ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в
Российской Федерации 6
1.2 Понятие денежных средств, наличных и безналичных расчетов 9
1.3 Учет денежных средств в кассе 12
1.4 Учет безналичных денежных средств 16
1.5 Учет денежных средств на валютных счетах в банках 20
1.6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в
пути 24
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТРАНСАВТО»
2.1. Организационная характеристика ООО «Трансавто» 26
2.2 Анализ основных экономических показателей 30
2.3 Характеристика организации ведения бухгалтерского учета в ООО
«Трансавто» 34
Глава 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТРАНСАВТО»
3.1 Документальное оформление учета кассовых операций в ООО «Трансавто»..39
3.2 Документальное оформление безналичных расчетов 44
3.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе ООО
«Трансавто» 48
3.4 Бухгалтерский учет безналичных расчетов в ООО «Трансавто» 51
3.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банке и переводов в пути в
ООО «Трансавто» 56
3.6 Инвентаризация денежных средств в кассе и на расчетных
счетах 53
3.7 Отражение информации по движению денежных средств в бухгалтерской
(финансовой) и налоговой отчетности 56
3.8 Пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ООО
«Трансавто» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 71
В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации постоянно ведут различные расчеты: расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за приобретенные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому очень важно, чтобы бухгалтерский учет денежных средств осуществлял контроль над совершением кассовых и расчетных операций, правильностью и эффективностью использования денежных и кредитных средств, а так же обеспечивал сохранность наличный денежных средств и документов организации.
В связи с этим выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств» является актуальной.
Цель данной дипломной работы является определение путей совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «Трансавто».
Для достижения поставленной цели следует решить следующие поставленные задачи:
- рассмотреть теоретические основы по ведению бухгалтерского учета и нормативно-правовое регулирование движения денежных средств;
- изучить организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;
- рассмотреть организацию учета движения денежных средств в организации «Трансавто»;
- выявить существующие проблемы в учете денежных средств в ООО «Трансавто» и разработать рекомендации по оптимальному их решению.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет денежных средств, а объектом исследования - общество с ограниченной ответственностью «Трансавто».
Для написания данной работы теоретической основой послужили нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет денежных средств на предприятиях, научная и учебная литература, специализированные периодические издания. Информационной базой выступает годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Трансавто» за 2014-2016 года.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе отражена теоретическая часть бухгалтерского движения денежных средств в организации и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации.
Вторая глава дипломной работы содержит производственно-экономическую информацию организации, структуру управления, структуру экономической службы, основные экономические показатели, а также проведен анализ финансового состояния ООО «Трансавто».
В третьей, завершающей главе описана организация ведение бухгалтерского учета движения денежных средств, описаны денежные счета организации, а также выявлены пути совершенствования учета денежных средств в ООО «Трансавто».
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Актуальность выбранной темы дипломной работы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Поэтому на предприятии должна быть четкая организация расчетов, что способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе всего предприятия.
Объектом исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Трансавто», которое было образованно 20 мая 2005 года. ООО «Трансавто» является обособленным предприятием и входит в группу компаний «ЭФКО». Организация занимается предоставлением транспортных услуг по грузоперевозкам и работы спецтехники. В организации бухгалтерским учетам занимается бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.
Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности является бухгалтерская (финансовая) отчетность, на основании которой можно сделать следующие выводы:
Выручка от продажи товаров, работ и услуг в 2016 году увеличилась по сравнению с уровнем 2015 года на 119368 тысяч рублей (13,15%), что стало следствием расширения организации и увеличение автопарка. В свою очередь это привело к увеличению стоимость основных средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 141221 тысяч рублей, не смотря что данный показатель упал на 33926 тысяч рублей в 2015 году по сравнению с 2014 годом, это связано с обновлением автопарка организации.
В ООО «Трансавто» увеличилась кредиторская задолженность на 136049 тысяч рублей в 2016 году по сравнению с 2015 году, это говорит о том, что для покупки новых автомобилей организации пришлось привлечь сторонние капиталы.
Себестоимость товаров, произведенных работ и оказанных услуг в 2015 году увеличилась по сравнению с 2014 годом на 55498 тысяч рублей. Эта тенденция сохранилась и в 2016 году себестоимость увеличилась на 90969 тысяч рублей по сравнению с 2015 годом.
Среднесписочная численность работников организации ежегодно увеличивалась, так в 2015 году она увеличилась на 44 человека, а в 2016 году на 25 человек. Производительность труда в 2015 году уменьшилась на 2,75% по сравнению с 2014 годом, в 2016 году увеличилась на 7,63% по сравнению с 2015 годом. Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 21,28%, что свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов в ООО «Трансавто», но в 2016 году данный показатель снизился по причине не полного введения нового автопарка в эксплуатацию.
В организации соблюдаются основные нормативные положения и законы о бухгалтерском учете. Работа с наличными денежными средствами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Расчеты наличными деньгами в ООО «Трансавто» осуществляется с применение контрольно-кассовой техники. На предприятии организованна касса в отдельном специально оборудованном помещении. В организации кассиром ведется кассовая книга.
Кассовые операции в ООО «Трансавто» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Выписка кассовых документов осуществляется механическим путем.
Организацией, ведением и нормативным регулированием безналичных расчетов в Российской Федерации занимается Центральный Банк страны. Все основные расчеты в ООО «Трансавто» производятся по наличному расчету через открытые организацией банковские счета. Прием и выдача наличных и безналичных денежных средств с расчетного счета организации происходит при применении платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Расчеты с применением платежных поручений является распространенной формой.
Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». К счету 51 открыты три субсчета, одному субсчету на каждый банковский счет.
В современном мире использование новейших компьютеров, вычислительной техники и специальных программ, позволяет повысить контроль за достоверностью и оперативностью бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в ООО «Трансавто» ведется с помощью компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.1», специально доработанной с учетом специфики работы организации. В программе 1С собирается необходимая информация о движении денежных средств и автоматически составляется оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Также в программе ведется аналитический учет и составляются отчеты которые могут заменить соответствующие учетные регистры.
Серьезные изменения должны коснуться в организации механизма безналичных платежей. Известно, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.
В ходе анализа обеспеченности предприятия денежными средствами, можно сделать однозначный вывод, что обеспеченность предприятия денежными средствами снизилась. Данное обстоятельство не могло, не отразится на платежеспособности предприятия. На данный момент оно испытывает недостаток абсолютно ликвидных средств для покрытия своих обязательств.
Для повышения эффективности использования денежных средств ООО «Трансавто» необходимо:
- обеспечить правильность и сохранность денежных средств;
- обеспечить контроль за соблюдением правил ведения кассовых и банковских операций;
- обеспечить и контролировать своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
