Помощь студентам в учебе
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
|
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 7
1.1. Наличные деньги- история их трансформации 7
1.2. Наличные расчеты в современных условиях 12
1.3. Особенности проведения наличных расчетов на территории России 15
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕГАТРАК» 21
2.1. Организационная характеристика ООО «Мегатрак» 21
2.2. Характеристика финансового состояния исследуемой организации 28
2.3. Организация работы бухгалтерской службы ООО «Мегатрак» 40
3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 45
3.1. Подготовительный этап аудиторской проверки 45
3.2. Сбор аудиторских доказательств при проведении аудита кассовых операций 53
3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки и особенности составления аудиторского заключения 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 7
1.1. Наличные деньги- история их трансформации 7
1.2. Наличные расчеты в современных условиях 12
1.3. Особенности проведения наличных расчетов на территории России 15
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕГАТРАК» 21
2.1. Организационная характеристика ООО «Мегатрак» 21
2.2. Характеристика финансового состояния исследуемой организации 28
2.3. Организация работы бухгалтерской службы ООО «Мегатрак» 40
3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 45
3.1. Подготовительный этап аудиторской проверки 45
3.2. Сбор аудиторских доказательств при проведении аудита кассовых операций 53
3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки и особенности составления аудиторского заключения 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства-это единственный вид оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Операции с наличными денежными средствами носят наиболее распространенный характер. Поэтому кассовые операции относятся к участкам деятельности, которые наиболее подвержены различного рода нарушениям и злоупотреблениям. И, несмотря на простоту теоретического материала по учету кассовых операций, на практике довольно часто допускаются ошибки и нарушения. Во избежание которых необходимо знать нормативно-правовую базу, регламентирующую учет кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Но в силу разновременности утверждения нормативных и законодательных актов не которые из них вступают в противоречие друг другу. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу). В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).
Нормативная база по вопросам проведения наличных расчетов и отражения этих операций обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета кассовых операций требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.
Учитывая сложность рассматриваемых вопросов возникает проблема организации и проведения аудита кассовых операций, ведь касса связана с оборотом денег, а деньги - высоколиквидный товар, т.е. тот товар, который легче всего обменять на другой товар. Деньги постоянно находятся в движении, в обороте, чтобы извлечь максимально возможную прибыль, и естественно за этим движением нужен контроль. Все это подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель данной работы - разработка рабочих документов для проведения аудита кассовых операций и выявление с их использованием недочетов в организации и ведении учета денежных средств в исследуемой организации. Достичь поставленной цели можно решив следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы наличных расчетов, учета и контроля денежных средств;
2) дать характеристику исследуемой организации;
3) описать ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе организации;
4) провести аудиторскую проверку учета движения денежных средств в кассе.
Работа базируется на нормативных и законодательных актах, методической и справочной литературе, учебных и учебно-методических изданиях, статьях периодических изданий, монографиях .
Объектом исследования дипломной работы явилось ООО «Мегатрак», предмет исследования операции с наличными денежными средствами. Период исследования - 2014-2016гг. При написании работы использовались общенаучные методы познания анализ, синтез, группировка, дедукция, индукция, абстрагирование, моделирование и другие. Исходными данными послужили первичные документы, учетная политика, приказы, регистры бухгалтерского учета разных уровней аналитичности, отчетность.
Выпускная квалификационная работа представлена на 77 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, который включает 73 наименования, в работе имеются 11 таблиц, рисунки и 20 приложений, в качестве которых представлены отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичные документы.
Введение содержит информацию об актуальности выбранной темы, о цели дипломной работы и задачах, поставленных и решенных в работе, научных методах познания, использованных при написании и методологической основе. В первой главе работы рассмотрены отдельные аспекты ведения наличных расчетов в современных условиях хозяйствования, определены основные положения проведения наличных расчетов и осуществления кассовых операций, а также рассмотрены теоретические основы учета наличных денежных средств. Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Мегатрак». В ней дана оценка финансового состояния исследуемой организации, описаны особенности учетной политики. В третьей главе содержатся описание аудиторской проверки учета денежных средств в кассе на примере исследуемой организации. В последней части изложены выводы автора и его предложения.
