Помощь студентам в учебе
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1. Сущность и экономическое содержание налога на прибыль организаций 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль организаций 15
1.3. Теоретические основы исчисления налога на прибыль организаций 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМАВТОМАТИКА» 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Промавтоматика» ... 34
2.2 Организация налогового учета доходов и расходов в целях налогообложения
прибыли 43
2.3 Анализ исчисления налога на прибыль организаций в
ООО «Промавтоматика» 54
2.4. Совершенствование налогового механизма налога на прибыль организаций в России, перспективы и пути совершенствования 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1. Сущность и экономическое содержание налога на прибыль организаций 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль организаций 15
1.3. Теоретические основы исчисления налога на прибыль организаций 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМАВТОМАТИКА» 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Промавтоматика» ... 34
2.2 Организация налогового учета доходов и расходов в целях налогообложения
прибыли 43
2.3 Анализ исчисления налога на прибыль организаций в
ООО «Промавтоматика» 54
2.4. Совершенствование налогового механизма налога на прибыль организаций в России, перспективы и пути совершенствования 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги уплачивают и физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Конституционная обязанность по уплате налогов обусловлена множеством функций налогов, в большей степени фискальной функцией, которая выражается в наполняемости казны государства. Однако несмотря на немалое количество различных сборов и налоговых платежей в налоговой системе Российской Федерации, налог на прибыль организаций вносит значительный вклад в бюджет России, выполняя фискальную функцию, он занимает второе место по денежным поступлениям после налога на добавленную стоимость, который является, в свою очередь, основой косвенного налогообложения в Российской Федерации и занимает также как и налог на прибыль организаций ведущее место в структуре налоговых платежей большинства предприятий.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из наиболее сложных налогов для исчисления. И, как показывает практика, расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций, несмотря на довольно несложный механизм его исчисления. Сложность возникает при учете отдельных доходов и расходов, а также при ведении налогового учета. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам.
Также налог на прибыль организаций - это основа формирования бюджета государства. Все хозяйствующие субъекты страны несут обязанность по его уплате и учитывая то, что без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, невозможно станет финансировать определенные социально значимые сферы, изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и определении путей его совершенствования.
Достижение цели обусловливает решение ряда задач, таких как:
1) изучение теоретических аспектов налогообложения прибыли и их систематизация;
2) анализ механизма исчисления налога на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика»;
3) определение путей совершенствования налогового механизма.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие при исчислении и уплате налога на прибыль организаций, между государством и хозяйствующим субъектом.
Предметом работы выступает механизм исчисления налога на прибыль организаций в обществе с ограниченной ответственностью «Промавтоматика».
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных ученых и практиков, учебные пособия по налогам и налогообложению таких авторов как: С. Н. Пястлов, Л. И. Куликова, Д. В. Коновалов, Л. Н. Лыкова, С. Г. Пепеляев.
Законодательной и нормативной базой выступили: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Уголовный Кодекс Российской Федерации, Постановления Правительства, Приказы Федеральной налоговой службы России, акты Российской Федерации, министерств и ведомств, а также Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Информационной базой при разработке работы послужили данные бухгалтерского и налогового учета за исследуемый период, устав и учетная политика ООО «Промавтоматика» за 2014-2016 гг., а также статистические данные, официальные данные Федеральной налоговой службы.
Общенаучные методы, используемые при написании работы: обследование, наблюдение, сбор и анализ информации, а также методы объективного и всестороннего факторного анализа финансового состояния организации.
Исходя из поставленной цели и задач исследования, была определена структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, в котором описаны цель и задачи исследования; основной части, разделенной на две главы, каждая из которой, в свою очередь, делится на параграфы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты исчисления налога на прибыль организаций, включая сущность и экономическое содержание, а также способы расчета.
Во второй главе изучены практические аспекты исчисления налога на примере ООО «Промавтоматика», также раскрыт анализ финансово-хозяйственной деятельности, организационно-правовая форма и ее особенности.
Работа изложена на 75 страницах, работа включает в себя заключение, 13 таблиц, 11 рисунков, список использованной литературы, содержащий 53 источника. К работе приложено 29 документов.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из наиболее сложных налогов для исчисления. И, как показывает практика, расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций, несмотря на довольно несложный механизм его исчисления. Сложность возникает при учете отдельных доходов и расходов, а также при ведении налогового учета. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам.
Также налог на прибыль организаций - это основа формирования бюджета государства. Все хозяйствующие субъекты страны несут обязанность по его уплате и учитывая то, что без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, невозможно станет финансировать определенные социально значимые сферы, изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и определении путей его совершенствования.
Достижение цели обусловливает решение ряда задач, таких как:
1) изучение теоретических аспектов налогообложения прибыли и их систематизация;
2) анализ механизма исчисления налога на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика»;
3) определение путей совершенствования налогового механизма.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие при исчислении и уплате налога на прибыль организаций, между государством и хозяйствующим субъектом.
