УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели. Таким образом, в процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчётами с подотчётными лицами.
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены основные положения, касающиеся понятия подотчетных лиц, порядка ведения бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
Исследования проводились по материалам ООО «ЦемСервис». Основным видом деятельности общества, является обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. ООО «ЦемСервис» работает с целым рядом компаний цементной, горнорудной, химической, пищевой промышленности, предприятиями ЦБП. Все выполняемые ООО «ЦемСервис» работы проводятся только собственным персоналом без привлечения субподрядных организаций.
Так как, ООО «ЦемСервис», относится к малым предприятием, то общество применяет упрощенные по структуре и заполнению формы бухгалтерской отчетности, которые включают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
Данные формы являются источниками информации для анализа, как экономической деятельности общества, так и для анализа его финансового состояния.
Анализ показателей показал, что в течении всего исследуемого периода, результатом деятельности ООО «ЦемСервис» является как прибыль от продаж, так и прибыль в целом по предприятию, выполняемые работы, оказываемые услуги пользуются спросом и рентабельны.
В тоже время, в 2015г. по сравнению с предыдущими периодами, отмечается снижение прибыли от продаж на 84% по сравнению с 2014г. Отрицательное влияние на данный показатель оказал рост себестоимости на 50% по сравнению с 2014г. Рост произошел, за счет увеличение тарифов и цен на энергоносители, материалы и т.п.
Проведенные исследования финансового положения ООО «ЦемСервис», свидетельствуют о положительной динамике всех рассчитанных коэффициентов. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости показал абсолютно устойчивое финансовое состояние по состоянию на 31.12.2015г. Анализ банкротства свидетельствует о достаточно низкой вероятности банкротства ООО «ЦемСервис».
Бухгалтерский учет в ООО «ЦемСервис» осуществляется отдельным структурным подразделением - бухгалтерией. Ведение учета автоматизировано и осуществляется с использованием программы «1 С Бухгалтерия»7.7.
В обществе разработаны должностные обязанности работников бухгалтерии. Главным бухгалтером разработана и приказом генерального директора утверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Трудовым кодексом РФ, указанием Центрального банка РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749.
В ООО «ЦемСервис» первичный учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется с применением унифицированных форм документов.
Выдаются денежные средства в подотчет в ООО «ЦемСервис» их кассы, по расходному кассовому ордеру. Подотчетные лица в обязательном порядке должны отчитаться по израсходованным подотчетным суммам в течении 30 календарных дней с момента выдачи денег в подотчет. При возвращении из командировки, сотрудник должен отчитаться об израсходованных суммах в течении трех дней. С этой целью составляется авансовый отчет, к которому прилагаются первичные документы подтверждающие расходы. Неиспользованные подотчетные суммы, должны быть возвращены подотчетным лицом в кассу, при этом оформляется приходный кассовый ордер. Утвержденные суммы перерасхода, выдаются работнику из кассы по расходному кассовому ордеру.
В ООО «ЦемСервис» синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
По дебету сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 50 «Касса», отражаются суммы выданные подотчетным лицам на производственные нужды, управленческие нужды, на приобретение товарно-материальных ценностей, для расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами, на командировочные нужды. Данные суммы могут выдаваться из кассы или посредством корпоративной банковской карточки (Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 55 «Специальные счета в банке», Кт сч. 51 «Расчетный счет»). В ООО «ЦемСервис», выдача денег в подотчет осуществляется из кассы предприятия (Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 50 «Касса») и посредством зарплатной банковской карточки работника, при этом перечисление денег на карточку осуществляется с расчетного счета, сч. 51 «Расчетный счет». По дебету сч. 71, также отражается
возврат подотчетным лицам утвержденного перерасхода подотчетных сумм (Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 50 «Касса»).
По кредиту сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается отчет подотчетных лиц за подотчетные суммы израсходованные на производственные и/или управленческие нужды, на приобретение товарно-материальных ценностей, на погашение задолженности предприятия перед различными кредиторами, на командировочные расходы и т.п. (Дт сч. 20, 23, 25, 26, 44, 07, 08, 41, 60 ... Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
В учетной программе 1С Бухгалтерия, базовые регистры синтетического и аналитического учета по подотчетным суммам представлены в виде «Анализа сч. 71» и «Карточки сч. 71».
По результатам исследования были разработаны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «ЦемСервис». В частности, так как спецификой деятельности общества предусмотрены служебные командировки, рекомендуется разработать и утвердить Положение о командировках, утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет, невозвращенные подотчетные суммы, первоначально отражать на сч. 94, с последующим удержанием из заработной платы, к сч. 71 открыть субсчета по видам расходов. Эти и другие предложенные мероприятия позволят организовать в обществе необходимый контроль движения средств, выданных под отчет, их целевого использования, а также позволит избежать ошибок и недочетов, которые могут привести к претензиям со стороны контролирующих органов.


Купить