ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 7
1.1. Понятие налоговой системы государства в Российской финансовой
науке 7
1.2. Эволюция налоговой системы России 12
1.3. Основные принципы формирования и регулирования теории и
практики налоговой системы 18
1.4. Правовые основы построения налоговой системы Российской
Федерации 30
2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 37
2.1. Методика построения налоговой системы 37
2.2. Анализ современной структуры налоговой системы Российской
Федерации 41
2.3. Построения налоговых систем в зарубежных странах 45
2.4. Актуальные проблемы и основные направления перспектив
совершенствования налоговой системы Российской Федерации 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность исследования. Действующая налоговая система в Российской Федерации вызывает множество противоречий и нареканий со стороны политиков, ученых и экономистов, а главное налогоплательщиков, хотя с каждым годом представители исполнительной власти вносят изменения в нормативно-правовую базу налогообложения. Несмотря на это, не все нововведения оказывают положительное или эффективное влияние на экономику государства, финансово-экономическое состояние налогоплательщиков и государства в целом, они подвергаются критике, поэтому указанные недоработки отрицательно влияют на экономическое и социальное развитие государства, приводят к уходу от налогообложения через теневую экономику. Действующая налоговая система вызывает все большее недовольство в обществе.
Современное налоговое законодательство Российской Федерации построено с учетом мирового опыта, несмотря на это, оно подвергается постоянной критике специалистов в области налогообложения и налогоплательщиков, в связи с тем, что существуют серьезные недостатки, одним из главных которых является, например, преобладание фискальной ориентации в ущерб стимулирующей функции. Очевидно, что в ближайшие годы необходимо проводить интенсивную корректировку российской налоговой системы, где положительную роль должно сыграть изучение и применение опыта развитых и индустриальных стран в области налогового регулирования.
Актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов построения и перспектив ее развития и совершенствования, которые отвечали бы современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социальной, экономической политики и условия для экономического роста Российской Федерации.
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики страны. Налоговая система, во-первых, создает материальные условия и финансовые средства для существования государства, а во- вторых, выступает главным финансовым, экономико-политическим инструментом государственного воздействия на развитие народного хозяйства, определяя и выделяя приоритеты экономического и социального развития. Сущность налогового регулирования заключается в специальном влиянии государства на макро и микро экономические показатели посредством воздействия на хозяйствующие субъекты и их финансово-хозяйственную деятельность через налоговую систему, признается одной из наиболее эффективных форм управления рыночным хозяйством, роль, которой неуклонно возрастает.
Степень разработанности темы исследования. Вопросы исследования теоретических и методологических основ формирования концепции налоговой системы в современных условиях нашло отражение в работах М.В.Васильевой, В.А. Кашина, И.А. Майрубова, В.Г. Пансков и др.
Развитие практических аспектов анализа структуры налоговой системы и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему получило распространение в работах российских экономистов Л.Н. Лыковой, Л.Я. Маршавиной, В.И. Мишина, А.Б. Паскачева, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова, Л. А. Чайковской и др.
В настоящее время существует объективная необходимость в исследовании теоретико-практических основ развития налоговой системы на основе системного налогового анализа принципов построения, результатом чего является перспективы ее совершенствования. Недостаточная разработанность теоретических основ и практических аспектов по вышеизложенным вопросам формирует необходимость дальнейших исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.
Цель выпускной квалификационной работы является комплексное исследование принципов построения действующей налоговой системы и перспектив ее развития.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования налоговой системы России;
- исследовать основные принципы теории и практики налоговой системы;
- проанализировать построения современной налоговой системы Российской Федерации;
- обосновать правовое регулирование принципов налогообложения Российской Федерации;
- раскрыть методику построения налоговой системы;
- предложить основные направления перспектив совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Объектом исследования работы является налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования - являются экономические отношения, совокупность налогов, сборов, принципов построения, способов и форм и методов взимания, установленных государством, которые обеспечивают реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев, М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др., а также Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные, нормативно-правовые акты, а также периодические издания.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составляет комплекс научных методов исследования, таких как диалектический, сравнительный, правовой и исторический.
Информационной базой для выполнения данной работы являются материалы законодательных органов власти, нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические издания Российской Федерации, научные доклады и тезисы, а также данные опубликованные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой России, Росстата за период 2014-2016 года.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут принести применение в разработки усовершенствования концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа написана на 76 страницах, включает 2 таблицы и 11 рисунков, 12 формул, список литературы состоит из 52 источников.
Налоги являются экономическим рычагом и мощным инструментом, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономику. Действующая в Российской Федерации налоговая система вызывает множество противоречий и нареканий со стороны экономистов, политиков, ученых и самих налогоплательщиков. Недостатки налоговой системы тормозят экономическое и социальное развитие государства, приводят к уходу от налогообложения через теневую экономику.
Российская Федерация на протяжение многих десятилетий находится в стадии реформирования налоговой системы.
Налоговая система берет своё начало с Древней Руси конца IX века. 31 июля 1998 года была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая упорядочила действующую систему налогов и сборов, закрепила нормы и положения налоговой системы, определила виды налогов и сборов и сроки их уплаты, определила права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов, установила ответственность за нарушение налогового законодательства.
1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового Кодекса РФ.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Впервые принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы английским ученым-экономистом конца XVIII в. А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», среди которых: принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства; принцип экономии.
Источники налогового права - нормативно-правовые акты исполнительных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся: международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативно - правовые акты органов местного самоуправления РФ.
Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов.
Большие дискуссии преобладают в отношении налоговых льгот. Реформы Правительства в большей части направлены на упразднение налоговых льгот и уменьшение их количества, считая, что данный налоговый механизм ослабевает конкуренцию, способствуют появлению коррупции, тормозят технический прогресс.
Немаловажной проблемой является налоговое администрирование. Несмотря на проведенные реформы в сфере уменьшения количества собираемых налогов и сборов, налоговая система остается громоздкой, трудоемкой, для вычисления налога требуются много времени и умственных способностей.
Теневая экономика остается на протяжении длительного времени главной проблемой эффективного функционирования налоговой системы, в результате которой, по оценке министерства финансов Российской Федерации, бюджет государства, который не всегда получает нужные денежные суммы от налоговых платежей.
В дипломной работе предложены следующие перспективы развития налоговой системы Российской Федерации:
- планируется дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, повышение эффективности системы налогового администрирования;
- внести некоторые изменения в элементах налога на добавленную стоимость в целях противодействия неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость и занижению налоговой базы;
- в налоге на прибыль организации, в качестве меры поддержке бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств будет повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества;
- наделить финансовые органы Российской Федерации правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования.
Таким образом, с учетом проанализированного международного опыта налоговых систем были предложены перспективы по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации. Пройдя определенные этапы времени, сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