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Но в силу разновременности утверждения нормативных и законодательных актов не которые из них вступают в противоречие друг другу. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу). В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).
Нормативная база по вопросам проведения наличных расчетов и отражения этих операций обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета кассовых операций требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.
Учитывая сложность рассматриваемых вопросов возникает проблема организации и проведения аудита кассовых операций, ведь касса связана с оборотом денег, а деньги - высоколиквидный товар, т.е. тот товар, который легче всего обменять на другой товар. Деньги постоянно находятся в движении, в обороте, чтобы извлечь максимально возможную прибыль, и естественно за этим движением нужен контроль. Все это подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Цель данной работы - разработка рабочих документов для проведения аудита кассовых операций и выявление с их использованием недочетов в организации и ведении учета денежных средств в исследуемой организации. Достичь поставленной цели можно решив следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы наличных расчетов, учета и контроля денежных средств;
2) дать характеристику исследуемой организации;
3) описать ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе организации;
4) провести аудиторскую проверку учета движения денежных средств в кассе.
Работа базируется на нормативных и законодательных актах, методической и справочной литературе, учебных и учебно-методических изданиях, статьях периодических изданий, монографиях .
Объектом исследования дипломной работы явилось ООО «Мегатрак», предмет исследования операции с наличными денежными средствами. Период исследования - 2014-2016гг. При написании работы использовались общенаучные методы познания анализ, синтез, группировка, дедукция, индукция, абстрагирование, моделирование и другие. Исходными данными послужили первичные документы, учетная политика, приказы, регистры бухгалтерского учета разных уровней аналитичности, отчетность.
Выпускная квалификационная работа представлена на 77 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, который включает 73 наименования, в работе имеются 11 таблиц, рисунки и 20 приложений, в качестве которых представлены отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичные документы.
Введение содержит информацию об актуальности выбранной темы, о цели дипломной работы и задачах, поставленных и решенных в работе, научных методах познания, использованных при написании и методологической основе. В первой главе работы рассмотрены отдельные аспекты ведения наличных расчетов в современных условиях хозяйствования, определены основные положения проведения наличных расчетов и осуществления кассовых операций, а также рассмотрены теоретические основы учета наличных денежных средств. Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Мегатрак». В ней дана оценка финансового состояния исследуемой организации, описаны особенности учетной политики. В третьей главе содержатся описание аудиторской проверки учета денежных средств в кассе на примере исследуемой организации. В последней части изложены выводы автора и его предложения.
В ходе написания выпускной квалификационной работы было выявлено, что расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей. Несмотря на распространенность безналичных расчетов, не теряют свою актуальность и расчеты наличными, которые также предусмотрены законом как альтернатива исполнения обязательств между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В современных условиях хозяйствования наблюдается постоянное изменение нормативных и законодательных актов, что затрудняет работу бухгалтерской службы, поэтому в рамках написания выпускной квалификационной работы были рассмотрены вопросы изменения законодательства в части регулирования денежных средств. Однако в отношении таких расчетов существует ограничение100000руб. Товар может быть оплачен в размере не более 100 000 рублей по одному договору либо суммарно на указанную сумму в рамках нескольких договоров. В связи с этим не рекомендуется согласовывать условие об оплате наличными денежными средствами, если стоимость товара превышает указанную сумму. В случае нарушения данного ограничения покупатель может быть привлечен к административной ответственности.
Выпускная квалификационная работа написана по материалам общества с ограниченной ответственность «Мегатрак». Данное общество было организовано по инициативе учредителей в 2014году. В состав органа управления входят следующие структурные подразделения и должностные лица: общее собрание участников Общества; ревизионная комиссия;
генеральный директор.
Цель деятельности рассматриваемого предприятия - насыщение потребительского рынка запасными частями к различным автотранспортным средствам, получение прибыли в интересах Общества.
