Введение 6
1 Теоретические и организационные аспекты учета и аудита расчетов с
бюджетом 10
1.1 Понятие, значение и классификация налогов в бюджетной системе
РФ 10
1.2 Нормативное регулирование и задачи учета расчетов с бюджетом 15
1.3 Значение, задачи, нормативное регулирование и источники аудита
расчетов с бюджетом 20
2 Организация бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом на
предприятии ООО «КонВент» 27
2.1 Краткая характеристика предприятия, по материалам которого
выполнена выпускная квалификационная работа 27
2.2 Учет расчетов с бюджетом 31
2.3 Аудит расчетов с бюджетом 45
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита
расчетов с бюджетом 53
Заключение 57
Список использованных источников 60
Приложения
Без соответствующего информационного обеспечения, невозможно управление финансово-хозяйственной деятельностью организации.
Квалифицированное ведение учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам всегда наиболее приоритетно для предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет приводит к накоплению задолженности и штрафным санкциям. Поэтому, необходимо отслеживать правильность начисления и уплаты налогов. Поскольку это входит в зону ответственности бухгалтера предприятия, то для этого необходима и соответствующая правовая, и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом.
Налоги являются главным источником финансовых ресурсов страны. Налоги оказывают влияние на состояние экономики, от них зависит способность государства выполнять свои социальные, правоохранительные и оборонные функции. Система налогообложения - главный инструмент перераспределения финансовых средств. Для каждой организации важно точно и полно рассчитывать свои налоговые обязательства, а также своевременно представлять налоговую отчетность и перечислять налоги в бюджет.
Проблема правильности исчисления и уплаты налогов стоит довольно остро и является одной из наиболее актуальных для руководителей и собственников предприятия. Доскональная проверка налоговой отчетности является одним из факторов повышения достоверности всей отчетности компании. Проведение аудита расчетов с бюджетом дает возможность минимизировать налоговые риски и предупредить возможные санкции за нарушение налогового законодательства, оценить правильность исчисления и уплаты налогов, и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения, а так же в некоторых случаях увеличить прибыль организации. В процессе аудита проверяются соответствие налогового учета предприятия требованиям нормативных актов, которые регулируют правильный порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности, соответствие налоговой отчетности предприятия данным первичного учета. Также оцениваются последствия неправильного отражения данных в учете, и предлагаются возможные пути их устранения, вносятся необходимые корректировки в учетную политику, которой придерживается организация, для целей налогообложения.
Для предприятий - субъектов хозяйственной деятельности, эффективная и качественная оптимизация налогообложения необходима и это объясняется не только возможностью сэкономить свои затраты платежей в бюджет, но и обеспечением возможности функционирования самой организации без санкций и штрафов. Все вышеперечисленное обусловило актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы - исследовать организацию бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом предприятия, а также разработать рекомендации по их совершенствованию.
Достижение поставленной цели определило необходимость решения следующих задач:
- изучить теоретические и организационные аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом;
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия;
- изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом на исследуемом предприятии;
- рассмотреть процедуры аудиторской проверки расчетов с бюджетом на исследуемом предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетов с бюджетом на исследуемом предприятии.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная
деятельность Общества с ограниченной ответственностью «КонВент», основным видом деятельности которого является оптовая торговля прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения.
Предметом исследования является учет и аудит расчетов с бюджетом ООО «КонВент».
Методами исследования, используемыми в работе, являются приемы и способы диалектического метода познания (анализ и синтез, дедукция и индукция и др.), а также специальные методы научного познания, применяемые в бухгалтерском учете, такие, как метод первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения. Для проведения аудита расчетов с бюджетом были использованы документальные и расчетно¬экономические методы.
Логика исследования - последовательное и глубокое изложение материала, раскрывающее тему исследования на основе сформулированных в ней цели и задач, содержание которых выражено в структуре выпускной квалификационной работы, базирующейся на системном изучении теории и практики учета и аудита расчетов с бюджетом организации, выявлении проблем и недостатков в этой области, а также разработки предложений по их совершенствованию.
