Бухгалтерский учет основных средств и амортизационная политика в управлении расходами коммерческого предприятия (на примере ООО «Неаполитано», г. Пятигорск)
|
ВВЕДЕНИЕ 5
1. Организационные основы бухгалтерского финансового и налогового
учета основных средств в Российской федерации 8
1.1 Сущность основных средств и их классификация 8
1.2 Нормативно - правовое регулирование учета основных средств в
РФ 14
1.3 Оценка основных средств как элемент метода бухгалтерского учета 20
1.4 Амортизационная политика и ее влияние на размеры расходов
коммерческого предприятия 26
2. Анализ возможности применения альтернативных методов оценки,
учета и амортизации основных средств в управлении расходами ООО «Неаполитано» 35
2.1 Основные средства и их роль в хозяйственной деятельности ООО
«Неаполитано» 35
2.2 Анализ основных положений учетной политики ООО
«Неаполитано» в части учета и оценки основных средств 41
2.3 Методы начисления амортизации в практике учета ООО
«Неаполитано»и их реализация в амортизационной политике 45
2.4 Управление расходами ООО «Неаполитано» посредством
моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Организационные основы бухгалтерского финансового и налогового
учета основных средств в Российской федерации 8
1.1 Сущность основных средств и их классификация 8
1.2 Нормативно - правовое регулирование учета основных средств в
РФ 14
1.3 Оценка основных средств как элемент метода бухгалтерского учета 20
1.4 Амортизационная политика и ее влияние на размеры расходов
коммерческого предприятия 26
2. Анализ возможности применения альтернативных методов оценки,
учета и амортизации основных средств в управлении расходами ООО «Неаполитано» 35
2.1 Основные средства и их роль в хозяйственной деятельности ООО
«Неаполитано» 35
2.2 Анализ основных положений учетной политики ООО
«Неаполитано» в части учета и оценки основных средств 41
2.3 Методы начисления амортизации в практике учета ООО
«Неаполитано»и их реализация в амортизационной политике 45
2.4 Управление расходами ООО «Неаполитано» посредством
моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ
Каждый факт хозяйственной жизни предприятия находит свое отражение в системе бухгалтерского учета, однако, альтернативные методы, которые разрешены к применению в рамках бухгалтерского учета на законодательном уровне, заставляют бухгалтерию, опираясь на свой профессиональный опыт выбирать один из них. От того, какой метод оценки и учета будет выбран, во многом зависит сумма доходов и расходов, признаваемых в отчетном периоде, а также такого конечного результата, как прибыль. Основные средства, как объект бухгалтерского учета, не являются исключением. Действующее законодательство допускает альтернативные методы их оценки и амортизации. В связи с этим, методика, которая закреплена в учетной политике предприятия в части учета, оценки и амортизации основных средств, влияет на размер расходов, признаваемых на предприятии. В связи с этим, данная тема выпускной квалификационной работы является актуальной, так как рационально подобранные методы оценки учета основных средств и сумм амортизационных отчислений позволят фактически добиться экономии финансовых ресурсов предприятия при достаточно высоких показателях рентабельности и финансовой устойчивости посредством качественной организации налогового и финансового бухгалтерского учета.
На основе вышесказанного, основной целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по возможной корректировке положений учетной политики, касающихся методов оценки, учета основных средств и их амортизации, ориентированных на повышение качества управления расходами коммерческого предприятия. Основными задачами данной работы, на основании выбранной цели, являются:
- изучение сущности основных средств и их классификации;
- рассмотрение нормативно - правового регулирования учета основных средств в РФ;
- оценка основных средств как элемент метода бухгалтерского учета;
- изучение амортизационной политики и ее влияния на размеры расходов коммерческого предприятия;
- анализ роли основных средств в хозяйственной деятельности объекта исследования;
- анализ основных положений учетной политики объекта исследования в части учета и оценки основных средств;
- оценка методов начисления амортизации в практике учета объекта исследования и их реализации в амортизационной политике;
- анализ управления расходами объекта исследования посредством моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Неаполитано», расположенное в городе Пятигорске. Основным видом деятельности ООО «Неаполитано» выступает организация ресторанного бизнеса. Через сеть ресторанов, функционирующих в рамках Общества, осуществляется доставка продуктов питания клиентам. Предметом данного исследования является оценка использования основных производственных фондов и анализ принятой амортизационной политики.
Вопросам организации бухгалтерского учета в части основных средств были посвящены труды Керимова В.Э., Гаховой М.А. и многих других учены. Результаты их исследования составили информационную основу при написании настоящей выпускной квалификационной работы. Кроме того, в работе используются данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Неаполитано», а также сведения периодической печати, монографической литературы и т.д.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников. В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются общие теоретические вопросы, которые касаются организационных основ бухгалтерского финансового и налогового учета основных средств в Российской федерации.
Вторая глава выпускной квалификационной посвящена анализу возможности применения альтернативных методов оценки, учета и амортизации основных средств в управлении расходами ООО «Неаполитано».
В заключение даются основные выводы по результатам работы.
