Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ: ЗАРУБЕЖНАЯ И РОССИЙСКАЯ ПРАКТИКА

Работа №74209

Тип работы

Бакалаврская работа

Предмет

экономика

Объем работы72
Год сдачи2018
Стоимость4345 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
232
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения недвижимости 7
1.1 История налогообложения недвижимого имущества в РФ и зарубежных
странах 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование налогообложения недвижимости
в РФ 15
2 Особенности налогообложения недвижимости в РФ и зарубежных странах ..21
2.1 Анализ налоговых поступлений по налогообложению недвижимого
имущества в РФ и зарубежных странах 21
2.2 Практика налогообложения недвижимости в РФ и зарубежных странах..40
2.3 Особенности налогового контроля налогообложения недвижимости
в РФ и зарубежных странах 54
Заключение 65
Список использованных источников 68

Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют

Недвижимость - это важный элемент жизнеобеспечения человечества, а также атрибут хозяйственной деятельности, что определяет ее высокую социальную и экономическую значимость. Однако на сегодняшний день в условиях инфляции рынок недвижимости находится не в лучшем состоянии. В такой ситуации недвижимое имущество, являясь объектом собственности, управления и рыночного оборота, тем самым участвуя в огромном количестве отношений, требует особого регулирования.
Российская практика налогообложения недвижимости во многом отличается от зарубежной. В РФ система налогообложения недвижимости включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоги с недвижимости не имеют ключевой роли в формировании местных и региональных бюджетов, чего не скажешь о зарубежном опыте. Практика за рубежом в большей степени характеризуется унификацией налогообложения имущества различных категорий налогоплательщиков (юридических и физических лиц) посредством взимания налога на недвижимость, который во многих странах признается основным бюджетообразующим налогом.
В большинстве стран налоговые системы формировались в течение значительных промежутков времени, и на них оказывали влияние различные экономические, политические и социальные факторы. Именно поэтому налоговые системы в разных странах могут отличаться не только по видам, структуре налогов, ставкам, способам взимания, но и по фискальным полномочиям органов власти и предоставляемым льготам. При таком раскладе очевидна ценность выполнения сравнительного анализа зарубежного и отечественного опыта.
Вышеизложенная ситуация обуславливает необходимость пересмотра текущую стратегию налоговой политики в области налогообложения недвижимости, при этом стоит учесть важность согласования экономических интересов государства и налогоплательщика на основе оптимального уровня налогообложения.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование практики налогообложения недвижимости в РФ и зарубежных странах.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать историю развития налогообложения недвижимости в РФ и зарубежных странах;
- исследовать нормативно-правовую базу регулирования недвижимости в РФ;
- исследовать особенности и порядок налогообложения недвижимого имущества в российской и зарубежной практике;
- провести сравнительный анализ налогообложения имущества физических лиц и организаций в зарубежных странах и РФ;
- проанализировать поступления земельного налога, налогов на имущество организаций и физических лиц в консолидированный бюджет РФ и налога на недвижимость зарубежных стран;
- выявить проблемы налогообложения недвижимости в РФ и наметить пути его совершенствования.
Объектом исследования является налогообложение недвижимости в зарубежных странах и РФ.
Предметом исследования является механизм исчисления и взимания налоговых платежей при налогообложении недвижимости в РФ и за рубежом.
Методологической и теоретической основой написания выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативные документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников таких авторов, как С. В. Богачев, Е. В. Иванкина, Ю. Ю. Косенкова, И. В. Лукашова, А. В. Осенняя, И. В. Будагов, Б. А. Хакук, Е. С. Бондаренко, Е. П. Поспелова, С. А. Липски, В. Б. Токарев и т.д.
Работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованных источников, приложений.
В первой главе рассмотрена история развития налогообложения недвижимости в РФ и зарубежных странах, приведена характеристика нормативно -правовых актов, регулирующих налоги с недвижимости.
Во второй главе работы проведен сравнительный анализ налогообложения недвижимости в странах стран ОЭСР и России, осуществлен анализ поступлений от налогообложения недвижимости в РФ и наиболее развитых стран ОЭСР таких как, Великобритания, Канада, США, Корея и Израиль. Выявлены существующие проблемы налогообложения недвижимости в России, а также предложены решения по его оптимизации.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


