Актуальность данной темы обусловлена важностью организации управленческого учета на предприятиях холдинговых структур для эффективного управления подразделениями и своевременному принятию управленческих решений.
Проанализировав некоторые точки зрения на организацию управленческого учета в холдинговой структуре для решения задач управления, нами были выделены составляющие элементы модели, наиболее подходящие для организации управленческого учета в холдинге.
Нами было выделено 4 элемента. Сбор информации для корректировки по МСФО; Внутренняя управленческая отчетность; Бюджетирование; Средства анализа данных.
Из внутренней отчетности происходит сбор информации для трансформации для целей МСФО. В то же время, в рамках бюджетирования разрабатываются планы, соотносительно с планируемым объемом продаж устанавливается цена на ремонт вагонов (в нашем случае), на основе этих показателей рассчитывается планируемое изменение прибыли. На основе планов и скорректированной отчетности составляется внутренняя отчетность предприятия, после чего анализируется выполнение плана и отклонение.
Деятельность анализируемого предприятия за 2017-2019гг. характеризируется показателями, представленными в таблице. Анализируемый период характеризуется улучшением основных показателей деятельности предприятия. В целом, эффективность управления организацией можно рассматривать как удовлетвори-тельную.
Оценивая состояние элементов управленческого учета на предприятии и эффективность их применения мы выявили элементы, требующие усовершенствования.
На данном предприятии не происходит корректировка отчетности в соответствии с требованиями МСФО, но, при этом, элемент внутренней отчетности развит полностью. На предприятии составляется три вида внутренней отчетности: «Справка о выполнении основных производственно-финансовых показателей ра-боты по вагонному депо Тайга» составляется ежемесячно, в нее входят объемные, финансово-экономические показатели, а также производительность труда по под-разделению. «Доходы и расходы по участкам» также составляются ежемесячно, включают в себя фактические и плановые показатели по текущему отцепочному ремонту. В данную справку входят данные о доходах, расходах, прибыли и рентабельности по каждому участку, количество отремонтированных вагонов и их среднесуточный выпуск. Еще одна отчетность, составляемая для целей управленческого учета в ЭВД Тайга - «Расчет производительности труда по вагонному эксплуатационному депо Тайга».
Третий элемент предлагаемой модели управленческого учета - бюджеты. На предприятии ЭВД Тайга система составления бюджетов так же присутствует, и данная отчетность обновляется ежеквартально и совершенствования не требует.
Заключительным элементом предлагаемой модели является анализ данных. На предприятии ЭВД Тайга планово-экономическим отделом производится анализ сопоставления плановых и фактических показателей, но, при этом, отсутствует оценка влияния факторов на основные показатели деятельности, которая способствует своевременному принятию управленческих решений и эффективному управлению изменениями.
Для оптимизации процессов совершенствования элементов модели управленческого учета на предприятии ЭВД Тайга мы предлагаем автоматизировать данные процессы с помощью программы MS Excel. Трансформация внутренней отчетности по МСФО может проходить автоматизированно, если использовать трансформационную таблицу, составленную с помощью Excel. Для целей автоматизации заполнения отчетности была разработана форма в Excel. Она состоит из:
- справка о выполнении основных производственно-финансовых показате¬лей работы ЭВД Тайга
- корректировочной таблицы для МСФО
- план-фактного анализа за год
Далее рассмотрим каким образом происходит автоматизация процесса.
За основу берется внутренняя отчетность предприятия ЭВД Тайга. Далее на следующем листе данные автоматически заполняются в корректировочной таблице для целей МСФО с помощью взаимоувязки таблиц и формул. Одновременно с этим происходит автозапонение формы план-фактного анализа. Форма план- фактного анализа за отчетный год так же заполняется на основе исходной справки и автоматически рассчитываются отклонения от плана.
Следующая форма отчетности, предлагаемая нами для оптимизации управленческого учета на предприятии - отчет об эффективности деятельности пред-приятия. Данная форма отчетности состоит из:
- расчета производительности труда ЭВД Тайга
- справки о доходах и расходах ЭВД Тайга
- отчет об эффективности деятельности
На основании двух форм отчетности, заполняемых планово-экономическим отделом, происходит расчет влияния факторов на рентабельность продаж, производительность труда и затрат на рубль выручки.
Вручную вводятся данные о прибыли и выручке по вагонному депо за 2 года, которые берутся из справки о доходах и расходах ЭВД Тайга. Из справки о производительности труда по берутся показатели о приведенной работе и численности. Далее с помощью формул происходит расчет влияния факторов.
Для оценки эффективности внедрения мероприятий по совершенствованию модели управленческого учета на предприятии ЭВД Тайга рассмотрим экономию времени по этапам. Таким образом, суммарная экономия временных ресурсов планово-экономическим отделом ЭВД Тайга составляет около двух с половиной часов, что составляет около 30% рабочей смены, исходя из 8-ми часового рабочего дня.


Купить