Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения страховых организаций 8
1.1 Страховые организации как субъекты страхового рынка 8
1.2 Особенности налогообложения деятельности страховых организаций в
Российской Федерации 13
1.3 Анализ налоговых поступлений от страховых организаций в Российской
Федерации 20
2 Особенности налогообложения страховых организаций в странах АТР 25
2.1 Сравнительный анализ страхового рынка в Российской Федерации и в странах АТР 25
2.2 Сравнительный анализ налогов, уплачиваемых страховыми организациями в
странах АТР 31
2.3 Проблемы налогообложения страховых организаций в Российской Федерации
и пути их решения 42
Заключение 50
Список использованных источников 53
Приложения
Азиатско-тихоокеанский регион (далее - АТР) является самым динамично развивающимся регионом мира. К этому району планеты примыкает свыше 50 государств и территорий, включая крупнейшие экономические державы: Индию, КНР, США, Японию, Канаду, Россию, Южную Корею, Тайвань, Сингапур, Индонезию, Мексику, Австралию, Вьетнам, Таиланд и т.д. Именно АТР уверенно лидирует по темпам прироста ВВП и объема внешнеторгового оборота, интенсивно наращивает промышленное производство, демонстрирует выдающиеся достижения в эффективном коммерческом использовании результатов научно¬технического прогресса, активно внедряет инновации. В этом регионе сосредоточена наибольшая концентрация финансовых центров (Гонконг, Сингапур, Малайзия и др.). Большинство стран АТР имеют развитую финансовую систему, а как следствие, и современный страховой рынок.
Наличие сбалансированного и стабильно развирающегося рынка страхования является важным компонентом любой процветающей экономики. В современной экономической практике развитых стран страховые резервы и собственный капитал страховых компаний являются вторым по важности кредитным ресурсом экономики после банковских депозитов. Также страхование оказывает положительное влияние на деловую активность, предоставляя возможность субъектам хозяйствования вкладывать в производство денежные средства, которые пришлось бы направить на образование собственного резервного фонда (при осуществлении самострахования субъекта хозяйствования) для покрытия ущерба при наступлении страхового случая.
Страховые организации оказывают существенное влияние на финансовые потоки всего народного хозяйства, воздействуя через страховой фонд, а также являются одной из доходообразующей части бюджетной системы посредством уплаты налоговых платежей. Действующая система налогообложения страховых организаций в РФ существенно отличается от зарубежной практики в данной отрасли.
Российский рынок страхования в настоящее время находится на стадии становления. Изучая текущее состояние страхового рынка, следует отметить, что многие эксперты считают, что страховой рынок России является перспективным, и указывают на наличие значительного потенциала. Однако на страховом рынке существует ряд проблем, например, рост концентрации страхового рынка; мошенничество, включая использование схем страхования для уклонения от уплаты налогов; низкая страховая культура населения и представителей страховых копаний; конфликт интересов страхователя и страховщика; нестабильное финансовое состояние отдельных субъектов страхового дела и так далее.
Перспективы развития российского рынка страхования во многом определяются эффективностью его государственного регулирования в целом и налогового регулирования в частности. Сегодняшняя система налогообложения страховой деятельности сложна при расчете налоговых обязательств и потенциально связана с ошибками в расчетах. Налогообложение страховых организаций, как субъектов рынка страхования, является одним из основных факторов, регулирующих спрос и предложение, и необходимо оптимизировать систему налогообложения в страховом секторе так, чтобы эта система не только способствовала пополнению бюджетных доходов, но и стимулировала спрос на страховые услуги. Решение такой проблемы требует проведения всестороннего теоретико-практического исследования, которое определяет методологическую основу, цели и пути совершенствования системы налогообложения субъектов страхового рынка и, в частности, страховых организаций. Таким образом, существующая система налогообложения страховой деятельности в России требует научного осмысления и научных исследований, что и определяет актуальность темы исследования.
Актуальность данной работы определяется потребностью проведения анализа налогообложения страховых организаций с учетом опыта стран АТР, и выявления фискальных инструментов и мер, способных устранить выявленные проблемы в России.
Целью работы является исследование практики налогообложения страховых организаций в странах АТР и возможности применения успешного опыта в России.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы налогообложения страховых организаций;
- исследовать особенности налогообложения страховой деятельности в России;
- провести анализ налоговых поступлений от страхового рынка в России;
- провести сравнительный анализ страхового рынка в России и в странах АТР;
- провести сравнительный анализ налогов, уплачиваемых в странах АТР;
- выявить существующие проблемы налогообложения страховых организаций в России и предложить пути их решения.
Объектом исследования являются страховые организации стран АТР.
Предмет исследования - совокупность финансовых отношений,
возникающих между государством и субъектами страхового рынка в процессе налогообложения страховой деятельности.
Несмотря на многообразие исследований общих вопросов налогообложения, на сегодняшний день мало изучены теоретические и практические аспекты оптимизации системы налогообложения страховых организаций.
Теоретической и методологической основой написания выпускной квалификационной работы послужили Налоговый кодекс РФ, труды отечественных экономистов, таких как Гомелля В. Б., Васюковой Л. К.,Ерошкиной Д.В., Журавлевой И.А., Бородкиной А.М. и других, а также данные,
представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ, на официальном сайте Министерства финансов РФ, на официальном сайте медиа- информационной группы «Страхование сегодня», в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс» и в других международных финансовых информационных ресурсах.