В дипломной работе исследована история становления и развития налогообложения недвижимости за рубежом и в РФ. Определено, что взимание налога на недвижимое имущество берет начало с древних времен - с Древнего мира. В некоторых странах Европы по сей день действует подобная практика взимания налога на недвижимость, сформированная еще десятки и даже сотни лет назад, претерпевшая лишь незначительные изменения. Наблюдается сокращение группы объектов налогообложения до двух единиц (земля, здание и сооружение). Также в отношении совокупности налоговых баз можно отметить сохранение их первозданного вида, только некоторая ее часть упразднилась (расчет по количеству, размеру, а также широте фасада здания).
Даны характеристики нормативно-правовых документов по уровням регулирования, а также объектов налогообложения недвижимости. Выявлена проблема некорректного построения стратегии ведения налогообложения недвижимости в РФ, что влечет к затормаживанию экономического развития и в результате несет исключительно фискальный характер без учета потребностей населения.
Приведена сравнительная характеристика налогообложения недвижимости зарубежной и российской практики, в результате которой предложены следующие рекомендации по улучшению:
- признать налогоплательщиками арендаторов недвижимости;
- применять в качестве налоговой базы рыночную стоимость объекта недвижимости и использовать соответствующую прогрессивную ставку налогообложения;
- облагать налогом продавца и покупателя по сделке с недвижимым имуществом;
- использовать прогрессивную шкалу со смешанными ставками, обозначенными на определенных интервалах стоимости недвижимости;
- предоставлять освобождение от уплаты налогов на определенный срок;
- ввести в действие льготу в виде установления налоговой базы в процентном соотношении к кадастровой стоимости;
- увеличить периодичность оценивания недвижимости с 3-5 лет до 8-10 лет.
Также рассмотрены особенности проведения налоговых проверок и налогового контроля в зарубежных странах и РФ. Приведены отличительные особенности ведения контрольных мероприятий в отношении налогообложения недвижимости в РФ от остальных налогов, а также примеры налогового контроля за рубежом и раскрыта процедура налоговой проверки в США.
Предлагается усовершенствовать картографическую основу, установить обязательность нотариального удостоверения всех документов, относящиеся к объектам недвижимости, а также ввести принцип «границ общего характера» в целях снижения споров по оспариванию границ земельных участков.
Проведен анализ поступлений по налогообложению недвижимости в бюджет РФ и зарубежных странах, который показал, что средний удельный вес в общих налоговых поступлениях в консолидированный бюджет РФ за весь анализируемый период - 6,8%. Определено, что показатель соответствует средним показателем в странах ОЭСР, к примеру, подобный результат имеют такие государства, как Греция, Ирландия, Исландия, Италия и Новая Зеландия.
В частности, детально проанализированы поступления по налогу на недвижимость в Южной Корее. В результате выявлена положительная тенденция поступлений по налогу на недвижимость, при этом большую часть поступлений приносят организации; в составе физических лиц основная налоговая нагрузка по данному налогу лежит на пенсионеров.
По поступлениям от налогообложения недвижимости в РФ следует отметить, что по земельному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц прослеживается тенденция роста поступлений в консолидированный бюджет РФ. Однако за анализируемый период наблюдается рост выпадающих доходов в связи с предоставлением льгот налогоплательщикам по всем налогам.
За последние два года выпадающие доходы от предоставления льгот организациям занимали соответственно 44,6% и 52,1% доли от всех поступлений по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет РФ.
Подобную тенденцию можно наблюдать и у не поступивших земельных налогов в бюджет в связи с предоставлением льгот физическим лицам, темп роста которых равен 220% относительно начала анализируемого периода (2011 г.) и 111,5% относительно 2015 г. При этом наибольшую часть не поступивших налогов приходится по льготам, установленным на местном уровне (в среднем 95%).
Результат анализа также показал, что в 2016 г. на 1 юридическое лицо приходится 663,3 тыс. р. (7,2% роста по отношению к 2015 г.) не поступившего земельного налога по льготе и 273,4 тыс. р. (4% сокращения по отношению к 2015 г.) подлежащего к уплате налога. Таким образом, суммы налога, не поступившего налога в бюджет по льготе, превалируют над исчисленной суммой налога к уплате на 389,9 тыс. р.
На 1 налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц приходится больше суммы не поступившего налога в связи с предоставлением льготы, нежели налога, подлежащей к уплате в бюджет.
Несмотря на важное значение поддержки социально незащищенных слоев населения и предпринимаемых различных мер по минимизации налоговой нагрузки для этих категорий налогоплательщиков, полное их освобождение от уплаты налогов на федеральном уровне показало свою неэффективность в связи с большими бюджетными потерями. Поэтому предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц должно осуществляться с учетом соблюдения критерия нуждаемости при их установлении.



