ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ И НЕОБХОДИМОСТЬ ИХ ОЦЕНКИ
1.1. Содержание дебиторской и кредиторской задолженностей и определяющие
их факторы 8
1.2. Исторические этапы формирования методологии и практики бухгалтерского
учета расчетов с дебиторами и кредиторами 14
1.3. Виды анализа и показатели оценки дебиторской и кредиторской
задолженностей предприятия 26
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МУП «ГОРВОДОКАНАЛ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика МУП
«Г орводоканал» 34
2.2. Оценка финансового состояния МУП «Горводоканал» 41
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 53
ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности, их
оптимизация 57
3.2. Мероприятия по улучшению управления дебиторской и кредиторской
задолженностью 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
Любая организация, независимо от того, коммерческая она или бюджетная, на протяжении всей своей деятельности, сталкивается с необходимостью в объективной оценке своего финансового состояния. Эта необходимость объясняется намерением предприятий поддерживать свою финансовую устойчивость на высоком уровне. И в большинстве случаев, финансовая устойчивость, как правило, развивается в неблагоприятной конкурентной среде и зависит во многом от того, насколько своевременно поступают средства от клиентов, а также от предоставления возможности безопасной отсрочки платежей по краткосрочным обязательствам, которые, в свою очередь, являются неотъемлемой частью любого финансового цикла.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а именно, объективное наблюдение за ее динамикой и структурой, полностью зависит от качественно проведенного финансового анализа и текущего мониторинга качества финансовых операций.
Рост дебиторской и кредиторской задолженности в организациях можно обосновать значительным замедлением платежного оборота, характерным для современного этапа экономического развития страны.
И на настоящий момент, на фоне активно происходящих процессов глобализации и интернационализации, анализ этих обязательств становится все более актуальным.
Актуальность выбранной темы обусловлена огромной значимостью управления дебиторской и кредиторской задолженностью в финансовой политике предприятия. Так, дебиторская задолженность занимает довольно существенную долю, а именно - около трети всех оборотных активов организации. В то же время кредиторская задолженность выступает основным источником внешнего финансирования. Поэтому управление и контроль над этими показателями необходим для поддержания устойчивого финансового положения на предприятии.
Степень научной разработанности отражается в теоретических и практических вопросах управления дебиторской и кредиторской задолженностью, рассматриваемых в работах Шеремета А.Д., Ефимовой О.В., Максютовой А.В, Панфилова А.В., Кулизбакова Б.К., Стояновой Е.С., Фомичевой Л.П., Владыки М.В., Гончаренко Т.В., Лисициной Е.В. , Арутюнова Ю.А.
И не смотря на разработанность темы исследования, данная проблема требует развития информационно-методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Цель исследования — разработка, основанных на анализе финансовой отчетности предприятия, предложений, применение которых позволит увеличить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Задачи исследования:
- изучить теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности,
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
- оценить финансовое состояние предприятия;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
- сформировать основные мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Объектом исследования можно считать изменение состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности Муниципального Унитарного Предприятия «Горводоканал» (сокращенно МУП «Горводоканал»).
В качестве предмета исследования выступает эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, на примере МУП «Горводоканал».
В теоретическую основу данного исследования можно включить - труды ведущих ученых, работы которых основываются на экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, финансового анализа, нормативно-законодательные документы, материалы периодических изданий и сети Интернет.
К методологической основе работы можно отнести такие методы исследования, как: синтез и анализ, дедукция и индукция, сравнение, обобщение, диалектический подход, классификация, применение которых способствует логическому обоснованию основных экономических выводов и рекомендаций.
В качестве информационной базы выступает финансовая отчетность предприятия МУП «Горводоканал», (а именно - бухгалтерская отчетность, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств) на основе которой и был проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия. По каждому виду отчетности была предоставлена расшифровка отдельных показателей.
Проведенное исследование позволяет подробно изучить финансовое положение предприятия, ликвидность и платежеспособность, эффективность управления денежными потоками, а также его значимость на рынке.
Научная новизна исследования отражается в обобщении, освоении и разрешении методических и теоретических проблем, которые появляются в ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также в совершенствовании его информационно-методической базы.
На защиту выносятся следующие положения:
- Если, на МУП «Горводоканал» будет создан резервный фонд, то это позволит защититься от возможных потерь, связанных с возникновением безнадежной дебиторской задолженности.
- Если будет использован метод, при котором будут внедряться в производство передовые технологии, то появится возможность, позволяющая использовать механизм муниципального заказа.
- Если на предприятии будет использован метод, основывающийся на субсидировании государством малоимущих граждан, не способных погасить свою задолженность перед предприятием, то частично пробдемы с дебиторской задолженностью будут решены.
Теоретическая значимость исследования заключается в совершенствовании отдельных положений в области информационно-методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Практическая значимость работы состоит в том, что основные результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности коммерческих организаций.
