Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ .
i
1.1. Понятие и принципы организации и функционирования
налоговой системы
1.2. Практика развития налоговых систем зарубежных стран....
1.3. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы 12
Российской Федерации 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ И ОСНОВНЫЕ ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ,
ОРИЕНТИРОВАННОЙ НА ПОДДЕРЖКУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
РОСТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25
2.1. Эволюция и анализ функционирования налоговой системы
Российской Федерации
2.2. Современные проблемы применения налогового
законодательства и регулирования налоговой системы Российской Федерации
2.3. Пути совершенствования налоговой системы и направления
активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ .
i
1.1. Понятие и принципы организации и функционирования
налоговой системы
1.2. Практика развития налоговых систем зарубежных стран....
1.3. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы 12
Российской Федерации 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ И ОСНОВНЫЕ ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ,
ОРИЕНТИРОВАННОЙ НА ПОДДЕРЖКУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
РОСТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25
2.1. Эволюция и анализ функционирования налоговой системы
Российской Федерации
2.2. Современные проблемы применения налогового
законодательства и регулирования налоговой системы Российской Федерации
2.3. Пути совершенствования налоговой системы и направления
активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность темы исследования. На сегодняшний день вопросы о реформировании налоговой системы Российской Федерации становятся все актуальней и сложней, отражая специфику современных требований. Основные проблемы оптимизации налогообложения постоянно связаны с достижением следующих определенных направленных целей, которые одновременно должны создавать комфортные условия для развития хозяйствующих субъектов бизнеса, и обеспечить положительную динамику фискальных изъятий в виде налоговых доходов, а также поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления налоговой поддержки, стимулирование в области здравоохранения и образования и т.д.
Налоговая система это одна из важнейших частей структуры любой экономики страны, следовательно, нельзя недооценивать ее влияние на эффективное развитие общества. Важным фактором проводимой налоговой политики государства является необходимое поддержание
сбалансированности бюджетной системы. В этой связи реформирование налоговой системы признается на современном этапе одним из экономических приоритетов Российской Федерации, о чем свидетельствуют "Основные направления налоговой политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов". Этот официальный документ не является нормативно-правовым актом, но на его основе разрабатываются и корректируются изменения в налоговом законодательстве.
Но не смотря на это на современном этапе планирования и проведения оценки налоговых реформ часто применяют модель, которая позволяет оценить фискальный эффект от изменений, привносимых в налоговую систему, путем оценки степени влияния налоговой нагрузки, формировании налоговой базы и т.д.. В свою очередь, оценка влияния данных изменений на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, социальную сферу в большинстве случаев выступает второстепенной задачей, а для эффективного планирования и прогнозирования налоговых реформ, а также оценки состояния налоговой системы территории (субъектов РФ или города), требуется сформировать и обосновать механизм, который позволит оценивать все изменения, при этом учитывать их воздействие в целом на социально-экономическую ситуацию. Это становится возможным при применении различных критериев эффективности системы налогообложения, например, экономическая нейтральность, относительное равенство налоговых обязательств, организационная гибкость, простота и прозрачность налоговой системы.
Все вышесказанное подтверждает актуальность проблем налоговой системы Российской Федерации и выявления направлений совершенствования налогового регулирования и налогового
администрирования.
Степень разработанности проблемы. Проблемы построения налоговой системы и рассматриваемые вопросы теории и практики налогообложения являются объектом повышенного внимания в отечественной и зарубежной науке. Так развитием теоретической концепции в области налоговой системы были Артур Лаффер, Адам Смит, Адольф Вагнер, А.З. Дадашев, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, Д.Г. Черник и многие другие.
Вопросами практики анализа и оценки налоговых поступлений в бюджет, теоретико-методологических аспектов налогового
администрирования и налогового планирования представлены в работах: C.B. Барулина, A.B. Брызгалина, Е.С. Выковой, А.Ю. Казака, В.А. Кашина, Н.И. Малис, Л.П. Окуневой, А.Б. Паскачева, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткиной, A.B. Якуниной и других авторов.
Несмотря на многочисленные труды экономистов, ученых в области налоговой системы в настоящее время отсутствуют исследования, в которых комплексно раскрываются и обосновываются определенные направления перспектив развития налоговой системы Российской Федерации с помощью специальных инструментов налогового регулирования и налогового администрирования. Поэтому необходимо дальнейшее исследование проблемы развития и эффективного функционирования налоговой системы.
Целью исследования является разработка методологии формирования по совершенствованию налоговой системы в направлении поддержки экономического роста Российской Федерации
Для исполнения поставленной цели исследования требуется решения следующих задач:
1. Раскрыть понятие, принципы организации, эволюцию и функционирования налоговой системы.
2. Проанализировать зарубежную практику развития налоговых систем.
3. Обосновать нормативно-правовое регулирование налоговой
системы Российской Федерации.