ООО «Мегатрак» -это молодая и перспективная компания по продаже запасных частей, аксессуаров и технических жидкостей для легковых автомобилей российских, японских, европейских и корейских производителей. Общество имеем большой опыт работы не только в области продаж запасных частей для иномарок, но и в области сервиса, слесарного и кузовного ремонта.
Анализируя результаты деятельности ООО «Мегатрак» за 2014-2016гг. следует отметить, что за период исследования выручка ежегодно растет. В частности, если в 2014г. она была 2589 тыс. руб., то в 2015г. темп ее прироста составил 110,6%. В 2016г. наблюдался спад покупательной активности населения, увеличилось количество конкурентов, что позволило исследуемой организации увеличить выручку только на 1402 тыс. руб.
Одновременно с выручкой наблюдается рост себестоимости проданных товаров, что объясняется увеличением объемов продаж и ростом цен на продаваемые запасные части. В 2014г. ООО «Мегатрак» получило убыток от продаж 787 тыс. руб. и чистый убыток 816 тыс. руб., что является естественным для начала развития бизнеса. В 2015г. ситуация улучшилась и организация смогла получить прибыль от продаж - 50 тыс. руб. В 2016г. снижение коммерческих расходов позволило увеличить прибыль от продаж до 259 тыс. руб., а чистую прибыль до 196 тыс. руб. Получение чистой прибыли позволяет организации развиваться, поэтому данный факт свидетельствует о хороших перспективах ООО «Мегатрак».
Среднегодовая кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую задолженность и не имеет четкой тенденции: если в 2015г. она снизилась по сравнению с 2014г. на 6,4% и составила 4512 тыс. руб.. то в 2016г. наблюдается ее рост на 30,7%, в результате которого она составила 5896 тыс. руб.
Отрицательным моментом в показателях баланса является отрицательное значение финансового результата. Проблема ООО «Мегатрак» состоит в том, что в первый год своей работы ( в 2014г.) организация получила большой убыток 816 тыс. руб., уставный капитал в размере 10 тыс. руб.. не мог покрыть данный убыток и небольшая прибыль получаемая в последующие периода пока не позволила покрыть убыток первого года работы. Поэтому в 2016г. и в 2015г. убыток организации сокращался. Но данный факт оказал прямое влияние на коэффициент финансовой независимости и поэтому рассчитанный коэффициент имеет отрицательное значение и скорее характеризует зависимость ООО «Мегатрак».
Коэффициент концентрации заемного капитала превышает 1. В 2014г. он был 1,05, что объясняется преобладанием заемного капитала в пассиве баланса. В 2015г. он немного снизился и составил 1,04, в 2016г. он продолжил сокращаться до размера 1,03. Сокращение хотя и не является существенным, но проблема зависимости от заемного капитала имеет место.
Коэффициент устойчивости имеет отрицательное значение, что свидетельствует об отсутствии устойчивости, но краткосрочные займы ООО «Мегатрак» предоставляются учредителем, который заинтересован в развитии организации, поэтому в отличие от крупной организации ООО «Мегатрак» теоретически зависит от внешних кредиторов, а практически - от собственника бизнеса. Сегодня данная ситуация часто встречается в малом бизнес.
Бухгалтерский учет в ООО «Мегатрак» ведется одним бухгалтером, выполняющем обязанности главного бухгалтера и кассира. Он обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Движение документов на предприятии с момента их составления или поступления на предприятие и до момента их сдачи в архив, регулируется разработанным и утвержденным графиком документооборота. Бухгалтер организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на основе их - составление отчетности.
В рамках выпускной квалификационной работы проводился аудит кассовых операций, его цель - составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации в финансовой отчетности проверяемой организации о финансовых потоках, формируемых в результате движения денежных средств. Исходя из специфики аудиторской проверки выделяется подцель- установить соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. С целью получения информации о деятельности ООО «Мегатрак» были составлены рабочие документы: анкета аудитруемого лица, оценка системы внутреннего контроля и оценка системы бухгалтерского учета, была изученная финансовая отчетность, положения учетной политики и рабочий план счетов.
