Введение 4
1 Теоретические и организационные аспекты учета денежных средств и анализа
эффективности их использования 7
1.1 Экономическая сущность денежных средств, нормативное регулирование и
задачи их бухгалтерского учета 7
1.2 Сравнительная оценка подходов к учету денежных средств по РСБУ и
МСФО 14
1.3 Значение, задачи и методы: анализа эффективности использования
денежных средств 20
1.4 Краткая характеристика и учетная политика организации, на материалах
которой выполнена выпускная квалификационная работа 27
2 Бухгалтерский учет и анализ эффективности использования денежных
средств 33
2.1 Документальное оформление и учет денежных средств 33
2.2 Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств 41
2.3 Анализ денежных потоков прямым и косвенным способом по данным
отчета о движении денежных средств 49
2.4 Анализ эффективности использования денежных средств и разработка
рекомендаций по ее повышению 63
Заключение 73
Список использованных источников 76
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Любая деятельность предприятия связана с движением денежных средств. Операции могут вызывать увеличение или уменьшение денежных средств, т.к. деньги обслуживают все виды деятельности предприятия - операционную деятельность, финансовую деятельность, инвестиционную деятельность.
Денежный поток непрерывно двигается и переходит из одной формы в другую - денежная перетекает в материальную, из материальной плавно переходит в товарную форму и затем снова в денежную форму. Происходит кругооборот денежных средств предприятия. От быстроты и полноты денежного обращения зависит финансовые результаты основной и неосновной деятельности предприятия, платежеспособность и ликвидность предприятия, его конкурентоспособность.
Большое внимание в современных условиях придается изучению и прогнозированию движения денежных потоков. Это связано с тем, что неравномерность поступлений и оплата задолженности влияет на финансовую устойчивость предприятия. Поэтому наличность нужно планировать и анализировать ее движение.
Особое внимание на предприятии уделяется учету денежных средств, поскольку деньги являются посредниками во всех видах расчетов. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который можно сравнить с системой финансового кровообращения, обеспечивающей жизнеспособность организации.
От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Всё вышеизложенное определило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель работы - изучить организацию бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и проанализировать движение и эффективность их использования.
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность денежных средств предприятия и их нормативное регулирование;
- провести сравнительную оценку подходов к учету денежных средств по РСБУ и МСФО;
- охарактеризовать методы анализа эффективности использования денежных средств предприятия;
- дать краткую характеристику предприятия ООО «Рассвет»;
- изучить документальное оформление движения денежных средств на предприятии;
- предложить пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств;
- проанализировать движение денежных средств предприятия прямым и косвенным методами и их эффективное использование;
- разработать мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Рассвет», краткая характеристика которого представлена в п.1.4.
Предмет исследования - учет денежных средств и анализ эффективности их использования.
Методы исследования - в процессе написания выпускной квалификационной работы использовались такие методы как анализ, обобщение, наблюдение, сравнение.
Логикой исследования является последовательное изложение материала, раскрывающее тему исследования на основе сформулированных в ней цели и задач, содержание которых выражено в структуре выпускной квалификационной работы.
Теоретической и методологической основой исследования явились нормативные и законодательные акты такие как Гражданский кодекс РФ, ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которые были использованы в данной работе.
Исследуемая тема изучена в литературе достаточно широко и фундаментально исследована такими отечественными и зарубежными авторами, как Богаченко В.М., Донцова Л.В., Ковалев В.В., Райзберг Б.А., Шеремет А.Д. Ибрагимов Э.А., Вакуленко Т.Г. и др.
Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные предложения могут быть использованы для учетно-аналитической деятельности ООО «Рассвет».
Перечисленные задачи обусловили структуру работы, состоящую из введения, двух глав, заключения, списка из 57-ми источников и приложения.
Изучив теоретические аспекты и организацию бухгалтерского учета денежных средств, можно сделать вывод что денежные средства очень важны для деятельности любого предприятия, для своевременного погашения кредиторской задолженности предприятия, для получения финансовых результатов. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать органы управления предприятием информацией об их фактическом наличии и использовании.