4. Выявить проблемы применения налогового законодательства и регулирования налоговой системы Российской Федерации и предложить пути совершенствования налоговой системы и направления активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост.
Объектом исследования работы является налоговая система и налоговое регулирование Российской Федерации.
Предметом исследования - выступили финансово-экономические отношения, возникающие в процессе совокупности налогов, сборов, специальных налоговых режимов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов построения, способов и форм, методов их взимания, которые обеспечивают реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации, а также ее влияние на экономический рост государства.
Теоретической основой исследования выступили фундаментальные труды российских и зарубежных и отечественных авторов, материалы научно-практических конференций по теме данного исследования.
Методологической основой исследования применялись такие методы: метод экономического анализа, сравнительный метод, метод
статистических группировок, а также монографический и логический подходы.
Нормативно - правовой базой исследования послужили Конституция РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а также федеральные законы РФ, нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Информационная база исследования. В ходе исследования использовались официальные данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики за период 2015-2017 гг.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы развития налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут применяться в разработки по совершенствованию концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Налоговая система это одна из важнейших частей структуры любой экономики страны, следовательно, нельзя недооценивать ее влияние на эффективное развитие общества. Важным фактором проводимой налоговой политики государства является необходимое поддержание
сбалансированности бюджетной системы. В этой связи реформирование налоговой системы признается на современном этапе одним из экономических приоритетов Российской Федерации, о чем свидетельствуют "Основные направления налоговой политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов". Этот официальный документ не является нормативно-правовым актом, но на его основе разрабатываются и корректируются изменения в налоговом законодательстве.
Но не смотря на это на современном этапе планирования и проведения оценки налоговых реформ часто применяют модель, которая позволяет оценить фискальный эффект от изменений, привносимых в налоговую систему, путем оценки степени влияния налоговой нагрузки, формировании налоговой базы и т.д.. В свою очередь, оценка влияния данных изменений на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, социальную сферу в большинстве случаев выступает второстепенной задачей, а для эффективного планирования и прогнозирования налоговых реформ, а также оценки состояния налоговой системы территории (субъектов РФ или города), требуется сформировать и обосновать механизм, который позволит оценивать все изменения, при этом учитывать их воздействие в целом на социально-экономическую ситуацию. Это становится возможным при применении различных критериев эффективности системы налогообложения, например, экономическая нейтральность, относительное равенство налоговых обязательств, организационная гибкость, простота и прозрачность налоговой системы.
Все вышесказанное подтверждает актуальность проблем налоговой системы Российской Федерации и выявления направлений совершенствования налогового регулирования и налогового
администрирования.
Степень разработанности проблемы. Проблемы построения налоговой системы и рассматриваемые вопросы теории и практики налогообложения являются объектом повышенного внимания в отечественной и зарубежной науке. Так развитием теоретической концепции в области налоговой системы были Артур Лаффер, Адам Смит, Адольф Вагнер, А.З. Дадашев, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, Д.Г. Черник и многие другие.
Вопросами практики анализа и оценки налоговых поступлений в бюджет, теоретико-методологических аспектов налогового
администрирования и налогового планирования представлены в работах: C.B. Барулина, A.B. Брызгалина, Е.С. Выковой, А.Ю. Казака, В.А. Кашина, Н.И. Малис, Л.П. Окуневой, А.Б. Паскачева, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткиной, A.B. Якуниной и других авторов.
Несмотря на многочисленные труды экономистов, ученых в области налоговой системы в настоящее время отсутствуют исследования, в которых комплексно раскрываются и обосновываются определенные направления перспектив развития налоговой системы Российской Федерации с помощью специальных инструментов налогового регулирования и налогового администрирования. Поэтому необходимо дальнейшее исследование проблемы развития и эффективного функционирования налоговой системы.
Целью исследования является разработка методологии формирования по совершенствованию налоговой системы в направлении поддержки экономического роста Российской Федерации
Для исполнения поставленной цели исследования требуется решения следующих задач:
1. Раскрыть понятие, принципы организации, эволюцию и функционирования налоговой системы.
2. Проанализировать зарубежную практику развития налоговых систем.
3. Обосновать нормативно-правовое регулирование налоговой
системы Российской Федерации.
4. Выявить проблемы применения налогового законодательства и регулирования налоговой системы Российской Федерации и предложить пути совершенствования налоговой системы и направления активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост.
Объектом исследования работы является налоговая система и налоговое регулирование Российской Федерации.
Предметом исследования - выступили финансово-экономические отношения, возникающие в процессе совокупности налогов, сборов, специальных налоговых режимов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов построения, способов и форм, методов их взимания, которые обеспечивают реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации, а также ее влияние на экономический рост государства.
Теоретической основой исследования выступили фундаментальные труды российских и зарубежных и отечественных авторов, материалы научно-практических конференций по теме данного исследования.