Практическая значимость данной работы состоит в возможности использования рекомендаций по повышению эффективности управления расходами посредством изменения методики учета, оценки и амортизации основных средств рядом предприятий со схожими характеристиками.
На основе вышесказанного, основной целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по возможной корректировке положений учетной политики, касающихся методов оценки, учета основных средств и их амортизации, ориентированных на повышение качества управления расходами коммерческого предприятия. Основными задачами данной работы, на основании выбранной цели, являются:
- изучение сущности основных средств и их классификации;
- рассмотрение нормативно - правового регулирования учета основных средств в РФ;
- оценка основных средств как элемент метода бухгалтерского учета;
- изучение амортизационной политики и ее влияния на размеры расходов коммерческого предприятия;
- анализ роли основных средств в хозяйственной деятельности объекта исследования;
- анализ основных положений учетной политики объекта исследования в части учета и оценки основных средств;
- оценка методов начисления амортизации в практике учета объекта исследования и их реализации в амортизационной политике;
- анализ управления расходами объекта исследования посредством моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Неаполитано», расположенное в городе Пятигорске. Основным видом деятельности ООО «Неаполитано» выступает организация ресторанного бизнеса. Через сеть ресторанов, функционирующих в рамках Общества, осуществляется доставка продуктов питания клиентам. Предметом данного исследования является оценка использования основных производственных фондов и анализ принятой амортизационной политики.
Вопросам организации бухгалтерского учета в части основных средств были посвящены труды Керимова В.Э., Гаховой М.А. и многих других учены. Результаты их исследования составили информационную основу при написании настоящей выпускной квалификационной работы. Кроме того, в работе используются данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Неаполитано», а также сведения периодической печати, монографической литературы и т.д.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников. В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются общие теоретические вопросы, которые касаются организационных основ бухгалтерского финансового и налогового учета основных средств в Российской федерации.
Вторая глава выпускной квалификационной посвящена анализу возможности применения альтернативных методов оценки, учета и амортизации основных средств в управлении расходами ООО «Неаполитано».
В заключение даются основные выводы по результатам работы.
Практическая значимость данной работы состоит в возможности использования рекомендаций по повышению эффективности управления расходами посредством изменения методики учета, оценки и амортизации основных средств рядом предприятий со схожими характеристиками.
По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что основные фонды являются неотъемлемой частью производственной деятельности организации и влияют на ее финансовое положение. В качестве стоимостного выражения основных производственных фондов выступают основные средства. Являясь объектом бухгалтерского учета, основные средства подвергаются оценке. Рациональная оценка основных средств позволяет управлять расходами организации, в том числе и через амортизационные отчисления.
Оказавшись в сложной ситуации, руководство предприятий должно использовать любые законные способы, позволяющие минимизировать расходы предприятия без ухудшения показателей рентабельности и финансовой устойчивости, с связи с чем в выпускной квалификационной работе была предложена концепция моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств с целью управления расходами объекта исследования.
Методы учета, оценки и амортизации были проанализированы на основании деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Неаполитано», которое осуществляет деятельность в сфере общественного питания и предоставляет услуги по доставке продуктов питания.
В процессе работы с первичными документами было установлено, что основные средства, являющиеся основой деятельности каждой организации, в ООО «Неаполитано» представлены оборудованием, зданиями, транспортными средствами и прочим имуществом. В распоряжении имеется оборудование для приготовления пищи, автоматизированные устройства, специальные сооружения, обеспечивающие деятельность организации и необходимые для производства, а также транспортное средство, используемое в хозяйственной деятельности для доставки продукции.
Для оценки влияния основных средств на финансовые результаты ООО «Неаполитано», был проведен анализ их структуры, итоги которого выявили рост активной части основных средств по группе «Машины, оборудования и транспортные средства» в динамике. Удельная доля сумм амортизации в себестоимости реализации в 2017, 2018, 2019 гг. была невысокой, но, тем не менее, ее наличие в расходах свидетельствует о влиянии на их размеры. Таким образом, результаты анализа подтвердили существенное влияние основных средств на хозяйственную деятельность ООО «Неаполитано» и позволили установить, что концепция моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств с целью управления расходами организации должна быть ориентирована на то, чтобы в бухгалтерском учете с ее помощью возможно было максимизировать прибыль, а в налоговом учете - максимизировать расходы, для снижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате.
Для выбора наиболее рациональных для ООО «Неаполитано» методов оценки основных средств и амортизационных отчислений была изучена изучена учетная политика предприятия, вследствие чего установлено, что для целей финансового учета ООО «Неаполитано» использует для начисления амортизации линейный способ и способ уменьшаемого остатка, не прибегает к переоценке основных средств. Для целей налогового учета было принято решение использовать линейный и нелинейный способы по группам основных средств без использования права на применение амортизационной премии.
