВЭД основывается на нормативно-правовой базе, которая представляет собой систему, состоящую из:
1. международного права;
2. двусторонних и многосторонних соглашений;
3. национального законодательства.
В 2017 году внешнеторговый оборот России достиг 587,6 млрд долл. США и по сравнению с 2016 годом взрос на 24,7 %. Сальдо торгового баланса сложилось положительным в размере 130,6 млрд долларов. Это на 26,5 млрд. долл. больше, чем в 2016 году. Рост внешнеторгового оборота приводит к росту участников внешнеэкономической деятельности, соответственно доходы от ВЭД растут, и встает остро вопрос об детальном контроле участников ВЭД как налоговом, так и таможенном. Налоговый контроль за участниками ВЭД осуществляет ФНС России посредством камеральных и выездных проверок. Специфика проведения налогового контроля участников ВЭД основывается на особенностях налогообложения их деятельности. Количество
налогоплательщиков ВЭД в России и отдельных ее регионов растет, и возрастает ответственность за своевременностью и полнотой налогов и сборов в бюджет.
Активное участие Приморского края как быстро развивающегося региона Российской Федерации во внешнеэкономической деятельности является показателем успешного развития ее экономики.
При проведении налоговых проверок участников деятельности налоговые органы должны учитывать ряд особенностей налогообложения данного вида деятельности. Проводя камеральную проверку необходимо контролировать документооборот между налогоплательщиками и их контрагентами, осуществлять оперативный анализ подачи соответствующих документов. Осуществляя планирование и организацию выездной налоговой проверки по необходимо учитывать критерии оценки рисков для налогоплательщиков. Непосредственно во время проведения проверки работники налогового органа должны проверить правильность определения налоговой базы, обоснованность применения льготных налоговых ставок, а также обоснованность применения налоговых вычетов, опираясь на данные, содержащиеся в документах и регистрах бухгалтерского учета, и сопоставляя их с данными налоговой отчетности, представленными участником ВЭД.
Проведенный анализ показал неоднородность налоговых поступлений от ВЭД в Приморском крае, связанных прежде всего с экономическими и политическими факторами. Основную долю налоговых поступлений от внешнеэкономической деятельности составляют косвенные налоги, а именно НДС. Однако негативно на бюджете края сказываются также схемы незаконного возмещения НДС. Благодаря которым, налогоплательщики, используя ставку НДС 0%, получают из бюджета возмещения.
Из-за несовершенства законодательства возникают трудности в виде оттока капитала в другие страны с более льготными условиями налогообложения - использование оффшорных зон.
Таким образом, перед налоговыми органами стоит проблема повышения эффективности налогового контроля участников ВЭД, поскольку от этого зависит состояние бюджета края и страны в целом. При этом в деятельности налоговых органов Приморского края за последние годы наблюдается прирост налоговых поступлений. Однако проблемы неуплаты налоговых платежей, контроль за недобросовестными налогоплательщиками требуют совершенствования со стороны налоговой политики. От эффективной деятельности их зависит реализация запланированных государством программ и проектов, улучшение экономического благополучия и финансовой безопасности государства и его регионов.
Таким образом, система налоговых проверок участников ВЭД имеет ряд нерешенных проблем, в настоящее время необходимо проводить совершенствование системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следствием чего будет достигнута стабильность финансовой системы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