Экономическая сущность денежных средств высока, так как они используются во всех сферах деятельности общества: в процессе планирования, кредитования, финансирования, в бухгалтерском учете и анализе финансово-хозяйственной деятельности организации.
В экономической литературе есть множество определений денежных средств, но все они по большому счету сводятся к тому, что денежные средства организации являются одним из наиболее важнейших финансовых активов экономического субъекта.
Перемещение денежных средств между различными субъектами может привести к мошенничеству, поэтому для грамотного учета денежных средств нужно нормативно-правовое регулирование, т.е. свод определенных правил, которым должны следовать все субъекты хозяйствования. Обзор нормативной базы учета денежных средств позволяет сделать вывод о том, что база обширна, довольно сложна и в современных условиях подвижна.
Сравнительная характеристика РСБУ и МСФО показала, что имеется ряд существенных различий в отражении денежных потоков при составлении Отчета о движении денежных средств по российским и международным стандартам. Международный стандарт № 7 предоставляет больше возможностей для бухгалтера в применении своего профессиональной оценки при создании денежных потоков предприятия.
Появление нового российского стандарта, ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» решило главную проблему российской отчетности - неполную эффективность отчетности для собственников и других заинтересованных лиц.
Изучая ПБУ 23/11 и сравнивая его с МСФО № 7 можно увидеть расхождения, что отражает недоработки ПБУ, но во многих местах расхождения показывают отличия от МСФО в лучшую сторону.
И это положительный момент для пользователей бухгалтерской отчетности.
Отчетность, составленная российскими предприятиями будет доступна для понимания иностранным инвесторам и партнерам.
Российскому бухгалтеру будет проще ориентироваться при составлении Отчета о движении денежных средств, благодаря четкому и грамотному изложению стандарта, и приводимых в нем примерах.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является ООО «Рассвет».
Основными видами деятельности ООО «Рассвет» являются аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, торговля оптовая древесным сырьем и необработанными лесоматериалами.
Предприятие в своей деятельности сталкивается как с наличными, так и с безналичными расчетами.
Расчет в безналичном порядке производится через банки в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Рассвет» имеет изолированную кассу и ведет кассовую книгу установленного образца.
ООО «Рассвет» имеет расчетный счет, по которому производят операции связанные с безналичным перечислением, с выдачей наличных средств. Организация обслуживается в ОАО «Дземги» г. Комсомольск-на-Амуре.
Аналитический учет ведется на счете 51 «Расчетные счета в банке».
Однако в ведении учета денежных средств имеются некоторые недостатки. В ООО «Рассвет» отсутствует специальная бухгалтерская программа, позволяющая автоматизировать учет на данном предприятии.
В качестве такой бухгалтерской программы мы предлагаем продукт фирмы «1С:Бухгалтерия 8.3» к использованию для учета денежных средств на данном предприятии.
Анализ денежных средств проведен на основании данных бухгалтерского учета, форм отчетности, в том числе Отчета о движении денежных средств.
За анализируемый период времени предприятие имеет достаточно низкую платежеспособность и имеет существенные предпосылки для ее потери.
Коэффициент достаточности денежного потока сигнализирует о снижении основной деятельности предприятия.
Коэффициенты рентабельности растут в течение трех лет, что свидетельствует о эффективности использования денежных средств предприятия.
Предприятие снижает свою деятельность, что может привести к банкротству в будущем предприятии.
Разработаны мероприятия по повышению чистых денежных потоков предприятия. Это позволит увеличить платежеспособность предприятия. При этом нужно учесть сезонность и цикличность формирования денежных потоков, а также оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Повышение суммы чистого денежного потока возможно за счет следующих мероприятий:
- снижение суммы постоянных затрат предприятия - можно предложить использование собственного транспорта для перевозки грузов;
- снижения уровня переменных затрат предприятия - ввести систему поощрения за определенные показатели в работе персонала, т.е. разработать систему поощрения и наказания;
- проведения эффективной налоговой политики;
- использование метода ускоренной амортизации;
- продажи неиспользуемых видов основных средств;
- контроль за кредиторской задолженностью;
- использовать рекламные компании для привлечения покупателей;
- проводить аттестацию персонала, обучение и переподготовку персонала предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