Теоретической и методологической основой работы являются нормативно-законодательные документы, в частности Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г.), Положение по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32-н (ред. от 06.04.2015 г.), Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33-н (ред. от 06.04.2015 г.) и др., труды российских авторов в области бухгалтерского и налогового учета, таких как: В.М. Богаченко, Е.Н. Евстигнеева, Г.Ю. Касьянова, В.Я. Кожинов, Е.А. Крупченко.
Основными источниками практического материала, использованного при написании выпускной квалификационной работы, являются бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «КонВент» за 2015-2017 гг., учетная политика предприятия, первичные документы, аналитические и синтетические регистры по учету расчетов с бюджетом.
Практическая значимость исследования определяется тем, что использование разработанных в выпускной квалификационной работе рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом содействует повышению эффективности деятельности всего предприятия.
В соответствии с поставленной целью и определенными задачами в работе проведено исследование учета и аудита расчетов с бюджетом организации ООО «КонВент». По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.
Исследовав теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом, было определено, учет расчетов с бюджетом это формирование документированной, систематизированной информации о налогах и сборах в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством РФ.
Налоговый учет является важной составляющей хозяйственного учета. Он позволяет сформировать полную и достоверную информацию об уплате налогов и сборов, а также об имеющейся задолженности в бюджет.
Учет расчетов с бюджетом позволяет получить достоверную информацию о финансовом положении предприятия внутренним пользователям, таким как: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
Система нормативно-правового регулирования учета расчетов с бюджетом состоит из четырех уровней. Центральное место в ней занимает Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г.). Он является основополагающим нормативным актом,
регламентирующим организацию бухгалтерского учета и составление отчетности во всех организациях, находящихся на территории РФ, а также устанавливающим единые правовые нормы и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в России
Также были рассмотрены теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом и сформулированы следующие выводы.
Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.
Однако в рамках налогового аудита могут быть поставлены и гораздо более узкие цели, например подтверждение аудитором правомерности и правильности отражения в налоговом и бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС, правильности формирования налоговой базы по конкретному налогу и другое.
По результатам анализа динамики основных экономических показателей деятельности ООО «КонВент» за 2015-2017 гг. было определено, что выручка от продаж в 2017 году снизилась почти на 12% по сравнению с 2016 годом и составила 12160 тыс. рублей. Валовая прибыль также уменьшилась на 30%, что связано с тенденцией к увеличению затрат на себестоимость продаж, которая в 2017 году составила 8053 тыс. рублей. По итогу 2017 года рентабельность продаж по валовой прибыли составила 33,8%, что говорит о том, что в каждом заработанном рубле содержится 33,8% валовой прибыли. По отношению к 2015 и 2016 годам наблюдается снижение рентабельности продаж, за счет увеличения затрат, снижения эффективности использования имеющихся активов и ресурсов.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «КонВент» осуществляется сторонней организацией по договору ведения бухгалтерского учета, в соответствии с принятой учетной политикой. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизировано в бухгалтерской программе «1С: Предприятие» (версия 8.3).
Для учета расчетов с бюджетом в ООО «КонВент» используется синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открываются аналитические счета по видам налогов. Корреспонденция счетов по учету расчетов с бюджетом соответствует типовой.
В целом, учет расчетов с бюджетом ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
По окончании аудиторской проверки в ООО «КонВент» можно
констатировать, что не были обнаружены серьезные нарушения
установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных, отраженных в бухгалтерской и налоговой отчетности в ООО «КонВент» в 2017 году.
Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетов с бюджетом в ООО «КонВент».
Результаты проверки показывают, что проведенные финансово- хозяйственные операции осуществлялись ООО «КонВент», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.
В целях совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом в ООО «КонВент» было предложено внедрить график документооборота (в части расчетов с бюджетом), который ускорит и нормализует его процесс, обозначит круг ответственных и ответственность за его ведение, установит сроки по передаче первичных документов. Для своевременного перечисления платежей в бюджет необходимо внедрить график платежей в бюджет, что позволит избежать налоговых санкций. Также, целесообразно, нанять в штат бухгалтера для ведения первичного бухгалтерского учета во избежание ошибок, которые приводят к искажению налогооблагаемой базы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