Работа содержит: введение, три главы, разделенные на параграфы, заключение, список использованной литературы и приложения.
Во введении указывается актуальность темы, степень научной разработанности, цель и задачи работы, объект и предмет исследования, теоретическая, методологическая и информационная базы, выдвинуты положения, выносимые на защиту, обоснованы теоретическая и практическая значимость исследования.
В первой главе, состоящей из трех подпунктов, представлены теоретические основы темы, их экономическое содержание и предпосылки развития.
Вторая глава — расчетная. В ней производится расчетный анализ по отчетности предприятия. Рассматриваются основные экономические показатели и коэффициенты, характеризующие деятельность предприятия, а также осуществляется подробное исследование дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Горводоканал». Эта глава содержит в себе также три параграфа, в которых и описано вышеуказанное.
В третьей главе приводятся основные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, а также разрабатываются отдельно методы, применимые конкретно к МУП «Горводоканал».
В заключении подводятся общие итоги по проделанной работе и устанавливается, были ли выполнены поставленные задачи.
Список использованной литературы содержит ... наименований, в число которых входят нормативно-правовые документы, учебные пособия, периодические издания, интернет-ресурсы и др.
Приложения включают в себя финансовую отчетность МУП
«Горводоканал», периодом за три года.
В ходе выполнения данной выпускной квалификационной работы был решен ряд поставленных задач.
Рассмотрены теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, изучены основные методы управления задолженностью, разработанные некоторыми учеными-экономистами. Зачастую методики дублировали друг друга.
Представлена организационно-экономическая характеристика МУП
«Горводоканал», как анализируемого предприятия.
Показатели финансового состояния МУП «Горводоканал» за 2014 - 2016 гг. показывают, что общее финансовое положение предприятия стабильно и надежно для совместного сотрудничества.
Анализ структуры актива и пассива баланса иллюстрирует, что в МУП «Горводоканал» наибольший удельный вес в структуре актива баланса за 2016 г. занимают основные средства (68,73%), а в структуре пассива баланса — добавочный капитал (65,52 %), поэтому предприятию необходимо увеличивать долю собственного капитала и снизить дебиторскую задолженность.
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия показывает, что МУП «Горводоканал» испытывает платежный недостаток по группе наиболее ликвидных активов и в группе труднореализуемые активы. По группе быстрореализуемых активов в 2016 году наблюдается платежный излишек - он составил 2514 тыс. руб., а по труднореализуемым активам - недостаток в 5137 тыс. руб. А также предприятие испытывает на конец периода дефицит наиболее ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений) для покрытия наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности) и трудно реализуемых активов для расчета по долгосрочным обязательствам.
На уровне деловой активности позитивно сказалось ускорение оборачиваемости совокупных активов. А замедление оборачиваемости оборотных средств оказало негативное влияние на платежеспособность предприятия.
По результатам анализа финансового состояния было выяснено, что на предприятии МУП «Горводоканал» за 2014-2016 гг. сложился крайне редкий тип ситуации, как абсолютная независимость.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Г орводоканал» с самого начала являлся главной задачей данной работы.
Анализ показал, что в МУП «Горводоканал» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2016 году уменьшилась на 188 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. и составила 12244 тыс. руб. Изменения произошли и в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги повысился за 2014-2016 гг. с 80,44% до 91,43%. Итого краткосрочная дебиторская задолженность за исследуемый период уменьшается.
По данным расчета видно, что краткосрочные обязательства увеличились на конец 2016 г. на 188 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования организации в 2016 г. по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 5,71%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика была благоприятна для МУП «Горводоканал». Поскольку долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют, то весь объем заемных средств занимают краткосрочные обязательства.
Проведенный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в МУП «Горводоканал» показал, что в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилось количество оборотов дебиторской задолженности, что говорит об ускорении ее оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составил 10,98 раз в 2016 г., а это больше по сравнению с 2014 г. на 3,66 раз, что говорит об эффективной расчетной дисциплине в МУП «Горводоканал», что свидетельствует о достаточно быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота.
Далее представлены методы, направленные на повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Помимо общепринятых методов, были предложены три варианта, которые предположительно должны быть действенны на практике.
1. Метод, позволяющий МУП «Горводоканал» застраховать себя от возможных потерь, связанных с возникновением безнадежной дебиторской задолженности, путем создания резервного фонда, равного сумме этих долгов.
2. Метод, позволяющий использовать механизм муниципального заказа, внедряя в производство инновационные технологии.
3. Метод, основывающийся на субсидировании государством малоимущих граждан, не способных погасить свою задолженность перед предприятием.
Таким образом, в работе была достигнута главная цель - разработаны, основанные на анализе финансовой отчетности предприятия, предложения, применение которых позволит увеличить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
