На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
- Прибыль предприятия – один из важнейших показателей его деятельности. С точки зрения экономической теории прибыль – как раз та величина, собственно, из-за которой предприниматель и делает свой бизнес, своего рода прибавочная стоимость к стоимости затрат, которые несет предприниматель при организации функционирования бизнеса.
- Прибыль с бухгалтерской точки зрения – разница между суммой реализации со всеми иными доходами и суммы затрат (себестоимость и прочие расходы). Показатель чистой прибыли – прибыль после уплаты налогов (к распределению).
Налог на прибыль – один из важнейших налогов в системе налогообложения государства. Исторически сложилось так, что при формировании налоговых систем в государствах в первую очередь устанавливались прямые налоги: подушные и подворные, и так же косвенные (на продажу определенного товара). Налогообложение доходов физических лиц, предпринимателей и предприятий стало применяться с развитием учета, когда суммы доходов стали контролируемыми величинами. В настоящее время в России государство облагает доходы от предпринимательской деятельности налогом на прибыль, едиными налогами для малого бизнеса (единый налог на вмененный доход – когда контроль за доходами затруднен, единый налог при переходе предприятия или предпринимателя на упрощенную систему налогообложения – при небольшом бизнесе).
Налог на прибыль в России уплачивается всеми субъектами предпринимательской деятельности (кроме тех, для которых применяются специальные налоговые режимы. Для российских субъектов бизнеса ставка налога на прибыль от основной деятельности – 24% (есть и иные виды, для которых ставка иная), для иностранных лиц ставки так же отличаются.
Если естественным желанием государства является собрать как можно большую сумму налогов для пополнения бюджета, то естественным желанием предпринимателя является заплатить как можно меньшую сумму налогов государству. Для этого применяются разные схемы, связанные, в основном, с искусственным завышением суммы расходов предприятия с целью уменьшения налоговой базы.
В связи с выявленными проблемами в ЗАО «Терра-Леонидас» можно сделать ряд следующих предложений основанных на последних разработках и предложениях налогового кодекса РФ:
1. Налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда.
2. Сочетание интересов государства и производителя, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие совершенствования налогообложения.
3. Налоги не должны иметь только фискальную функцию, напротив они должны стимулировать развитие. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.
Основные методы совершенствования налоговой системы – это упрощение системы учета объектов налогообложения, сближение правил бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль, изменение порядка определения налоговой базы.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика.
Рассмотрев указанную тему, мы пришли к выводу, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимает одну из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.


Купить