Подводя итог исследования, необходимо отметить, что система внутреннего контроля является неотъемлемым элементом системы управления компанией.
Цель магистерской диссертации - исследовать процесс построения системы внутреннего контроля организации, разработать рекомендации по ее совершенствованию достигнута.
В ходе проделанной работы были решены следующие задачи:
1. Проанализированы научные труды по вопросам организации системы внутреннего контроля;
2. Рассмотрена политика АО «Гринатом» в области формирования системы внутреннего контроля, а также проведен анализ деятельности организации в целом;
3. Проведен анализ организации системы внутреннего контроля в АО «Гринатом»;
4. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля в АО «Гринатом»;
5. Рассмотрены основные теоретические аспекты организации и функционирования системы внутреннего контроля, проведено исследование законодательной базы по данному вопросу,
6. Рассмотрен процесс документационного обеспечения системы внутреннего контроля, проанализированы существующие концепции и методики, позволяющие компании выстроить эффективную систему внутреннего контроля.
На примере конкретной организации АО «Гринатом», основной функцией которой является оказание услуг по ИТ-поддержке, услуг в области бухгалтерского и налогового учета, расчета заработной платы, рассмотрен процесс реализации системы внутреннего контроля.
В ходе общего анализа деятельности АО «Гринатом» были сделаны
следующие основные выводы:
• Конечным финансовым результатом деятельности предприятия в отчетном периоде является чистая прибыль, величина которой возрастает, что является положительным результатом всей деятельности предприятия;
• Увеличение валюты баланса говорит о повышении деловой активности организации, увеличение её платежеспособности;
• Наибольший удельный вес в составе активов организации имеют: денежные средства и денежные эквиваленты, КФВ (более 50%); дебиторская задолженность (около 20%.); основные средства (15%).
• Оборотные активы составляют большую часть активов, чем внеоборотные. Увеличение оборотных активов произошло из-за таких статей как: запасы (+226 451 тыс.руб), денежные средства и денежные эквиваленты (+95 782 тыс.руб.), дебиторская задолженность (+239 426 тыс.руб). Уменьшение оборотных активов связано с уменьшением сумм НДС (на 26 тыс.руб), прочих оборотных активов (на 21 195 тыс.руб.).
• Значительное увеличение уровня запасов организации можно оценить отрицательно. Большое количество запасов может свидетельствовать о затоваривании.
• Увеличение дебиторской задолженности происходит на фоне роста выручки, следовательно можно сделать вывод о: росте продаж, увеличении отсрочек платежа покупателям, увеличении доли покупателей с большими сроками оплаты, предоставлении дополнительных отсрочек платежа по гарантийным письмам, изменении кредитной политики компании т.е. увеличении срока предоставления товарного кредита.
• В составе пассива наибольший удельный вес имеют: уставный капитал (70%); оценочные обязательства (13%); кредиторская задолженность (9%);
• За 2016-2018гг. показатель собственного капитала организации значительно увеличился, прирост составил 24,37% (на 2 110 105 тыс.руб.). Рост произошел за счет увеличения уставного капитала (+1 264 000 тыс.руб.), нераспределенной прибыли (+825 235 тыс.руб.).
• Также за анализируемый период (с 2016-2018 гг.) можно отметить сокращение удельного веса заемных средств на 22,84%. На 2018 г. предприятие на 22,24% зависит от внешних источников финансирования, что относительно немного. Данный момент следует оценить положительно;
• Уменьшение долгосрочных обязательств за анализируемый период на 66 796 тыс.руб. (или на 1,53%) является положительным, и свидетельствует о том, что организация медленно погашает свои обязательства. За три анализируемых года (с 2016-2018 гг.) общая сумма краткосрочных обязательств сократилась на 916 049 тыс.руб., это произошло из-за снижения прочих краткосрочных обязательств на 1 264 000 тыс.руб. Уровень кредиторской задолженности увеличился на 193 781 тыс.руб. (или на 1,76 %);
• Оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Это положительный фактор, т.к. организация достаточно обеспечена оборотными средствами, которые в свою очередь могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств;
• Собственные средства превышают внеоборотные активы-это является положительной тенденцией, свидетельствует о том, что собственных средств было достаточно для привлечения внеоборотных активов;
• Баланс АО «Г ринатом» за 2018 г. считается ликвидным, коэффициенты текущей, срочной, абсолютной ликвидности превышают нормативные значения.
