Введение 8
Глава 1. Теоретические основы анализа эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 8
1.1. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности 8
1.2. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия .. 15
1.3. Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 30
Глава 2. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО
Кондитерский комбинат «Кубань» 42
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Кубань»..42
2.2 Анализ эффективности использования производственных ресурсов ОАО
«Кубань» 57
2.2.1 Анализ эффективности использования основных средств предприятия ...58
2.2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов 60
2.2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия 63
2.2.4 Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия бб
2.3. Анализ рентабельности деятельности ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» 72
2.4. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово
хозяйственной деятельности ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» 76
Заключение 81
Список литературы 87
Приложение 1 91
Актуальность темы исследования заключается в том, что финансово-хозяйственная деятельность любого предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Объект данной работы - ОАО «Кубань» основным видом деятельности которого является выпуск кондитерских изделий.
Предмет данной работы - финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Целью данной работы является проведение анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по ее улучшению на примере ОАО «Кубань».
Данная цель определила следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО «Кубань»;
- провести анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кубань»;
- разработать мероприятия по повышению эффективности финансово хозяйственной деятельности ОАО «Кубань».
Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Во второй главе проводится анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО Кондитерский комбинат «Кубань».
Методологическая база: анализ эффективности финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
В ходе написания работы используются работы отечественных авторов: Абрютина, М.С., Аврашкова, Л.Я., Артеменко, В.Г., Астахов, В.П., Баканов, М.И., Балабанов, А., Бердникова, Т.Б., Бланк, И.Б., Брагин, Л.А., Герчикова, И.Н., Горелкина, И.А., Градов, С.И., Графов, А.В., Грачев, А.В., Донцова, Л.В., Дроздов, О.А., Ефимова, О.В., Киреева, Н.В., Ковалев, В.В., Кодраков, Н.П., Никольская, Э.В., Олейник, И.С., Панкратов, Ф.Г., Пястолов, С.М., Савицкая, Г.В., Стоянова, Е.С., Сергеев, И.В., Терехин, В.И., Титаев, В.Н., Толпегина, О.А., Чупров, С.В., Шеремет, А.Д.
Информационной базой выпускной квалификационной работы являются бухгалтерский баланс ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» за 2013-2015 года, отчет о финансовых результатах. Законодательной базой являются Приказ ФСФО РФ № 16 от 23 января 2001 «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» (с изменениями 2012 г.); Постановление правительства РФ № 792 от 21.12.2005 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности»; Приказ Минэкономразвития РФ №175 от 18.04.2011 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога»; Приказ Минэкономразвития РФ № 104 от 21 апреля 2006 «Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций».
В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель - проведен анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по ее улучшению на примере ОАО «Кубань».
Экономическая эффективность деятельности предприятия - это критерий его результативности за год. В нем находят отражение все положительные и отрицательные процессы, которые происходят в экономической, технической и социальной сферах деятельности, а также все частные и обобщающие показатели.
Основные принципы эффективной деятельности предприятия предполагают предоставление товаров услуг надлежащего качества, максимально рациональное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, рост доходности предприятия и уровня благосостояния его работников и общества в целом. Также неотъемлемым условием эффективности является непричинение вреда окружающей среде. Эффективное функционирование деятельности предприятия предполагает выбор обоснованной программы его производственного развития и модели поведения на рынке, а также обеспечение баланса рыночных запросов с фактическими возможностями самого предприятия,
Уровень экономической эффективности в промышленности зависит от многообразия взаимосвязанных факторов. Для каждой отрасли промышленности вследствие ее технико-экономических особенностей характерны специфические факторы эффективности.
В настоящее время выделяют ряд методик и подходов к оценке экономической эффективности функционирования предприятий и фирм. При этом большинство из них включают расчет и анализ соответствующих групп показателей. Так при оценке экономической эффективности деятельности рекомендуется проведение расчета и анализа показателей эффективности использования основных фондов, показателей эффективности использования материальных ресурсов и показателей
эффективности использования труда.
Кондитерский комбинат «Кубань» - крупнейшее предприятие кондитерской отрасли Юга России, выпускающее более 20 тыс.тонн в год при проектной мощности 13,5 тыс.тонн. Предприятие введено в эксплуатацию 25 декабря 1988 года по спроектированному и построенному в короткие сроки Югославскими специалистами крупному Проекту Правительства России в комплексе с другими промышленными предприятиями Тимашевского района в порядке эксперимента по созданию крупных агропромышленных комплексов в Российской Федерации, первым из которых и стал Агропромышленный комбинат «Кубань».
Анализируя данные отчетности предприятия, можно сделать вывод, об увеличении объема реализации продукции, о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации продукции с 1311270 тыс. руб. до 1420855 тыс. руб.