Оценка влияния возможных к применению альтернативных методов амортизации позволила установить, что для достижения поставленной цели по максимизации прибыли для бухгалтерского учета и максимизации расходов для налогового учета сотрудникам бухгалтерской службы и руководству ООО «Неаполитано» необходимо принять во внимание следующие рекомендации:
- на сегодняшний день фирме для целей бухгалтерского учета, необходимо увеличить свою прибыль, чтобы увеличить привлекательность финансового состояния организации для кредиторов. В этом случае наилучшим вариантом будет начисление меньших сумм амортизации, что технически позволит снизить расходы, признаваемые в отчете о финансовых результатах. Следовательно, ООО «Неаполитано» выгодно по анализируемым группам объектов основных средств начислять амортизацию линейным способом, так как суммы амортизационных отчислений в данном случае наиболее низкие;
- ООО «Неаполитано», для целей налогового учета, следует применять амортизационную премию, которая позволит значительно снизить сумму уплачиваемого налога, а средства, оставшиеся от его уплаты, организация сможет использовать для текущих нужд.
Таким образом, после проведенного анализа можно сделать вывод, что предлагаемая концепция управления расходами ООО «Неаполитано» через методы оценки основных средств и амортизации позволит руководству оценить все рассмотренные в работе преимущества использования предлагаемых методов и на 2021 год принять решение о необходимости корректировки разделов учетной политики, посвященных основным средствам. Это позволит добиться поставленной цели, увеличить доходы организации для целей бухгалтерского учета и увеличить расходы для целей налогового учета.
Оказавшись в сложной ситуации, руководство предприятий должно использовать любые законные способы, позволяющие минимизировать расходы предприятия без ухудшения показателей рентабельности и финансовой устойчивости, с связи с чем в выпускной квалификационной работе была предложена концепция моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств с целью управления расходами объекта исследования.
Методы учета, оценки и амортизации были проанализированы на основании деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Неаполитано», которое осуществляет деятельность в сфере общественного питания и предоставляет услуги по доставке продуктов питания.
В процессе работы с первичными документами было установлено, что основные средства, являющиеся основой деятельности каждой организации, в ООО «Неаполитано» представлены оборудованием, зданиями, транспортными средствами и прочим имуществом. В распоряжении имеется оборудование для приготовления пищи, автоматизированные устройства, специальные сооружения, обеспечивающие деятельность организации и необходимые для производства, а также транспортное средство, используемое в хозяйственной деятельности для доставки продукции.
Для оценки влияния основных средств на финансовые результаты ООО «Неаполитано», был проведен анализ их структуры, итоги которого выявили рост активной части основных средств по группе «Машины, оборудования и транспортные средства» в динамике. Удельная доля сумм амортизации в себестоимости реализации в 2017, 2018, 2019 гг. была невысокой, но, тем не менее, ее наличие в расходах свидетельствует о влиянии на их размеры. Таким образом, результаты анализа подтвердили существенное влияние основных средств на хозяйственную деятельность ООО «Неаполитано» и позволили установить, что концепция моделирования методов учета, оценки и амортизации основных средств с целью управления расходами организации должна быть ориентирована на то, чтобы в бухгалтерском учете с ее помощью возможно было максимизировать прибыль, а в налоговом учете - максимизировать расходы, для снижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате.
Для выбора наиболее рациональных для ООО «Неаполитано» методов оценки основных средств и амортизационных отчислений была изучена изучена учетная политика предприятия, вследствие чего установлено, что для целей финансового учета ООО «Неаполитано» использует для начисления амортизации линейный способ и способ уменьшаемого остатка, не прибегает к переоценке основных средств. Для целей налогового учета было принято решение использовать линейный и нелинейный способы по группам основных средств без использования права на применение амортизационной премии.
Оценка влияния возможных к применению альтернативных методов амортизации позволила установить, что для достижения поставленной цели по максимизации прибыли для бухгалтерского учета и максимизации расходов для налогового учета сотрудникам бухгалтерской службы и руководству ООО «Неаполитано» необходимо принять во внимание следующие рекомендации:
- на сегодняшний день фирме для целей бухгалтерского учета, необходимо увеличить свою прибыль, чтобы увеличить привлекательность финансового состояния организации для кредиторов. В этом случае наилучшим вариантом будет начисление меньших сумм амортизации, что технически позволит снизить расходы, признаваемые в отчете о финансовых результатах. Следовательно, ООО «Неаполитано» выгодно по анализируемым группам объектов основных средств начислять амортизацию линейным способом, так как суммы амортизационных отчислений в данном случае наиболее низкие;
- ООО «Неаполитано», для целей налогового учета, следует применять амортизационную премию, которая позволит значительно снизить сумму уплачиваемого налога, а средства, оставшиеся от его уплаты, организация сможет использовать для текущих нужд.
Таким образом, после проведенного анализа можно сделать вывод, что предлагаемая концепция управления расходами ООО «Неаполитано» через методы оценки основных средств и амортизации позволит руководству оценить все рассмотренные в работе преимущества использования предлагаемых методов и на 2021 год принять решение о необходимости корректировки разделов учетной политики, посвященных основным средствам. Это позволит добиться поставленной цели, увеличить доходы организации для целей бухгалтерского учета и увеличить расходы для целей налогового учета.