Рассчитанный аудиторский риск состоит из трех составляющих: неотъемлемый риск - 0,39, риск средств контроля - 0,35, риск не обнаружения - 0,31. Важной составляющей предварительного этапа аудиторской проверки является расчет уровня существенности, который для проверки кассовых операций в ООО «Мегатрак» составил: минимальное значение- 87 тыс.руб., а максимальное 174тыс. руб.
С целью упорядочения результатов аудита разработан специальный план проверки, который включает 9 этапов, его детализация представлена в аудиторской программе.
Проверка сохранности денежных средств в кассе организации предусматривает использование различных методов и процедур для получения и анализа аудиторских доказательств, на основании которых формируются результаты о соблюдении условий хранения денежных средств в кассе и организации внутреннего контроля за их движением. Проведенная проверка в ООО «Мегатрак» показала, что должностная инструкция кассира разработана не полностью, помещение кассы не соответствует требованиям, установленным для работы кассира, имеется несгораемый шкаф для хранения денег и других ценностей в кассе, но он находится в помещении бухгалтерии, ключи от сейфа хранятся у кассира и в сейфе руководителя в запечатанном конверте. ООО «Мегатрак» относится к субъектам малого предпринимательства и осуществляет часть расчетов с использованием денежной наличности.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Прибыв на место проверки, аудитор сразу провел инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе ООО «Мегатрак», которая не выявила никаких нарушений и расхождений данных учета и денежных сумм, находящихся в кассе. Но были выявлены следующие ошибки: инвентаризация кассы проводится только 1 раз в год, на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились, отсутствует должностная инструкция кассира, нет приказа о лицах, которым разрешено получать денежные средства из кассы предприятия.
Следующий этап- это проверка расчета и соблюдения лимита остатка наличных денежных средств. При этом следует учесть, что сумма наличных денег, хранимая в кассе в течение дня, не лимитируется. В ходе проверки определено, что денежная наличность ООО «Мегатрак» сдается в банк только когда обнаруживается остаток сверх установленных лимитов.
Информационной базой для проведения аудиторской проверки послужили как первичные документы и сводные регистры бухгалтерского учета, составляемые в ООО «Мегатрак», так и поступающие из вне. Проверка показала, что в ООО «Мегатрак» некоторые кассовые документы составляются некачественно, иногда в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц и некоторые другие обязательные реквизиты.
Аудитор проверил проверку расходования наличных денег из кассы. Он определил, что заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно- платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. При этом все выплаты персонифицированы и содержат подпись получателя денег.
В ООО «Мегатрак» наличную выручку сдают самостоятельно в банк на расчетный счет, поэтому счет 57 для отражения операций не используется. Расчеты с персоналам по заработной плате ведутся с использованием счета 70, расчеты с подотчетными лицами осуществляются в корреспонденции с 71 счетом, движение денег связанное с займами и процентами по ним проходят по 66 счету, но разным субсчетам.
В целом в ходе проверки правильности учетных записей кассовых операций и корреспонденции счетов ошибок и неточностей выявлено не было.
Сверка данных регистров бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» и показателей отчетности ООО «Мегатрак» показала существенные расхождения данных и аудитор сделал вывод о не правильности отражения информации об остатках денежных средств в бухгалтерской отчетности. Бухгалтер пояснил, что в текущее время ведется работа по устранению недочетов в бухгалтерской отчетности и данная ошибка будет исправлена, а уточненная отчетность сдана в налоговые и статистические органы.
Выпускная квалификационная работа написана по материалам общества с ограниченной ответственность «Мегатрак». Данное общество было организовано по инициативе учредителей в 2014году. В состав органа управления входят следующие структурные подразделения и должностные лица: общее собрание участников Общества; ревизионная комиссия;
генеральный директор.
Цель деятельности рассматриваемого предприятия - насыщение потребительского рынка запасными частями к различным автотранспортным средствам, получение прибыли в интересах Общества.