При этом темп роста валовой прибыли составляет 26,6%. общая сумма валовой прибыли увеличилась на 49337 тыс. руб. с 189356 тыс. руб. до 238693 тыс. руб. Также в 2014 году увеличивается прибыль от продаж с 81460 тыс. руб. до 107433 тыс. руб. Темп роста данного показателя составил 31,88%. В 2015году данный показатель снижается до 75000 тыс. руб. Негативным фактором, который свидетельствует о снижении эффективности функционирования предприятия является резкое снижение чистой прибыли с 13101 тыс. руб. до 4295 тыс. руб. Темп снижения чистой прибыли в 2014 году составил 67,22%. В 2015 году общая сумма чистой прибыли увеличивается до 13000 тыс. руб.
Также проведенный анализ свидетельствует о снижении коэффициентов рентабельности ОАО «Кубань» в 2015 году, что свидетельствует о снижении эффективности функционирования ОАО «Кубань» в целом. Также был сделан вывод о постепенном снижении общей оборачиваемости активов предприятия в анализируемом периоде. Так если в 2013 году коэффициент оборачиваемости активов ОАО «Кубань» составлял 2,23оборотов в год, то в 2014 году данный показатель снизился до 1,9 оборотов в год. В 2015 году коэффициент оборачиваемости активов снизился на 2,81% и составил 1,84 оборотов в год. При этом срок оборота активов увеличился с 161,78 дней в 2013 году до 195,27 дней в 2015 году.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств в анализируемом периоде также снижается. В 2013 году коэффициент оборачиваемости мобильных средств составлял 7 оборотов в год, в 2014 году данный показатель снижается на 19,21% и составляет 5,66 оборотов в год. В 2015 году коэффициент оборачиваемости оборотных активов снижается еще на 23,68% и составляет 4,32 оборотов в год.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 году составлял 11,36. В 2014 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается на 19,81% и составляет 9,11. В 2015 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снижается еще на 3,21% и достигает значения 9,4. Коммерческий цикл в анализируемом периоде увеличивается с 31,69 дней до 38,29 дней. Срок оборота кредиторской задолженности составлял 42,75 дней в 2013 году. В 2014 году длительность оборота кредиторской задолженности увеличивается до 52,78 дней. В 2015 году длительность оборота кредиторской задолженности увеличивается до 64,29 дней.
В результате взаимодействия указанных факторов операционный цикл предприятия в анализируемом периоде увеличился с 91,86 дней в 2013 году до 125,41 дней в 2015 году. Финансовый цикл предприятия увеличился с 49,11 дней до 61,12 дней. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2014 году снижается на9,86% по сравнению с 2013 годом. По итогам 2015 года коэффициент оборачиваемости запасов составляет 4,13 оборотов в год. Срок оборота запасов снижается с 5,98 дней в 2013 году до 87,12 дней в 2015 году.
Увеличение продолжительности операционного и финансового цикла свидетельствует об общем снижении экономической эффективности деятельности ОАО «Кубань» в анализируемом периоде.
Анализируя данные, представленные в таблице 6, можно сделать вывод о снижении эффективности использования оборотных активов ОАО «Кубань» в анализируемом периоде. Так перерасход оборотных активов в 2014 году составил 225208 тыс. руб., а в 2015 году - 34841 тыс. руб.
Анализируя данные, представленные в таблице 6, можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных производственных фондов в анализируемом периоде, о чем свидетельствует рост фондоотдачи с 17,6 руб. в 2013 году до24,58 руб. в 2015 году.
Снижение материалоотдачи, напротив, является негативной тенденцией в деятельности предприятия и свидетельствует о снижении эффективности использования сырья и материалов. О повышении эффективности трудовых ресурсов свидетельствует рос производительности труда при сокращении численности сотрудников.
Подводя итог проведенному анализу, можно сделать вывод, что ОАО «Кубань» занимает значительную долю рынка по сравнению с рядом конкурентов. Проведенный анализ финансового состояния ОАО Кубань» позволил сделать выводы, что структура баланса предприятия является оптимальной, о чем свидетельствует превышение доли внеоборотных активов надоборотными. Негативным фактором является снижение чистой прибыли при росте выручки от реализации продукции. Данная тенденция свидетельствует о повышении уровня затрат в цене продукции. При этом положительным фактором в деятельности предприятия является рост фондоотдачи и производительности труда, о снижении эффективности использования сырья и материалов свидетельствует рост материалоемкости продукции. В целом по итогам проведённого анализа можно сделать вывод о низком уровне эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кубань».
Проведенный во второй главе данной выпускной квалификационной работы анализ позволил выявить ряд проблем, ухудшающих финансовое состояние предприятия ОАО «Кубань».
Основными направлениями увеличения деловой активности для анализируемого предприятия можно считать мероприятия по сокращению дебиторской задолженности и внедрения политики ее инкассации в целях роста денежных средств компании.
