Введение
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ .. 8
1.1 Сущность экономической безопасности в налоговой сфере и ее взаимосвязи
с налоговой системой 8
1.2 Налоговые органы как субъекты обеспечения экономической безопасности 15
1.3 Налоговые риски в системе экономической безопасности региона 21
1.4 Мониторинг экономической безопасности в сфере компетенции налоговых
правоохранительных органов 29
ГЛАВА 2. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА КАК МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 37
2.1 Общая характеристика Управления Федеральной налоговой службы по РД 37
2.2 Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по РД в
сфере экономической безопасности (на примере г.Махачкалы) 41
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В СФЕРЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 56
3.1 Проблемы обеспечения экономической безопасности в российских регионах
3.2 Совершенствование деятельности Управления Федеральной налоговой
службы по РД 63
3.3. Особенности обеспечения экономической безопасности в зарубежных
странах 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81
Формирование современной налоговой системы России связано с проведением налоговых реформ, которые сопровождаются внесением значительных изменений и дополнений в законодательство. Практические преобразования неразрывно связаны с эволюционным развитием теоретической базы налогообложения. С переходом к рыночной экономике в России возникла потребность в изучении такой экономической категории, как налоговая нагрузка.
В период современных экономических преобразований теория и практика государственного налогового менеджмента приобретают особую значимость. На сегодняшний день экономика обусловила необходимость научного исследования практики применения эффективных форм и методов управления налоговыми отношениями, как на макро-, так и на микроуровнях. Кроме того, государство, в процессе разработки и реализации государственной политики, определяя направления совершенствования налоговой системы, нуждается в теоретических разработках и практических рекомендациях относительно механизма оптимизации налогового потенциала.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что от эффективной работы налоговых служб зависит развитие экономики и экономической безопасности страны в целом.
Степень разработанности темы. Вопросы влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности, по мнению автора, разработаны слабо. Проблема совершенствования налоговой системы традиционно исследуется юристами. Особенно она актуализировалась с принятием Налогового кодекса РФ. Весомый вклад в разработку данной проблемы внесли Н.Р. Вильчур, Е.Н. Герасимова, В.В. Глухов, И.И. Кучеров, Д.А. Зайцев и другие ученые. Создание налоговых органов стимулировало исследование организационных аспектов. За последние годы проведен ряд исследований, посвященных совершенствованию управления налоговой полицией. Речь в данном случае идет о работах В.И. Волковского и В.Ф. Солтаганова, в которых проанализированы генезис и современное состояние системы управления федеральной налоговой полицией. Организационно-правовые основы взаимодействия органов внутренних дел с органами налоговой полиции рассмотрены в работе Ю.М. Рашевского. Значительное внимание в последние годы уделялось также исследованию проблемы экономической безопасности в различных ее аспектах, что нашло свое отражение в работах Л.И. Абалкина, А.К. Крылова, Е.Я. Мартынова, Б.З. Мильнера, Н.М. Никитина и других авторов.
Объектом данной работы выступает - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (г. Махачкала).
Предметом исследования является обеспечение экономической безопасности в налоговой сфере и ее взаимосвязи с налоговой системой в современных условиях РФ.
Цель дипломной работы состоит в том, чтобы обобщить теоретические и практические аспекты роли Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации (на примере Управление Федеральной налоговой службы по РД).
В соответствии с поставленной целью необходимо выполнить следующие задачи:
• уточнить сущность экономической безопасности в налоговой сфере;
• рассмотреть механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы РФ;
• привести общую характеристику Управления Федеральной налоговой службы по РД;
• проанализировать деятельности Управления Федеральной налоговой службы по РД в сфере экономической безопасности;
• выявить недостатки деятельности Управления Федеральной налоговой службы по РД в сфере экономической безопасности;
• определить проблемы обеспечения экономической безопасности в российских регионах;
• разработать направления совершенствования деятельности Федеральной налоговой службы;
• систематизировать пути совершенствование деятельности Управления Федеральной налоговой службы по РД.
В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся обеспечение экономической безопасности в налоговой сфере.
В работе использовались комплексный и системный методы, материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати.
В системе налогообложения сопряжены два основных направления, позволяющих видеть в ней как действенный инструмент обеспечения экономической безопасности, так и угрозу экономической безопасности национального хозяйства.