1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [по состоянию на 31 мая 2018 г. : принят ГД 16 июля 1998]. - КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru.
2. О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций [Электронный ресурс] : Постановление Правительства Рос. Федерации от 30 сентября 2004 № 504 ред. от 23.11.2017. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
3. Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
4. Об утверждении форм и форматов представления налоговой
декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :
http://base.consultant.ru.
5. Об изменении формы налогового уведомления [Электронный ресурс] : письмо ФНС России от 12.03.2018 № БС-4-21/4565@. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
6. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс] : закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ ред. от 09.08.2017 № 160-КЗ. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
7. Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в
отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год [Электронный ресурс] : распоряжение Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 22.12.2016 № 451 ред. от
13.11.2017 № 331-ри. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :
http://base.consultant.ru.
8. О земельном налоге в городе Владивостоке [Электронный ресурс] : решение Думы Владивостокского округа от 28.10.2005 № 108 ред. от 09.04.2018 № 24-МПА. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
9. О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа [Электронный ресурс] : решение Думы
Владивостокского округа от 27.11.2014 № 151-МПА ред. от 05.11.2015 № 222-МПА. - КонсультантПлюс. - Режим доступа :http://base.consultant.ru.
10. Алексеев, В. А. История существования и развития имущественных налогов физических лиц / В. А. Алексеев // Правовой вестник. - 2013. - №3. - С. 19- 23.
11. Алиев, Б. Х. Налогообложение имущества в России и за рубежом / Б. Х. Алиев, Х. Б. Алиев // Вестник Дагестанского государственного университета.
- 2015. - №5. - С. 55- 57.
12. Бауэр, В. П. Коллизии в сферах оценки и налогообложении недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости и возможные меры по их предотвращению / В. П. Бауэр // Правовые вопросы недвижимости. - 2016. - № 2. - С. 25-29.
13. Богачев, С. В. Налог на недвижимость: зарубежный опыт / С. В. Богачев // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2017. - № 4 (187). - С. 68- 73.
14. Брызгалин, А. В. Интересные факты о налогах и налогообложении / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 7. - С.258- 261.
15. Бурова, А. С. Налоговое право: учебник для бакалавров / А. С. Бурова, Е. Г. Васильева, Е. С. Губенко и др. - М.: Проспект, 2016. - 528 с.
16. Вылкова, Е. С. Опыт применения налоговых льгот в налогообложении имущества и транспорта в различных странах / Е. С. Вылкова // Вестник ЗабГУ. - 2014. - № 8 (111). - С. 92- 102.
17. Горский, И. В. Налогообложение недвижимого имущества в зарубежных странах / И. В. Горский, О. В. Медведева, Т. Г. Лебединская, Е. А. Юдин. - М.: Инфра- М, 2014. - 176 с.
18. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова - М.: Проспект, 2014. - 520 с.
19. Иванкина, Е. В. Зарубежный опыт налогообложения недвижимости и возможность его применения для дифференциации ставок налогообложения в России / Е. В. Иванкина, А. Э. Боронина, С. Л. Куприянов. - М: РАНХиГС, 2016.
- 58 с.
20. Иловайский, С. И. Учебник финансового права / С. И. Иловайский. Одесса, 1904. 191 с.
21. Клейменова, М. О. Налоговое право: учебное пособие / М. О. Клейменова. - М.: Маркет ДС, 2013. - 368 с.
22. Козочкина, Е. А. Оценка недвижимости и имущественный налог в некоторых странах Европы / Е. А. Козочкина, Ф. Н. Борис // Вестник Омского государственного аграрного университета. - 2013. - №2 (10). - С. 85- 88.
23. Косенкова, Ю. Ю. Зарубежный опыт налогообложения недвижимости / Ю. Ю. Косенкова // Социально- экономические явления и процессы. - 2014. - № 4 (062). - С. 61- 64.
24. Кучеров, И. И. Налоговое право России / И. И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2015. - 254 с.
25. Ламерт, Д. А. Системы управления и оценки земельных ресурсов в развитых странах / Д. А. Ламерт // Интерэкспо Гео- Сибирь. - 2014. - №2. - С. 3- 11.
26. Липски, С. А. Новый шаг в развитии законодательства о налогообложении недвижимости / С. А. Липски // Налоги. - 2015. - № 4. - С. 9 - 13.
27. Лобанова, Е. И. Современное состояние налогообложения недвижимости в РФ: проблемы и перспективы / Е. И. Лобанова // Интерэкспо ГЕО- Сибирь- 2013 : сб. ст. по матер. IX Междунар. науч. конгр. 15- 26 апреля 2013 г. Новосибирск: СГГА, 2013. - С. 143 - 147.
28. Лукашова, И. В. Принципы налогообложения жилой недвижимости / И. В. Лукашова // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 4 (142). - С. 359-363.
