ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 5
1.1. Правовые основы деятельности индивидуальных предпринимателей 5
1.2. Теория и практика применения упрощенной системы налогообложения 13
1.3. Аспекты применения упрощенной системы налогообложения на
территории Белгородской области 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП ПОЛЯКОВА А.С 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ИП Полякова А.С 28
2.2. Налоговый учет при применении упрощенной системы
налогообложения 33
2.3. Анализ исчисления единого налога при применении УСН 42
2.4. Пути совершенствования применения упрощенной системы
налогообложения 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 55
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
В современных экономических условиях большое значение придается развития малого предпринимательства. Государство для эффективного развития использует различные инструменты, в том числе и налоговую систему. С этой целью и вводилась в действие упрощенная система налогообложения (УСН), которая относится к специальным налоговым режимам.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение на практике. Ее роль в развитии малого бизнеса подтверждается все возрастающим количеством налогоплательщиков и ростом поступлений налоговых платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации. Эффективность ее применения на территориях регионов России обусловлена и возможностью законодательных органов субъектов Российской Федерации устанавливать размер ставки единого налога в пределах, предоставленных федеральным законодательством, что способствует развитию региональной экономики. Поэтому тема выпускной квалификационной работы «Упрощенная система налогообложения в сфере услуг» является актуальной.
Вопросы связанные с порядком ведения упрощенной системы налогообложения рассматривались в трудах ведущих экономистов: Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г., Перов А.В., Романовский М.В. и др. Однако ряд вопросов применения упрощенной системы налогообложения требует более детального рассмотрения.
Целью выполнения работы является, на основе рассмотрения порядка исчисления и применения на практике УСН сформулировать основные направления ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть правовые и теоретические аспекты исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения;
• исследовать специфику применения упрощенной системы налогообложения на территории Белгородской области;
• провести анализ формирования налогооблагаемой базы и исчисления единого налога;
• сформировать предложения по совершенствованию применения упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками по поводу налогообложения их деятельности.
Предметом исследования является порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования являются законодательные и нормативные акты Российской Федерации, труды ведущих экономистов.
Информационной базой является информация сайтов налоговых органов, Минфина России, документы ИП Полякова А.С. за 2015 и 2016 годы.
В качестве методов исследования применялись методы научной абстракции, группировок, анализа и синтеза, сравнений.
Практическая значимость работы состоит в том, что отдельные положения могут быть использованы при деятельности ИП Полякова А.С., а также в учебном процессе.
Работа изложена на 62 страницах компьютерного текста, включает 10 таблиц, 1 рисунок, список литературы насчитывает 54 источника, к работе приложено 12 документов.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение на практике, в том числе при налогообложении деятельности индивидуальных предпринимателей. Рассмотрены правовые основы деятельности этой категории налогоплательщиков. Отмечено, что они должны руководствовать всей системой российского законодательства, в частности в области гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. Одним из результатов эффективности правового регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей является увеличение их численности в целом в Российской Федерации. В 2014 году численность индивидуальных предпринимателей составляла 3420 тыс. чел., а в 2016 году - 3584,2 тыс. чел., то есть на 163,6 тыс. чел. больше или на 4,8 %.
Порядок исчисления единого налога и применение УСН хозяйствующими субъектами регулируется положениями главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Установлено, что уплата единого налога заменяет уплату трех самых сложных в порядке исчисления налогов: для индивидуального предпринимателя - налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц. Рассмотрены теоретические аспекты исчисления. Законодательством установлено два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Индивидуальный предприниматель имеет право самостоятельно выбирать объект налогообложения. Причем впоследствии он имеет право изменять его ежегодно. Положительным является установление возможности законодательных органов субъектов Российской Федерации уменьшать ставки налога: при объекте «доходы» от 6% до 1 %, а «доходы, уменьшенные на величину расходов» от15 % до 5%.
В третьем параграфе 1 главы рассмотрены особенности применения упрощенной системы налогообложения на территории Белгородской области. Следует отметить, что для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные ставки: 0% - для индивидуальных предпринимателей в сфере растениеводства, животноводства, научных исследований и т.д.; 1 % - для участников кластера информационных технологий Белгородской области; 5% - для налогоплательщиков, зарегистрированных в Белгородской области в сфере животноводства, растениеводства, дошкольном образовании, в области спорта и культуры и т.д.
Рассмотрены вопросы формирования доходов регионального бюджета за период 2013-2015 годов. Отмечено, что налоговые доходы имеют тенденцию роста и составляли в 2013 году -37548,6млн. руб., а в 2015 году - 42298,8млн. руб., то есть увеличение составило 4750,2 млн. руб. или на 12,6 %. В
рассматриваемом периоде также имеют тенденцию роста платежей по УСН: 2013 г. - 1471,6 млн. руб., а в 2015 г. - 1663,9 млн. руб. Увеличение в абсолютном выражении составило - 192,3 млн. руб. или 13,1 %.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ИП Поляковой А.С. Она осуществляет деятельность по установке и ремонту пластиковых окон, балконов, наружных и внутренних дверей жилых помещений. Для целей налогообложения своей деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, объект - «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
Рассмотрен порядок ведения налогового учета в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Отмечено, что записи ведутся в хронологическом порядке, указываются первичные бухгалтерские документы, по каждой операции подробно указывается ее содержание, соответственная сумма доходов или расходов.
Проведен анализ формирования налоговой базы и исчисления единого налога. Отмечено, что в 2015 году результат от финансово-хозяйственной деятельности ИП Полякова был отрицательный, то есть налоговая база равнялась 0, в бюджет уплачен минимальный налог в сумме 477 рублей.
Величина единого налога в 2016 году составила 4540 рублей. ИП Полякова А.С. уплатила авансовые платежи за 9 месяцев в сумме 2568 руб. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет составила 1972 рубля. Денежные средства по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения поступают в бюджет Белгородской области.
Рассмотрены пути совершенствования упрощенной системы налогообложения. В рамках развития малого предпринимательства посредством применения упрощенной системы налогообложения предлагается распространить право на применение 2-летних «налоговых каникул» на деятельность в сфере бытовых услуг, расширить сферы деятельности для снижения ставки единого налога с 6 % до 1 %, в частности для предпринимателей, участвующих в создании и внедрении инновационных технологий. Для Белгородской области следует осуществлять регулирование в сфере растениеводства, животноводства, птицеводства, установить пониженные ставки или установить налоговые каникулы в сфере производства импортзамещаемой продукции и товаров, внешнеэкономической деятельности, добыче полезных ископаемых. В конечном итоге это позволит в перспективном периоде увеличить и налоговые платежи в региональный бюджет.
Проведен расчет и анализ применения различных объектов налогообложения ИП Полякова А.С. Сумма единого налога при объекте налогообложения «доходы», будет больше на 1836. руб., чем при объекте «доходы, уменьшенные на сумму расходов». Следовательно, индивидуальный предприниматель выбрал оптимальный объект налогообложения.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
