Объект исследования - ООО «Продоптторг» (г. Омск).
Основной вид деятельности - производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы.
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2020 годы.
Проанализирована аудиторская проверка расчетов по основным средствам.
Даны рекомендации по её усовершенствованию.
Есть много приложений (бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерская отчетность за 2018-2019 годы).
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические аспекты аудиторской проверки учета расчетов основных средств 6
1.1 Планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля 6
1.2 Методика аудиторской проверки учета расчетов основных средств 14
1.3 Организация внутреннего аудита в современных условиях рыночной экономики 20
Глава 2. Организация и планирование аудиторской проверки расчетов основных средств в ООО «Продоптторг» 30
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 30
2.2 Цель, задачи, источники информации, необходимые для проведения аудиторской проверки основных средств 38
2.3 Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки расчетов основных средств 41
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов по основным средствам 47
3.1 Проведение аудиторской проверки расчетов основных средств 47
3.2 Рекомендации по устранению выявленных ошибок и нарушений 51
3.3 Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита 56
Заключение 62
Список использованных источников 65
Приложения 71
Основные средства, занимая наибольший удельный вес в разделе активов баланса, требуют особого внимания в бухгалтерском учете. Для результатов деятельности и характеристики финансового положения компании информирование об основных средствах имеет огромное значение. С помощью аудита основных средств можно сделать выводы о достоверности бухгалтерской отчетности, в которой отражается состояние основных средств, что полезно и важно как для третьих лиц, так и для внутренних пользователей с целью принятия управленческих решений. Достоверность отражения в отчетности и учете объектов основных средств, реальность оценки, а также мнение относительно классификации, является целью аудита основных средств.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что аудит основных средств является важным инструментом подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности в части отражения данных об основных средствах. При этом использование аудиторской проверки позволяет своевременно выявлять ошибки в учете основных средств и своевременно принимать меры по их устранению.
Цель выпускной квалификационной работы – проведение аудиторской проверки сохранности и учета основных средств и разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и совершенствованию внутреннего контроля.
Для достижения цели, поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретические и методические основы организации и проведения аудиторской проверки учета и сохранности основных средств;
2) исследовать различные подходы специалистов к методике аудита сохранности и учета основных средств;
3) дать организационно-экономическую характеристику ООО «Продопторг»;
4) оценить систему внутреннего контроля и спланировать аудиторскую проверку;
5) провести аудиторскую проверку сохранности и учета основных средств исследуемого предприятия;
6) разработать рекомендации по устранению выявленных ошибок и нарушений и совершенствованию организации внутреннего аудита.
Объектом исследования является предприятие ООО «Продопторг».
Предмет исследования - организация учета и сохранности основных средств организации, теоретические и практические аспекты их аудита.
Период данного исследования – 2 года (2019 и 2020 гг.).
Методологическую и теоретическую основу данной работы составили нормативные документы, относящиеся к предмету исследования, учебные пособия, монографии, периодическая литература по исследуемой теме, статьи и электронные источники, также первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Продопторг» и другие внутренние документы организации.
Для достижения поставленной цели в работе используются такие методы исследования как: наблюдение, анализ и синтез, индукция и дедукция, сводка и группировка, наблюдение, а также чтение документов и обобщение теоретического и практического материала.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что проведенная аудиторская проверка, исследование данного участка учета, а также разработанные на основе этого рекомендации могут быть применены в практической деятельности ООО «Продопторг».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. В первой главе раскрываются теоретические моменты планирования аудиторской проверки, а также излагаются теоретические основы организации внутреннего аудита. В рамках второй главы раскрываются сведения о предприятии, изучается уровень организации учета и внутреннего контроля предприятия. В третьей главе описывается проведение аудиторской проверки основных средств, даются рекомендации по устранению выявленных нарушений, а также предложения по совершенствованию организации внутреннего аудита в организации.
