Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами необходим любой организации для контроля совершаемых операций, отражения таких операций на счетах бухгалтерского учета, для правильного расчета понесенных затрат и исчисления налогов. Расчеты денежными средствами на выполнение хозяйственных или иных нужд организации осуществляется через подотчетное лицо. Для организации система учета расходования подотчетных сумм имеет большое значение. Правильное отражение, соблюдение инструкций и нормативной базы обеспечивают финансовую дисциплину организации.
Учет расчетов по денежным средствам, выданным подотчетному лицу, основывается прежде всего на правильном и своевременном документальном оформлении всех операций. В числе таких операций - выдача денег на расходы, отчетность подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм, отражение в учете произведенных расходов.
Ошибки, совершаемые во время расчетов с подотчетными лицами и необходимость контроля над такими расчетами, обуславливают актуальность выпускной квалификационной работы.
Деятельность ООО осуществляется на основании устава, а также законодательства Российской Федерации. Общество по своему типу является обществом с ограниченной ответственностью. ООО является корпоративной коммерческой организацией основным видом деятельности которой является торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами.
Также ООО работает еще по четырем направлениям: торговля оптовая неспециализированная; розничная торговля моторным топливом в специализированных магазинах; хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки; деятельность по наземному обслуживанию воздушных судов.
Согласно уставу общества, компания состоит из одного участника, который принимает все решения принимаются единолично исходя из компетенции общего собрания.
В соответствии с организационной структурой управления, все отделы данной компании подчиняются генеральному директору. Компания является сертифицированной организацией, имеющей собственную лабораторию для контроля качества авиатоплива и специальных жидкостей.
Следует признать финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия за период с 2015 года по 2017 год положительной и экономически эффективной.
Выручка имеет тенденцию к увеличению, в 2017 году данный показатель увеличился на 40258 тыс. руб. или 29,27%. Такие изменения связаны с увеличением объема реализации предоставляемых услуг.
Себестоимость продаж также увеличилась в 2017 году на 35 079 тыс. руб. или на 35,43% и составила 134 076 тыс. руб., что также связано с увеличением предоставляемых услуг и с постом цен на топливо.
Чистая прибыль изменяется неоднозначно, в 2016 году данный показатель уменьшился на 2564 тыс. руб. или на 96,45%, а в 2017 году чистая прибыль увеличилась на 232 тыс. руб. или на 254,95 % и составила 323 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в 2016 году составила 8323,5, что на 262,5 меньше 2015 года. В 2017 году показатель также имеет отрицательную динамику, уменьшение составило на 2007,5 или 24,12%.
Среднегодовая кредиторская задолженность изменяется за анализируемый период неоднозначно. В 2016 году он составил 3904 тыс. руб., что на меньше 556 тыс. руб. или 12,47%, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом он увеличился на 4847,5 тыс. руб. или 124,17% и составил 8751,5 тыс. руб. Увеличение данного показателя свидетельствует о росте привлеченных средств и невыполнении договорных обязательств и как следствие приводит к снижению ликвидности.
Среднегодовая стоимость основных средств имеет тенденцию к уменьшению и говорит о необходимости проведения организацией мероприятий в области технического оснащения. В 2016 году сотавила1479,5 тыс. руб., что на 1027 тыс. руб. и на 40,97% меньше, чем в 2015 году. В 2017 году данный показатель также показывает отрицательную динамику, по сравнению с 2016 годом уменьшение составило 223 тыс. руб., что в процентном выражении - на 15,11% меньше.
Показатель производительности труда растет, в 2017 году увеличивается на 1341,9 тыс. руб. или 23,27% и составил 5925,27тыс. руб. Данные изменения обусловлены с динамикой выручки организации в рассматриваемый период времени, так как численность работников на протяжении трех лет значительно не менялась. В 2015 году среднесписочная численность работников составила 28 чел., а в 2016 и 2017 годах - 30 чел.
Коэффициент фондоотдачи меняется пропорционально динамике выручки. В 2016 году коэффициент увеличился на 71,92руб. или на 341,99% и составил 92,95руб. В 2017 году он увеличился по сравнению с 2016 годом на 48,59 руб. и составил 141,54 руб., следовательно, в 2017 году на 1 руб. основных средств приходилось 141,54 рублей от реализации услуг, данный показатель увеличился на 48,59 рублей. Увеличение данного показателя свидетельствует об эффективности использования основных средств.
Снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и экономии труда в данной организации. В 2016 году наблюдается уменьшение коэффициента на 0,037 руб., а в 2017 году на 0,004 руб. или 36,37% и составляет 0,007 руб.
Уровень рентабельности протяжении трех лет он меняется достаточно сильно. В 2016 году он составил0,09%, что на 5,96% меньше, чем в 2015 году. В 2017 году, напротив наблюдается увеличение коэффициента на 0,15% и данный показатель составил 0,24%.
Коэффициент рентабельности продаж, показывающий какая часть прибыли приходится на 1 руб. выручки, наибольший размер имеет в 2016 году и составляет 4,86%. В 2017 году показатель рентабельности продаж снизился, если сравнивать его с 2016 годом, на 0,49% и составил 0,18%.
В структуре актива преобладают оборотные активы над внеоборотными, а в структуре пассива ООО»К» - заемный капитал преобладает над собственным.
Бухгалтерский учет в ООО ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной руководителем. Основой организации первичного учета является график документооборота. Бухгалтерский учет автоматизирован с полной обработкой первичных документов. Отчетность основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется путем сплошного документального учета всех хозяйственных операций Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета является главный бухгалтер.
Учет расчетов с подотчетными лицами должен быть регламентирован согласно всем уровням нормативного регулирования бухгалтерского учета. Данные документы прямо или косвенно влияют на постановку и ведения бухгалтерского учета в организации. Первичными документами для учета расчетов с подотчетными лицами являются: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый отчет и другие. Соблюдение правил документального оформления и отражения учета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать ошибок в исчислении налогов и риск признания экономически необоснованных расходов. В учетной политике необходимо утвердить порядок взаиморасчетов с подотчетными лицами.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО ТЗК «Белогорье» ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой выданной под отчет сумме. Подотчетные суммы выдаются сотрудникам из кассы организации и в установленные сроки подотчетные лица отчитываются об этих суммах в авансовом отчете, прилагая подтверждающие документы.
По результатам исследования учета расчетов с подотчетными лицами в ООО»К» были разработаны рекомендации по совершенствованию учета данных расчетов. Для выполнения служебных заданий организации подотчетным лицам выдавать корпоративные карты и таким образом повысить оперативность и надежность данных расчетов, установить более строгий контроль над тем, как подотчетное лицо расходует денежные средства. Порядок применения карт рекомендуется утвердить отдельным внутренним документом, в котором зафиксировать все аспекты их использования, обратив особое внимание на процедуру отчета по расходованию средств. Отражение операций с использованием корпоративных карт происходит на отдельном счете 55 «Специальные счета в банках», при этом необходимо открыть субсчет 4 «Специальный счет корпоративной карты». Данные мероприятия позволят организовать в обществе необходимый контроль подотчетных сумм, выданных сотруднику, избежать недочетов и ошибок в учете.


Купить