ООО «Мегатрак» -это молодая и перспективная компания по продаже запасных частей, аксессуаров и технических жидкостей для легковых автомобилей российских, японских, европейских и корейских производителей. Общество имеем большой опыт работы не только в области продаж запасных частей для иномарок, но и в области сервиса, слесарного и кузовного ремонта.
Анализируя результаты деятельности ООО «Мегатрак» за 2014-2016гг. следует отметить, что за период исследования выручка ежегодно растет. В частности, если в 2014г. она была 2589 тыс. руб., то в 2015г. темп ее прироста составил 110,6%. В 2016г. наблюдался спад покупательной активности населения, увеличилось количество конкурентов, что позволило исследуемой организации увеличить выручку только на 1402 тыс. руб.
Одновременно с выручкой наблюдается рост себестоимости проданных товаров, что объясняется увеличением объемов продаж и ростом цен на продаваемые запасные части. В 2014г. ООО «Мегатрак» получило убыток от продаж 787 тыс. руб. и чистый убыток 816 тыс. руб., что является естественным для начала развития бизнеса. В 2015г. ситуация улучшилась и организация смогла получить прибыль от продаж - 50 тыс. руб. В 2016г. снижение коммерческих расходов позволило увеличить прибыль от продаж до 259 тыс. руб., а чистую прибыль до 196 тыс. руб. Получение чистой прибыли позволяет организации развиваться, поэтому данный факт свидетельствует о хороших перспективах ООО «Мегатрак».
Среднегодовая кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую задолженность и не имеет четкой тенденции: если в 2015г. она снизилась по сравнению с 2014г. на 6,4% и составила 4512 тыс. руб.. то в 2016г. наблюдается ее рост на 30,7%, в результате которого она составила 5896 тыс. руб.
Отрицательным моментом в показателях баланса является отрицательное значение финансового результата. Проблема ООО «Мегатрак» состоит в том, что в первый год своей работы ( в 2014г.) организация получила большой убыток 816 тыс. руб., уставный капитал в размере 10 тыс. руб.. не мог покрыть данный убыток и небольшая прибыль получаемая в последующие периода пока не позволила покрыть убыток первого года работы. Поэтому в 2016г. и в 2015г. убыток организации сокращался. Но данный факт оказал прямое влияние на коэффициент финансовой независимости и поэтому рассчитанный коэффициент имеет отрицательное значение и скорее характеризует зависимость ООО «Мегатрак».
Коэффициент концентрации заемного капитала превышает 1. В 2014г. он был 1,05, что объясняется преобладанием заемного капитала в пассиве баланса. В 2015г. он немного снизился и составил 1,04, в 2016г. он продолжил сокращаться до размера 1,03. Сокращение хотя и не является существенным, но проблема зависимости от заемного капитала имеет место.
Коэффициент устойчивости имеет отрицательное значение, что свидетельствует об отсутствии устойчивости, но краткосрочные займы ООО «Мегатрак» предоставляются учредителем, который заинтересован в развитии организации, поэтому в отличие от крупной организации ООО «Мегатрак» теоретически зависит от внешних кредиторов, а практически - от собственника бизнеса. Сегодня данная ситуация часто встречается в малом бизнес.
Бухгалтерский учет в ООО «Мегатрак» ведется одним бухгалтером, выполняющем обязанности главного бухгалтера и кассира. Он обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Движение документов на предприятии с момента их составления или поступления на предприятие и до момента их сдачи в архив, регулируется разработанным и утвержденным графиком документооборота. Бухгалтер организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на основе их - составление отчетности.
В рамках выпускной квалификационной работы проводился аудит кассовых операций, его цель - составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации в финансовой отчетности проверяемой организации о финансовых потоках, формируемых в результате движения денежных средств. Исходя из специфики аудиторской проверки выделяется подцель- установить соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. С целью получения информации о деятельности ООО «Мегатрак» были составлены рабочие документы: анкета аудитруемого лица, оценка системы внутреннего контроля и оценка системы бухгалтерского учета, была изученная финансовая отчетность, положения учетной политики и рабочий план счетов.