В этой связи обеспечение экономической безопасности государства представляется возможным только на основе эффективного налогового законодательства, формирование и действие которого обосновано анализом и оценкой существующих угроз экономической безопасности, противодействие которым представляет собой сложный и многоаспектный процесс, обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью обеспечения соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов.
Угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.
Управление Федеральной налоговой службы по г. Махачкале (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по г. Махачкале.
В январе-августе 2016 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 1 236,3 млрд руб. доходов, администрируемых УФНС России по г. Махачкале, или 104,2 % к аналогичному периоду прошлого года.
Наибольшая доля (36,9%) в общей сумме поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ обеспечена за счет налога на добавленную стоимость. Сумма поступления налога составила 456,5 млрд руб.
Вторым по объему в структуре доходов в отчетном периоде является налог на доходы физических лиц, доля которого составила 27,1%, или 334,4 млрд руб. с темпом роста к уровню 2015 года 111,7% (в том числе в бюджеты муниципальных образований поступило 2,0 млрд руб.).
Удельный вес налога на прибыль в общих поступлениях консолидированного бюджета РФ составил 24,1%, или 297,6 млрд руб., в том числе в федеральный бюджет поступило 63,8 млрд руб., в бюджет города Махачкалы - 233,8 млрд руб.
В федеральный бюджет платежи по налогам и сборам поступили в сумме 550.9 млрд руб.
В консолидированный бюджет города от организаций, состоящих на учете в налоговых органах г. Махачкалы, поступило 685,3 млрд руб. или 107,9% к уровню прошлого года, в том числе в бюджеты муниципальных образований - 2.9 млрд руб.
В бюджет города Махачкалы с учетом доходов от крупнейших налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Межрегиональных инспекциях ФНС России, в январе-августе 2016 года поступило 843,1 млрд руб.
Проблемам обеспечения налоговой безопасности, оптимизации механизмов налогового администрирования уделяется в настоящее время повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими своей целью создание обоснованной системы налогообложения, преодоление кризисных явлений в экономике.
На налоговую безопасность страны существенное влияние оказывает функционирование налогового администрирования. Механизмы налогового администрирования играют чрезвычайно важную роль благодаря ее взаимодействию со всеми секторами экономики. Механизмы налогового администрирования нами рассматривается как действия, состоящие из совокупности взаимосвязанных и взаимозависимых процессов деятельности налогового органа. Особенностью организации работы по налоговому администрированию является то, что вся цепочка основных направлений деятельности налогового органа взаимосвязана и нами данный процесс рассматривается как целостное явление. При этом, придается большое значение координационной деятельности, особенно когда работа четко делится по горизонтали и вертикали, потому что если нет формальных механизмов координации, то специалисты налогового органа не смогут эффективно работать.
В обеспечении экономической безопасности участвуют различные структуры, как на федеральном, так и региональном уровне. Говорить о какой- то согласованности действий этих многочисленных организаций достаточно сложно. Здесь нет единого координирующего органа, информационные потоки не систематизированы, нет единых банков данных, четко прописанных в законах и подзаконных актах взаимоотношений. Поэтому основным предметом регулирования со стороны государства в организации и деятельности этих структур должно быть:
• взаимная ответственность государства, региональной власти и негосударственных структур перед законом за действия, наносящие ущерб национальным интересам;
• защита государством законных интересов регионов и негосударственных структур в соответствующих сферах деятельности;
• оказание приоритетной помощи регионам и негосударственным организациям, непосредственно участвующим в обеспечении технико-экономической независимости страны.
Кроме этого, проблемы обеспечения экономической безопасности в большей степени связаны с региональным уровнем, на который в основном и направлено воздействие негативных факторов развития экономики. Регион выступает полигоном с локализованными социально-экономическими, экологическими, демографическими процессами, которые могут угрожать экономической безопасности всей страны.
На региональном уровне координирующую функцию по обеспечению экономической безопасности должны выполнять специальные комиссии при администрации края, области, района.
Обобщая результаты исследования, можно говорить о том, что, несмотря на наличие внешних и внутренних угроз экономической безопасности региона (рост внешнего долга; недостаток валютных средств; нерациональное использование валютных ресурсов для импорта; негативные явления и тенденции в процессе пополнения государственного бюджета; отсутствие единой региональной политики федерального центра; нарушение системы финансового обеспечения регионов; неэффективная реализация федеральных и региональных экономических проектов; деградация природной среды в национально-государственном масштабе; криминализация экономики; снижение уровня жизни населения), происходит улучшение индикаторов социально-экономического развития области.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