Поскольку уровень деловой активности предприятия напрямую зависит от уровня выручки основными путями ее увеличения для анализируемого предприятия можно считать мероприятию по стимулированию сбыта продаж, к примеру, посредством введения системы скидок для постоянных клиентов.
Таким образом, после внедрения мероприятий ожидается увеличение финансовых результатов ОАО «Кубань», которое положительным образом скажется на показателях финансового состояния рассматриваемого предприятия.
1 Приказ ФСФО РФ № 16 от 23 января 2001 «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» (с изменениями 2012 г.)
2 Постановление правительства РФ № 792 от 21Л2.2005 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности»
3 Приказ Минэкономразвития РФ №175 от 18.04.2011 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога»
4 Приказ Минэкономразвития РФ № 104 от 21 апреля 2006 «Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций»
5 Абрютина, М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2013 -257с.
6 Аврашкова, Л.Я. О нормативной базе для оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. - 2016. - № 2. - С. 26 - 33
7 Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие/ В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М: ДИС, 2010. - 128 с.
8 Астахов, В.И. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством [Текст]: В.И. Астахов. - М.: ДиС, 2011 - 480 с.
9 Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа [Текст]/ М.И. Баканов, А.Д Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2015.-218с.
10 Баканов, М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств [Текст] / М.И. Баканов // Бухгалтерский учет. - 2011. - №10. - С. 64-
11 Балабанов, А., Балабанов, И. Финансы [Текст]: Учебное пособие / А. Балабанов. - СПб: Питер, 2010. - 192 с.
12 Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие Т.Б. Бердникова. - М.:Инфра-М, 2011.-215с.
13 Бланк, И.Б. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник / И.Б. Бланк. - Киев: Ника - Центр - Эльга, 2012 - 306с.
14Брагин, Л.А. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация [Текст]: учебник / под ред. Л.А.Брагина, Т.П.Данько.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2014. - 560 с.
15Герчикова, И.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие / И.Н. Герчикова. - М.: Инфра-М, 2010. -208 с.
16 Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия/ Л.Т. Гиляровская. -СпБ.: Питер, 2015. - 256 с.
17 Горелкина, И.А. Методические подходы к обоснованию системы экономических показателей оценки эффективности деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 9. - С. 61 - 64
18 Градов, С.И. Организация предпринимательской деятельности [Текст]: учебник/ С.И. Градов. -М.: Колос-С, 2011. -254с.
19 Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия [Текст] / А.В. Графов // Финансы. - 2015 - №7 - С.64-67
20 Грачев, А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия/ А.В. Грачев // Финансовый менеджмент. -2014. - №4.-С.15-34
21 Гусева, И., Подмарева М. Управление финансами предприятия: многоуровневый и маркетинговый подходы // Проблемы теории и практики управления. - 2015,-№7.-С. 29-35
22 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб.для вузов / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ДелП и Сервис, 2013. - 368 с.
23 Дроздов, О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Международный журнал экспериментального образования. - 2014. - № 11. - С. 60-61
24 Дроздов, О.А. Система количественных показателей качества прибыли предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 17. - С. 22 -28
25 Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 208 с.
26 Киреева, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб, пособие / Н.В. Киреева; Урал, соц.-экон. ин-т Акад. труда и соц. отношений; каф. экой, анализа и аудита. - 4.2. - Челябинск: УрСЭИ, 2011. - 160 с.
27 Ковалев, В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2013. - 192 с.
28 Кодраков, Н.П. Основы финансового анализа-М.: Главбух, 2012. -114 с. 29Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2014.-319 с.
30 Магомедов, А.М. Экономика предприятия [Текст]: учеб.для вуза / А.М. Магомедов. - 2-е изд., доп. - М.: Экзамен, 2010. - 352 с.
31 Манько, А.В. Коммерция [Текст]: учеб.-метод, пособие / А.В. Манько. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 256 с.
32 Никольская, Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ. - М.: МГАП Мир книги, 2011. - 316 с.
33 Олейник, И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент.обнинск, 2013. -187с.
34 Павлов, Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 103 с.
35 Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность [Текст]: учеб.для вузов / Ф.Г. Панкратов. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К0, 2011,- 504 с.
ЗбПястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: Мастерство, 2014.-336с.
37 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник/Г.В. Савицкая. -М.: ИНФРА-М, 2013 -336с.
38 Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика [Текст]: учебник для вузов / Е.С. Стоянова. - М.: Финансы и статистика, 2011 -118 с.
39 Сергеев, И.В. Экономика предприятия [Текст]: учеб.пособие / И.В. Сергеев - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2011,- 304с.
40 Терехин, В.И. Финансовое управление фирмой. - М.: Экономика, 2012. - 498 с.
41 Титаев, В.Н. Управление предприятием и анализ его деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 420 с.
42Толпегина, О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 20. - С. 10-14
43 Чупров, С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия [Текст] / С.В. Чупров// Финансы. - 2015-№2 - С. 17-19
44Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра- М, 2013.-512 с.