Предметом работы выступает механизм исчисления налога на прибыль организаций в обществе с ограниченной ответственностью «Промавтоматика».
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных ученых и практиков, учебные пособия по налогам и налогообложению таких авторов как: С. Н. Пястлов, Л. И. Куликова, Д. В. Коновалов, Л. Н. Лыкова, С. Г. Пепеляев.
Законодательной и нормативной базой выступили: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Уголовный Кодекс Российской Федерации, Постановления Правительства, Приказы Федеральной налоговой службы России, акты Российской Федерации, министерств и ведомств, а также Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Информационной базой при разработке работы послужили данные бухгалтерского и налогового учета за исследуемый период, устав и учетная политика ООО «Промавтоматика» за 2014-2016 гг., а также статистические данные, официальные данные Федеральной налоговой службы.
Общенаучные методы, используемые при написании работы: обследование, наблюдение, сбор и анализ информации, а также методы объективного и всестороннего факторного анализа финансового состояния организации.
Исходя из поставленной цели и задач исследования, была определена структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, в котором описаны цель и задачи исследования; основной части, разделенной на две главы, каждая из которой, в свою очередь, делится на параграфы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты исчисления налога на прибыль организаций, включая сущность и экономическое содержание, а также способы расчета.
Во второй главе изучены практические аспекты исчисления налога на примере ООО «Промавтоматика», также раскрыт анализ финансово-хозяйственной деятельности, организационно-правовая форма и ее особенности.
Работа изложена на 75 страницах, работа включает в себя заключение, 13 таблиц, 11 рисунков, список использованной литературы, содержащий 53 источника. К работе приложено 29 документов.
Тема проделанной выпускной квалификационной работы является актуальной, так как исчисление налога на прибыль организаций, с учетом всех тонкостей расчета, представляет собой сложную процедуру. Неправильное исчисление приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами и об этом свидетельствует и судебно-арбитражная практика по налоговым спорам. Кроме того, исследуемый налог- это основа формирования бюджета государства и без поступлений этого налога в бюджет в полном объеме, станет невозможным финансирование отдельных сферы. Поэтому изучение механизма исчисления этого налога и нахождение путей его совершенствования является актуальным и острым вопросом для исследования.
В рамках рассмотрения теоретических аспектов была выявлена сущность и экономическое содержание налога на прибыль. Сущность налога проявляется в его основных функциях фискальной и регулирующей, поэтому, роль налога на прибыль в экономике значительна и для государства, и для субъектов, так как он служит инструментом перераспределения национального дохода и играет важную роль в формировании доходной части бюджетов. Экономическое же содержание проявляется в изъятии государством у населения части ВВП в пользу этого же населения, то есть для перераспределения денежных средств из одних отраслей в другие, более нуждающиеся в этих средствах.
С целью определения сущности и содержания налога на прибыль организаций изучена нормативно-правовой база, которая регулирует его и все отношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой. Необходимо помнить, что налог регулируется не только экономическими законами, но и юридическими нормами. В настоящее время взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России. На уровне государства налог на прибыль организаций документально регламентируется такими законодательными и нормативно-правовыми актами как: 1. Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»; 2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; 3. Закон Белгородской области от 02.11.2011 № 68 «О льготах по налогу на прибыль организаций»; 4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» и так далее. В вопросах регулирования налогообложения прибыли организаций отечественное законодательство более или менее систематизировано и стабильно, имеет тенденции к его усовершенствованию.
Невозможно понимание в полной мере сущности формирования налоговой базы без рассмотрения теоретических аспектов налога на прибыль организаций. В завершении первой главы они были рассмотрены, а также изучен и детализирован механизм исчисления налога. Главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены все элементы налога на прибыль организаций. Формула 1.1 раскрывает механизм исчисления налога - совокупность определенных действий плательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Кроме того, в ходе выполнения выпускной квалификационной работы был проведен анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика». Соответственно была дана организационно-экономическая характеристика организации: во-первых, был проанализирован устав организации, основным видом деятельности которой является производство и реализация пищевых смесей для хлебопекарной и кондитерской продукции; во- вторых, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ структуры налоговых платежей и расчет налогового бремени, по результатам чего были сделаны выводы о том, что состояние капитала в процессе его кругооборота стабильное, способность предприятия к погашению долговых обязательств и саморазвитию на текущий момент времени высока, финансовое состояние организации характеризуется разумным размещением и использованием средств (в том числе на депозитах в банке), а устойчивое финансовое состояние показывает эффективную деятельности фирмы.
На основе учетной политики были отражены способы ведения налогового учета в ООО «Промавтоматика» в целях налогообложения прибыли, была проанализирована разница по бухгалтерскому и налоговому учету за 2016 год, проведен сравнительный анализ данных бухгалтерского и налогового учета в целях формирования прибыли. Однако были сделаны выводы о том, что налоговый учёт и отчётность, ведущиеся в свободной форме все же необходимы, потому что существование и работа любой системы подразумевает наличие контроля над ней, а такой контроль невозможно организовать без учёта.
