Денежные средства, являясь элементом оборотных высоколиквидных активов, играют важную роль в управлении ресурсами экономических субъектов. Искусство управления денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Непрерывное движение денежных средств обеспечивает функционирование основной деятельности и своевременное выполнение обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Избыточная величина денежных средств замедляет скорость оборачиваемости оборотных средств и снижает рентабельность активов.
Проведенный анализ литературных источников показал, что понятие «денежный поток предприятия» является комплексным, оно обобщает в себе отдельные виды этих потоков; денежные потоки возникают в результате осуществления хозяйственной деятельности; рациональное формирование денежных потоков способствует росту ритмичности осуществления операционного процесса предприятия; управление денежными потоками направлено на обеспечение финансовой устойчивости предприятия в процессе его стратегического развития.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также эффективного использования финансовых ресурсов. Информация, сформированная в аналитическом учете позволяет осуществлять детальный контроль выбытия денежных средств по видам платежей, по отдельным периодам, по конрагентам. Данные аналитического учета позволяют осуществить контроль размера платежей и своевременности их осуществления.
Объектом исследования в данной работе явилось ООО «Белая гора», которое действует с 2 июля 2015 г. Его основным видом деятельности является «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах». Следует отметить, что ООО «Белая гора» относится к магазинам, осуществляющим беспошлинную торговлю- дьюти фри.
Магазин ООО «Белая гора» расположен на приграничной территории между Россией и Украиной, офисное помещение, где размещается административно-управленческий персонал находится в центре г. Белгород. Таким образом, исследуемая организация имеет два территориально разграниченных подразделения. Управление деятельностью осуществляет генеральный директор.
Основные показатели деятельности свидетельствуют о том, что организация ежегодно наращивает объемы продаж и улучшает результата. В частности, выручка имеет четкую тенденцию роста: если в 2015г. она составляла 55326 тыс. руб., то в 2016г. она выросла на 28,2%, в 2017г. составил более 110%. Данный факт объясняется ежегодным увеличением объемов реализации. Рост выручки привел к увеличению и себестоимости продаж. Данный показатель в 2015г. был 42456 тыс. руб., в 2016г. он незначительно вырос, а в 2017г. рост был значительным -104.
Чистая прибыль имеет аналогичную тенденцию и достаточно высокий ежегодный темп прироста. На чистую прибыль оказали влияния курсовые разницы, связанные с пересчетом валюты.
Производительность труда в ООО «Белая гора» достаточно высокая. В 2015г. она составила 5029,64 тыс. руб., а в 2017г.- 7181 тыс. руб. на человека. Следует отметить, что для магазинов розничной торговли не свойственно наличие дебиторской задолженности, но контрагентами -поставщиками ООО «Белая гора» являются иностранные компании, а работа с ними очень часто требует предварительной оплаты за товары. Поэтому ООО «Белая гора» имеет незначительную, но достаточно стабильную дебиторскую задолженность. Она изменяется в пределах от 4193 тыс. руб., до 5628 тыс.
руб. Уровень рентабельности продаж в исследуемой организации достаточно высокий и имеет тенденцию увеличения.
Анализ финансового состояния ООО «Белая гора» позволил выявить основные факторы, влияющие на ликвидность и платежеспособность организации: размер организации и объемы ее деятельности; отраслевая
принадлежность; время, необходимое для возобновления запасов
материалов; сезонный характер производства; состояние запасов и дебиторской задолженности и др. В целом исследуемая организация является финансово устойчивой и платежеспособной, функционирующей в основном за счет собственных средств.
Одним из главных документов, регулирующим ведение бухгалтерского и налогового учета является учетная политика. Правильное составление этого документа важно не только для новых организаций, но и для тех, кто уже долгое время существует на рынке. Учетная политика должна быть составлена отдельно для бухгалтерского и налогового учета. В ООО «Учетная политика» составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем. В ней определены задачи бухгалтерского учета, особенности оценки активов и обязательств организации, порядок ведения аналитического и синтетического учета, а также рассмотрены основные учетные регистры.
Рассматриваемая организация- ООО «Белая гора» осуществляет розничную торговлю, поэтому в соответствии с вышеописанным обязано применять ККТ. Рассмотрим первичные документы, оформляемые при проведении расчетов наличными средствами с использованием ККТ. Это, прежде всего, кассовый чек.
С 2017г. применяются онлайн-кассы, в чеках которых в отличие от обычных, содержится больше информации. В конце смены до прибытия инкассатора кассир-операционист формирует отчет о закрытии смены на ККТ; онлайн-ККТ автоматически отправляют этот отчет оператору фискальных данных, составляет регистр покупюрной выручки, составляет сводный регистр учета наличной выручки, формирует справку -отчет кассира операциониста, осуществляет подготовку и сдачу выручки старшему (главному) кассиру или непосредственно инкассатору.
Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из следующих способов: самостоятельно в операционную кассу банка; через инкассаторскую службу. При сдаче денежных средств непосредственно в кассу банка заполняется объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей: объявления; квитанции; ордера.
Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями: проверяют правильность оформления документов; оформляют приходные и расходные кассовые ордера; получают необходимые подписи уполномоченных лиц; регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов; передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера.
Вся информация о денежных потоках организации аккумулируется на счетах учета денежных средств. Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета финансово¬хозяйственной деятельности организации предусмотрен активный счет 50 «Касса». Начальное сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету- суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту- суммы, выданные наличными.
Деньги в кассу ООО«Белая гора» поступают от покупателей и в качестве возврата подотчетных сумм, при этом счет 50 «Касса» дебетуется, а соответствующие счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» кредитуются. Используются наличные денежные средства для выплаты заработной платы, при выдаче денег под отчет, при возврате займов. Агрегированным регистром синтетического учета выступает оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса». Организация в своей деятельности пользуется услугами инкассаторской службы, поэтому для отражения данных операции используется счет 57 «Переводы в пути», данный счет является транзитным и сальдо на коней периода не имеет.
Особенностью исследуемой организации является проведение наличных расчетов в иностранной валюте. Бухгалтерский учет валютных операций ведется на основании ПБУ 3/2006 и Плана счетов и Инструкции по его применению. В ООО «Белая гора» открыт субсяет 50.21 «Касса в иностранной валюте», расчеты ведутся как в долларах США, так и в евро.
ООО «Белая гора» проводит наличные расчеты в иностранной валюте, поэтому при поступлении валютной выручки составляется запись по дебету субсчета 50.21 «Касса в иностранной валюте» и кредиту субсчета 90.01 «Выручка». При этом следует учесть, что выручка фиксируется по внутреннему курсу валюты магазина, а поступившая в кассу валюта должна быть оприходована по курсу ЦБ РФ.
В ООО «Белая гора» формируются как традиционные, так и нетрадиционные бухгалтерские записи, что связано со специфическими особенностями деятельности магазинов дьюти-фри. В данном случае важным моментом является правильность расчета и оприходования выручки.
Наличные денежные средства являются предметом особенного внимания с позиции провокации их присвоения лицами, имеющими к ним доступ. Поэтому с целью сохранности этих активов должна быть организована действенная и гибкая система внутреннего контроля. И начинаться она должна с возложения персональной ответственности за это на конкретных физических лиц.
В рамках написания работы были определены 7 этапов внутреннего контроля за движением денежных средств и было рекомендовано проверить документальное оформление материальной ответственности кассира, составлять Отчет о движении денежных средств, проводить анализ денежных потоков, в целях осуществления планирования и прогнозирования
77 необходимо составлять смету денежных средств, применять активные формы управления денежными потоками, которые дают возможность предприятию получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами.


Купить