Рассчитанный аудиторский риск состоит из трех составляющих: неотъемлемый риск - 0,39, риск средств контроля - 0,35, риск не обнаружения - 0,31. Важной составляющей предварительного этапа аудиторской проверки является расчет уровня существенности, который для проверки кассовых операций в ООО «Мегатрак» составил: минимальное значение- 87 тыс.руб., а максимальное 174тыс. руб.
С целью упорядочения результатов аудита разработан специальный план проверки, который включает 9 этапов, его детализация представлена в аудиторской программе.
Проверка сохранности денежных средств в кассе организации предусматривает использование различных методов и процедур для получения и анализа аудиторских доказательств, на основании которых формируются результаты о соблюдении условий хранения денежных средств в кассе и организации внутреннего контроля за их движением. Проведенная проверка в ООО «Мегатрак» показала, что должностная инструкция кассира разработана не полностью, помещение кассы не соответствует требованиям, установленным для работы кассира, имеется несгораемый шкаф для хранения денег и других ценностей в кассе, но он находится в помещении бухгалтерии, ключи от сейфа хранятся у кассира и в сейфе руководителя в запечатанном конверте. ООО «Мегатрак» относится к субъектам малого предпринимательства и осуществляет часть расчетов с использованием денежной наличности.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Прибыв на место проверки, аудитор сразу провел инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе ООО «Мегатрак», которая не выявила никаких нарушений и расхождений данных учета и денежных сумм, находящихся в кассе. Но были выявлены следующие ошибки: инвентаризация кассы проводится только 1 раз в год, на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились, отсутствует должностная инструкция кассира, нет приказа о лицах, которым разрешено получать денежные средства из кассы предприятия.
Следующий этап- это проверка расчета и соблюдения лимита остатка наличных денежных средств. При этом следует учесть, что сумма наличных денег, хранимая в кассе в течение дня, не лимитируется. В ходе проверки определено, что денежная наличность ООО «Мегатрак» сдается в банк только когда обнаруживается остаток сверх установленных лимитов.
Информационной базой для проведения аудиторской проверки послужили как первичные документы и сводные регистры бухгалтерского учета, составляемые в ООО «Мегатрак», так и поступающие из вне. Проверка показала, что в ООО «Мегатрак» некоторые кассовые документы составляются некачественно, иногда в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц и некоторые другие обязательные реквизиты.
Аудитор проверил проверку расходования наличных денег из кассы. Он определил, что заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно- платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. При этом все выплаты персонифицированы и содержат подпись получателя денег.
В ООО «Мегатрак» наличную выручку сдают самостоятельно в банк на расчетный счет, поэтому счет 57 для отражения операций не используется. Расчеты с персоналам по заработной плате ведутся с использованием счета 70, расчеты с подотчетными лицами осуществляются в корреспонденции с 71 счетом, движение денег связанное с займами и процентами по ним проходят по 66 счету, но разным субсчетам.
В целом в ходе проверки правильности учетных записей кассовых операций и корреспонденции счетов ошибок и неточностей выявлено не было.
Сверка данных регистров бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» и показателей отчетности ООО «Мегатрак» показала существенные расхождения данных и аудитор сделал вывод о не правильности отражения информации об остатках денежных средств в бухгалтерской отчетности. Бухгалтер пояснил, что в текущее время ведется работа по устранению недочетов в бухгалтерской отчетности и данная ошибка будет исправлена, а уточненная отчетность сдана в налоговые и статистические органы.
Подобные работы
- АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - Аудит учета кассовых операций
Курсовые работы, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2023 - УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2017 - Особенности учета и анализа товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО «Строймаг»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4265 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - Учет хозяйственных операций по поступлению и выбытию денежных средств
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ И АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА В ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА
ПРИМЕРЕ ООО «КРАН ЦЕНТР КАМАЗ»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2018 - Учет, контроль, анализ издержек обращения в розничных торговых
организациях
(по материалам ООО «Татгазторг»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016