Методологической основой исследования применялись такие методы: метод экономического анализа, сравнительный метод, метод
статистических группировок, а также монографический и логический подходы.
Нормативно - правовой базой исследования послужили Конституция РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а также федеральные законы РФ, нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Информационная база исследования. В ходе исследования использовались официальные данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики за период 2015-2017 гг.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы развития налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут применяться в разработки по совершенствованию концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Налоги являются экономическим рычагом и мощным инструментом, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономику. Действующая в Российской Федерации налоговая система вызывает множество противоречий и нареканий со стороны экономистов, политиков, ученых и самих налогоплательщиков. Недостатки налоговой системы тормозят экономическое и социальное развитие государства, приводят к уходу от налогообложения через теневую экономику.
Российская Федерация на протяжение многих десятилетий находится в стадии реформирования налоговой системы.
Налоговая система берет своё начало с Древней Руси конца IX века. 31 июля 1998 года была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая упорядочила действующую систему налогов и сборов, закрепила нормы и положения налоговой системы, определила виды налогов и сборов и сроки их уплаты, определила права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов, установила ответственность за нарушение налогового законодательства. 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового Кодекса РФ.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Впервые принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы английским ученым-экономистом конца XVIII в. А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», среди которых: принцип справедливости; принцип
определенности; принцип удобства; принцип экономии.
Источники налогового права - нормативно-правовые акты исполнительных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся: международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативно¬правовые акты органов местного самоуправления РФ.
Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов.
Большие дискуссии преобладают в отношении налоговых льгот. Реформы Правительства в большей части направлены на упразднение налоговых льгот и уменьшение их количества, считая, что данный налоговый механизм ослабевает конкуренцию, способствуют появлению коррупции, тормозят технический прогресс.
Немаловажной проблемой является налоговое администрирование. Несмотря на проведенные реформы в сфере уменьшения количества собираемых налогов и сборов, налоговая система остается громоздкой, трудоемкой, для вычисления налога требуются много времени и умственных способностей.
Теневая экономика остается на протяжении длительного времени главной проблемой эффективного функционирования налоговой системы, в результате которой, по оценке министерства финансов Российской Федерации, бюджет государства, который не всегда получает нужные денежные суммы от налоговых платежей.
Были предложены следующие перспективы развития налоговой системы Российской Федерации:
- планируется дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, повышение эффективности системы налогового администрирования;
- внести некоторые изменения в элементах налога на добавленную стоимость в целях противодействия неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость и занижению налоговой базы;
- в налоге на прибыль организации, в качестве меры поддержке бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств будет повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества;
- наделить финансовые органы Российской Федерации правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования.
Таким образом, с учетом проанализированного международного опыта налоговых систем были предложены перспективы по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации. Пройдя определенные этапы времени, сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.
Российская Федерация на протяжение многих десятилетий находится в стадии реформирования налоговой системы.
Налоговая система берет своё начало с Древней Руси конца IX века. 31 июля 1998 года была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая упорядочила действующую систему налогов и сборов, закрепила нормы и положения налоговой системы, определила виды налогов и сборов и сроки их уплаты, определила права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов, установила ответственность за нарушение налогового законодательства. 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового Кодекса РФ.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Впервые принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы английским ученым-экономистом конца XVIII в. А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», среди которых: принцип справедливости; принцип
определенности; принцип удобства; принцип экономии.
Источники налогового права - нормативно-правовые акты исполнительных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся: международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативно¬правовые акты органов местного самоуправления РФ.
Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов.
Большие дискуссии преобладают в отношении налоговых льгот. Реформы Правительства в большей части направлены на упразднение налоговых льгот и уменьшение их количества, считая, что данный налоговый механизм ослабевает конкуренцию, способствуют появлению коррупции, тормозят технический прогресс.
Немаловажной проблемой является налоговое администрирование. Несмотря на проведенные реформы в сфере уменьшения количества собираемых налогов и сборов, налоговая система остается громоздкой, трудоемкой, для вычисления налога требуются много времени и умственных способностей.
Теневая экономика остается на протяжении длительного времени главной проблемой эффективного функционирования налоговой системы, в результате которой, по оценке министерства финансов Российской Федерации, бюджет государства, который не всегда получает нужные денежные суммы от налоговых платежей.
Были предложены следующие перспективы развития налоговой системы Российской Федерации:
- планируется дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, повышение эффективности системы налогового администрирования;
- внести некоторые изменения в элементах налога на добавленную стоимость в целях противодействия неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость и занижению налоговой базы;
- в налоге на прибыль организации, в качестве меры поддержке бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств будет повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества;
- наделить финансовые органы Российской Федерации правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования.
Таким образом, с учетом проанализированного международного опыта налоговых систем были предложены перспективы по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации. Пройдя определенные этапы времени, сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.