29. Лукашова, И. В. Сравнительный анализ налога на жилую недвижимость в странах Балтии / И. В. Лукашова // Науковедение. - 2016. - № 3. - С. 1-11.
30. Максимова, А. Г. Сравнительный анализ объекта налогообложения недвижимости в Российской Федерации и Германии / А. Г. Максимова // Бизнес в законе. - 2014. - № 2. - С. 230- 233.
31. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2015. - 541 с.
32. Осенняя, А. В. Налогообложение объектов недвижимости: опыт зарубежных стран / А. В. Осенняя, И. В. Будагов, Б. А. Хахук, Е. С. Бондаренко // Вестник Адыгейского государственного университета. - 2017. - №2 (200). - С. 153- 162.
33. Официальный сайт Национальной налоговой службы Кореи. [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://www.nts.go.kr/
34. Официальный сайт Организации экономического сотрудничества и развития [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://www.oecd.org
35. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://www.nalog.ru
36. Официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.rosreestr.ru
37. Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, Б. Г. Маслов, И. А. Дрожжина - М.: Дело и сервис, 2017. - 480 с.
38. Поспелова, Е. П. Основные характеристики зарубежной и российской практики налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(домохозяйств) / Е. П. Поспелова // Уровень жизни населения регионов России. -
2013. - №12. - С. 67- 76.
39. Пьянова, М. В. К вопросу об эффективности налоговых льгот социального характера / М. В. Пьянова, Р. В. Лавник // Евразийский союз ученых.
- 2015. - № 10- 5 (19). - С. 146- 150.
40. Решетник, В.Н. Международный опыт массовой оценки недвижимости для целей налогообложения / В. Н. Решетник // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2014. - №12 (135). - С. 25-28.
41. Симакова, Е. К. Правовой режим налога на имущество физических лиц: российский и зарубежный опыт / Е. К. Симакова // Вестник СПбЮА. - 2016.
- № 2. - С. 78- 83.
42. Тихомирова, Ю. А., Балашова, С. П. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российская практика // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. - 2016. - №11. - С. 92- 95.
43. Тананушко, В. С. Земельный налог как механизм эффективного управления земельными ресурсами муниципальных образований / В. С. Тананушко // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2013. - № 6. С. 66 - 82.
44. Токарев, В. Б. Споры по налогам с недвижимости / В. Б. Токарев // Жилищное право. - 2017. - № 3.
45. Толкушкин, А. В. История налогов в России / А. В. Толкушкин. - М.: «Юристъ», 2016. - 860 с.
46. Томкович, А. В. История имущественных налогов физических лиц / А. В. Томкович // Балт. экон. журн. - 2017. - №1. - С. 130-135.
47. Труханов, А. Э. Анализ современного состояния государственного кадастра учета объектов недвижимости / А. Э. Труханов // Интерэкспо ГЕО- Сибирь- 2013 : сб. ст. по матер. IX Междунар. науч. конгр. 15- 26 апреля 2013 г. Новосибирск: СГГА, 2013. - С. 124- 129.
48. Тютин, Д. В. Налоговое право: курс лекций [Электронный ресурс] / Д. В. Тютин.- М.: Эксмо, 2015. - КонсультантПлюс. - Режим доступа : http://base.consultant.ru.
49. Федорова, М. А. Поступления налогов на имущество организаций и физических лиц в Российской Федерации: анализ и прогнозирование / М. А. Федорова // Scientific perspectives 2018 : сб. материалов XXXV Межд. науч.- практ. конф., 26 марта 2018 / М.: Олимп, 2018. - С. 107-111.
50. Финансовое право. Учебник для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. - М.: Проспект, 2017. - 532 с
51. Химичева, Н. И. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования / Н. И. Химичева // Налоги. -
2014. - № 1. - С. 43-45
52. Хон, С. С. История развития налогообложения имущества в России / С. С. Хон // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2017. - № 6-7(69). - С. 19-23.
53. Чернышева, Е. Налог на имущество по кадастровой стоимости / Е. Чернышева // Налоговый учет для бухгалтера. - 2017. - № 3.
54. Юстус, О. И. Некоторые проблемы налогообложения имущества физических лиц / О. И. Юстус // Вестник ТвГУ. - 2015. - № 3. - С. 95.- 109.
55. Almy R. Valuation and Assessment of Immovable Property // OECD Working Papers on Fiscal Federalism. - 2014. - №. 19. - Р. 27.
56. Cole G. M. Land tenure, boundary surveys, and cadastral systems / G. M. Cole, D. A. Wilson. Boca Raton : Taylor & Francis, 2016.- 207 p.
57. Janouskova J. Immovable property tax in the Czech Republic as an instrument of fiscal decentralization / J. Janouskova, S. Sobotovicova // Technological and economic development of economy. - 2016. - Vol. 22, № 6. - P. 767-782
58. Zrobek S. Some aspects of local real estate taxes as an instrument of land use management / S. Zrobek, S. Manzhynsk, E. Zysk, Y. Rassokha // Real estate management and valuation. - 2016. - Vol. 24, № 3. - Р. 93- 105


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