Данная работа может служить методической основой проведения аудита сохранности и учета основных средств в организациях, а предложенные мероприятия по устранению выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и рекомендации по организации внутреннего аудита могут быть внедрены в исследуемое предприятие.
На основании проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.
Любая аудиторская проверка начинается с планирования. Результатом планирования аудиторской проверки является оценка аудиторского риска, составление плана и программы аудиторской проверки.
Результатом планирования аудиторской проверки является оценка аудиторского риска, составление плана и программы аудиторской проверки. Нормативное регулирование планирования аудиторской проверки осуществляется МСА 300. В процессе планирования, как правило, сначала составляется стратегия аудиторской проверки, затем ее план.
Аудит основных средств должен включать: оценку правильности документального оформления основных средств, аудит движения основных средств, аудит правильности начисления амортизации, аудит ремонта основных средств, проверка правильности отражения информации на счетах учета, в отчетности.
Внутренний аудит как функция управления направлен на предупреждение, выявление и оценку наибольшего количества отклонений и нарушений в проверяемой области деятельности с учетом человеческого фактора, способствует снижению вероятности возникновения отклонений в ходе функционирования и управления хозяйствующим субъектом и способствует выявлению и анализу допущенных отклонений во всех сферах деятельности. Исходя из этого, управленческие решения принимаются в соответствии с полученными выводами внутреннего аудита. Эти решения могут относиться и к краткосрочным, и к долгосрочным перспективам деятельности предприятия, охватывая все сферы его деятельности. Итак, осуществляемые мероприятия в ходе внутреннего аудита, который является частью системы внутреннего контроля в субъекте бизнеса, позволяют получить ценную управленческую информацию, которая поможет руководству коммерческой организации своевременно предпринять меры по устранению соответствующих искажений и повысить эффективность системы бухгалтерского учета.
Аудит основных средств был проведен на материалах ООО «Продоптторг». Основным видом деятельности предприятия ООО «Продоптторг» является производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы. Структура предприятия соответствует масштабам деятельности предприятия. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Учетной политикой утвержден рабочий план счетов, график документооборота, список лиц, имеющих право подписи финансовых документов.
Организация внутреннего контроля лежит на главном бухгалтере, ответственность за организацию учета несет директор организации. Отдельной службы внутреннего контроля или внутреннего аудита в организации не создано. Контроль осуществляется посредством инвентаризации, ограничения доступа к финансовой информации, использование графика документооборота.
Оценка системы внутреннего контроля показала, что у организации средний риск внутреннего контроля. В организации реализуется разделение обязанностей в соответствие с должностными инструкциями, соблюдается законодательство, утверждена учетная политика и организационная структура бухгалтерии, утвержден график документооборота. Негативным фактором внутреннего контроля является отсутствие регулярности в проведении инвентаризаций основных средств. Аудиторский риск составляет 5%. Уровень существенности, приходящийся на объект аудита, - 67,75 тыс. руб.
В результате аудита выявлены следующие ошибки:
Документально не оформляется передача основного средства в ремонт;
Выявлены ошибки в отражении первоначальной стоимости основных средств – искажение данных на 2,8 тыс. руб.
Нарушен срок начала начисления амортизации – искажение данных на 1,67 тыс. руб.
Ошибки в расчете сумм амортизации – искажение данных на 0,9 тыс. руб.
Неверно отражен остаток основных средств в отчетности – искажение данных на 2 тыс. руб.
С целью совершенствования документального оформления основных средств рекомендуется разработать и утвердить ведомость ремонта основных средств, разработать и утвердить порядок создания резерва на ремонт основных средств.
Основным направлением совершенствования системы внутреннего аудита в ООО «Продоптторг» является создание отдела внутреннего аудита, планируемая численность 2 человека. Следует разработать положение об отделе, обязанности будут распределяться в соответствие с должностными инструкциями. Отдел будет находиться в подчинении собрания участников, в функциональном подчинении директора. Экономический эффект составит 67 тыс. руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