• Проанализировав коэффициенты деловой активности АО «Гринатом», можно сделать вывод о медленно ухудшающемся положении организации. Об этом свидетельствует сокращение таких показателей как: коэффициент оборачиваемости активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент оборачиваемости запасов, увеличение среднего периода погашения кредиторской задолженности. Положительным результатом финансово-хозяйственной деятельности организации можно назвать: увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, снижение периода её погашения, рост фондоотдачи и снижение фондоёмкости, сокращение коэффициента оборачиваемости денежных средств.
• отрицательная динамика показателей рентабельности: продаж,
активов, активов скорректированная, инвестиций, собственного и используемого капитала АО «Гринатом» свидетельствует об медленно ухудшающейся экономической обстановке компании. В противовес этому рост рентабельности заемного капитала и затрат положительно сказывается на финансово¬хозяйственной деятельности организации.
Анализируя, систему внутреннего контроля АО «Гринатом» необходимо обратить внимание на следующие моменты: цель системы внутреннего контроля финансовой отчетности достигается путем обеспечения разумной уверенности у внешних и внутренних пользователей в достоверности финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с РСБУ или МСФО. В рамках реализации указанной цели основными задачами системы внутреннего контроля финансовой отчетности являются:
1. Создание эффективной контрольной среды: регламентация и
формализация ключевых бизнес-процессов, формирование организационной структуры, обеспечивающей наличие контроля за достоверностью финансовой отчетности на каждом из уровней организации.
2. Выявление и оценка рисков искажения финансовой отчетности, в т.ч. путем сбора информации от исполнителей контроля и владельцев контрольных процедур СВК ФО;
3. Формализация и внедрение ключевых контрольных процедур СВК ФО, обеспечивающих достоверность финансовой отчетности:
• разработка контрольных процедур СВК ФО;
• закрепление ответственности за их выполнением и последующий мониторинг функционирования СВК ФО;
4. Создание эффективной системы обмена информацией между всеми уровнями организации для обеспечения своевременных коммуникаций в рамках исполнения контрольных процедур СВК ФО, выявления изменений в существующих бизнес-процессах.
5. Создание механизма мониторинга эффективности
функционирования СВК ФО.
Проанализировав систему внутреннего контроля АО «Гринатом», можно выделить следующие положительные аспекты:
• локальные нормативные акты, определяющие стратегию и тактику в области внутреннего контроля утверждены и регулярно пересматриваются;
• стратегия и тактика действий в области внутреннего контроля определяются по результатам оценки рисков;
• система внутреннего контроля подвергается независимому мониторингу.
К недостаткам системы внутреннего контроля АО «Гринатом» можно отнести следующие факты:
• Бизнес процессы требуют более детального, полного описания, с целью выявления рисков, реализация которых может привести к негативным финансовым и нефинансовым последствиям для компании.
• Необходима рационализация контрольных процедур для исключения их избыточности или дублирования.
• Необходимо повышение доли автоматических контролей в ERP- системе, работающих в активном режиме;
• Необходима минимизация доработок ERP-системы, связанных с реализацией выявляющих контрольных процедур.
В силу постоянно меняющейся внешней среды, для обеспечения эффективности своей деятельности, организации необходимо регулярно совершенствовать систему внутреннего контроля, актуализировать бизнес- процессы, матрицу рисков и контрольных процедур.
В рамках совершенствования системы внутреннего контроля мною были предложены следующие мероприятия:
> Актуализация периметра СВК ФО;
> Формирование годового плана реализации СВК ФО;
> Формализация контрольных процедур СВК ФО, покрывающих риски искажения финансовой отчетности;
> Тестирование эффективности контрольных процедур СВК ФО путем самооценки, путем привлечения внешних консультантов;
> Устранение недостатков формализации контрольных процедур СВК ФО, выявленных в ходе тестирования;
> Ежегодная актуализация матриц рисков и контрольных процедур СВК ФО;
> Контроль сроков и результатов выполнения планов совершенствования СВК ФО:
> Качественная оценка элементов системы внутреннего контроля;
> Повышение наличия автоматических контролей в бизнес-процессах;
> Исключение несовместимых функций в работе персонала;
> Обеспечить наличие квалифицированных кадров.
Таким образом, АО «Гринатом» следует придерживаться условия функционирования, при котором стоимость реализации механизма внутреннего контроля значительно ниже, чем ущерб от реализовавшихся рисков в случае ее отсутствия.

Купить