В качестве аналитического материала были использованы статистические данные об итогах работы мирового и российского страхового рынка, 6
статистические данные Банка России, данные годовых отчётов российских страховых компаний, статистические данные Федеральной налоговой службы и других информационных ресурсов.
В ходе исследования были использованы такие методы исследования, как диалектический метод познания, принцип системного анализа и синтеза, метод классификации, метод статистического, сравнительного анализа.
Работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованных источников, приложений.
В первой главе рассмотрена характеристика страховых организаций, особенности налогообложения страховых организаций в России, проведен анализ налоговых поступлений от страховых организаций в России.
Во второй главе работы проведен сравнительный анализ страхового рынка России и таких стран АТР, как Китай, Корея, Сингапур и Япония, сравнительный анализ налогообложения страховых организаций в странах АТР. Выявлены существующие проблемы налогообложения страховых организаций в России, а также разработаны рекомендации по оптимизации системы налогообложения страховой деятельности с учетом опыта стран АТР.
Согласно годового отчета Банка России за 2017 год, общее количество субъектов страхового дела сократилось за год на 15,1%, и по состоянию на 1 января 2018 года составило 309. Совокупный капитал страховщиков (страховые организации и общества взаимного страхования) в 2017 году составил 605,4 млрд р., страховые резервы — 1 трлн 448,5 млрд р., чистая прибыль — 84 млрд р. Совокупный объем активов российских страховщиков достиг 2 трлн 429,7 млрд р. Отношение активов к ВВП составило 2,64%. Сумма налоговых поступлений от страховых организаций сократилась по отношению к предыдущему налоговому периоду на 15,5% и составила 55 514 653 тыс. р.
Основную долю страховых рынков стран АТР (Китай, Корея, Япония и Сингапур) составляет страхование жизни (более 50%). Потенциал рынка страхования в России не до конца освоен, а для увеличения доли премий от страхования жизни в структуре страховых платежей имеются резервы. Следует отметить, что развитие страхового рынка, направленное на увеличение доли премий от страхования жизни, положительно влияет на инвестиционную деятельность страховых организаций, так как именно данные виды страхования предоставляют продолжительный доход в инвестиционный портфель страховщика.
Налогообложение деятельности страховых организаций регулируется Налоговым кодексом, федеральными законами о налогах и сборах, законами субъектов РФ о налогах и сборах, а также нормативными актами органов местного самоуправления и имеет свои особенности.
Государство посредством налогового регулирования имеет возможность воздействовать на спрос и предложение страховых услуг. Налогообложение страховых взносов приводит к росту цены на страховые услуги, а страховых выплат - к снижению эффективности страховой защиты.
50
В настоящее время налоговая нагрузка на страховой сектор России составляет около 3%. Сложившийся в России размер налоговой нагрузки на страховщиков соответствует международному опыту. Сумма налоговых поступлений от страховых организаций за период 2006-2017 гг. увеличилась в 3 раза, однако их доля в консолидированном бюджете РФ за исследуемый период не превышает 0,5%. В структуре налогов и сборов, уплаченных страховыми организациями в 2013-2017 гг. наибольшая доля приходится на налог на прибыль организаций и НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента (более 90%).
Изучение страховых рынков стран АТР показывает, что страхование является одной из наиболее значимых отраслей экономики и социума, в результате чего экономические отношения в страховой сфере подлежат особому государственному контролю. Опыт стран АТР показывает, что каждая страна выбрала ту систему налогообложения страховой деятельности, которая является эффективной и оптимальной для её экономики.
Российский рынок страхования в настоящее время находится на стадии становления. Изучая текущее состояние страхового рынка, следует отметить, что многие эксперты считают, что страховой рынок России является перспективным, и указывают на наличие значительного потенциала. Однако на страховом рынке существует ряд проблем, например, рост концентрации страхового рынка; мошенничество, включая использование схем страхования для уклонения от уплаты налогов; низкая страховая культура населения и представителей страховых копаний; конфликт интересов страхователя и страховщика; нестабильное финансовое состояние отдельных субъектов страхового дела и так далее.
В рамках проведенного анализа выявлены такие проблемы налогообложения страховых организаций в России, как:
- сегодняшний механизм налогообложения страховых организаций не способствует развитию отечественного рынка страхования, а налоговая нагрузка непропорционально распределяется во времени;
- налоговый учет страховых организаций затруднителен в части расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- наличие противоречий, формирующиеся между страховщиком и страхователем.
С целью решения указанных проблем автором предлагается использовать опыт стран АТР по налогообложению страховых организаций, выражающийся возможности:
- налогообложения дохода страховых организаций от страхования жизни на основе нормы дохода;
- формирования дополнительных страховых резервов в соответствии с требованиями страхового надзора для обеспечения платежеспособности страховщиков и регулирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на величину резерва под обесценение финансовых активов;
- регулирования предложения страховых услуг за счет освобождения от налогообложения некоторых видов страхования, к примеру страхования путешествий по России;
- регулирования спроса на страховые услуги и стимулирования перевода сбережений граждан в долгосрочные инвестиционные ресурсы за счет дополнительных налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц.
Перспективы развития страхового рынка России во многом определяются эффективностью его государственного регулирования в целом и налогового регулирования в частности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