В качестве одной из наиболее важных задач, возложенных на практическую часть выпускной квалификационной работы был произведен расчет налога на прибыль организаций за 2016 год на основании имеющихся данных о доходах, расходах и убытках прошлых лет в ООО «Промавтоматика».
В качестве определяемых способов совершенствования законодательства и налогового механизма налога на прибыль организаций в Российской Федерации были выделены следующие: 1) пересмотр основных принципов признания доходов и расходов; 2) дифференциация ставок налога на прибыль в зависимости от способа получения прибыли или вида деятельности; 3) отделение существующих льгот в отдельную статью Налогового Кодекса РФ, с целью упрощения чтения и восприятия.
Подводя итоги можно сказать, что налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики, однако в ходе выполнения выпускной квалификационной работы было выявлено, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль.
В рамках рассмотрения теоретических аспектов была выявлена сущность и экономическое содержание налога на прибыль. Сущность налога проявляется в его основных функциях фискальной и регулирующей, поэтому, роль налога на прибыль в экономике значительна и для государства, и для субъектов, так как он служит инструментом перераспределения национального дохода и играет важную роль в формировании доходной части бюджетов. Экономическое же содержание проявляется в изъятии государством у населения части ВВП в пользу этого же населения, то есть для перераспределения денежных средств из одних отраслей в другие, более нуждающиеся в этих средствах.
С целью определения сущности и содержания налога на прибыль организаций изучена нормативно-правовой база, которая регулирует его и все отношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой. Необходимо помнить, что налог регулируется не только экономическими законами, но и юридическими нормами. В настоящее время взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России. На уровне государства налог на прибыль организаций документально регламентируется такими законодательными и нормативно-правовыми актами как: 1. Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»; 2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; 3. Закон Белгородской области от 02.11.2011 № 68 «О льготах по налогу на прибыль организаций»; 4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» и так далее. В вопросах регулирования налогообложения прибыли организаций отечественное законодательство более или менее систематизировано и стабильно, имеет тенденции к его усовершенствованию.
Невозможно понимание в полной мере сущности формирования налоговой базы без рассмотрения теоретических аспектов налога на прибыль организаций. В завершении первой главы они были рассмотрены, а также изучен и детализирован механизм исчисления налога. Главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены все элементы налога на прибыль организаций. Формула 1.1 раскрывает механизм исчисления налога - совокупность определенных действий плательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Кроме того, в ходе выполнения выпускной квалификационной работы был проведен анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций на примере ООО «Промавтоматика». Соответственно была дана организационно-экономическая характеристика организации: во-первых, был проанализирован устав организации, основным видом деятельности которой является производство и реализация пищевых смесей для хлебопекарной и кондитерской продукции; во- вторых, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ структуры налоговых платежей и расчет налогового бремени, по результатам чего были сделаны выводы о том, что состояние капитала в процессе его кругооборота стабильное, способность предприятия к погашению долговых обязательств и саморазвитию на текущий момент времени высока, финансовое состояние организации характеризуется разумным размещением и использованием средств (в том числе на депозитах в банке), а устойчивое финансовое состояние показывает эффективную деятельности фирмы.
На основе учетной политики были отражены способы ведения налогового учета в ООО «Промавтоматика» в целях налогообложения прибыли, была проанализирована разница по бухгалтерскому и налоговому учету за 2016 год, проведен сравнительный анализ данных бухгалтерского и налогового учета в целях формирования прибыли. Однако были сделаны выводы о том, что налоговый учёт и отчётность, ведущиеся в свободной форме все же необходимы, потому что существование и работа любой системы подразумевает наличие контроля над ней, а такой контроль невозможно организовать без учёта.
В качестве одной из наиболее важных задач, возложенных на практическую часть выпускной квалификационной работы был произведен расчет налога на прибыль организаций за 2016 год на основании имеющихся данных о доходах, расходах и убытках прошлых лет в ООО «Промавтоматика».
В качестве определяемых способов совершенствования законодательства и налогового механизма налога на прибыль организаций в Российской Федерации были выделены следующие: 1) пересмотр основных принципов признания доходов и расходов; 2) дифференциация ставок налога на прибыль в зависимости от способа получения прибыли или вида деятельности; 3) отделение существующих льгот в отдельную статью Налогового Кодекса РФ, с целью упрощения чтения и восприятия.
Подводя итоги можно сказать, что налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики, однако в ходе выполнения выпускной квалификационной работы было выявлено, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль.
Подобные работы
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4385 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - Эволюция налога на прибыль организаций и его перспективы в российской системе налогообложения
Диссертация , финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 500 р. Год сдачи: 2005 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ И УПЛАЧИВАЕМЫЙ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5040 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ И УПЛАЧИВАЕМЫЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Бакалаврская работа, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4100 р. Год сдачи: 2018 - ЭЛЕКТРОННЫЕ НОВАЦИИ В БАНКОВСКОМ БИЗНЕСЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017