В условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов, из-за ряда объективных и субъективных факторов, усложнились порядок учета и отражение в отчетности кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность организации - это денежное выражение обязательств компании перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.
С позиции бухгалтерского учета кредитором является юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации денежные средства или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары или услуги. В широком смысле к кредиторам относятся предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, персонал организации, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и прочее.
Итак, в нашей работе достигнута поставленная цель и решены необходимые задачи. По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Как показало исследование, бухгалтерский учет расчетов с кредиторами на предприятии ООО «Дионис» организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н.
Кредиторская задолженность входит в состав имущества организации. Имущество организации за вычетом кредиторской задолженности является ее собственным капиталом, или чистыми активами. Погашение кредиторской задолженности производится в добровольном порядке. Если кредитор по наступлении
сроков исполнения обязательства не обращается к организации-дебитору с требо-
78
ванием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества.
В соответствии с МСФО обязательства признаются в балансе организации, если на отчетную дату у нее есть обязанность, которую можно оценить и выполнение которой повлечет за собой отток активов. Если один из этих моментов отсутствует, в бухгалтерском балансе обязательство не признается. МСФО допускают значительно большую в сравнении с отечественными правилами степень приблизительности измерения обязательств, допуская отражение в отчетности расчетных показателей. Это относится к получению оценочных данных на основе вынесения профессионального суждения о существовании обязательства, вероятности оттока ресурсов и расчетов. Например, необходимость признания и размер оценочного обязательства по судебному иску определяются на основе оценки юристом организации наиболее вероятного исхода судебного процесса. Очевидно, что принятый МСФО подход существенно расширяет информационные границы отчетности в части демонстрации реально существующих обязательств компании. В организации системы признания, оценки, учета и раскрытия информации в отчетности о кредиторской задолженности по национальным стандартам учета России и МСФО много общего, но еще сохраняются и отдельные отличия.
Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов. Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Г.В.
Савицкая основным показателем считает среднюю продолжительность использо-
79
вания кредиторской задолженности в обороте предприятия, в то время как другие ученые выделяют коэффициент оборачиваемости.
Объектом настоящего исследования была компания «Дионис». Основным направлением деятельности ООО «Дионис» является оптовая продажа пива различных марок. Компания зарекомендовала себя на рынке в качестве надежного партнера. Выручка компании растет с каждым годом, как и величина активов и прибыль. На основании проведенного анализа финансового состояния ООО «Дионис» мы можем сделать вывод о том, что деятельность предприятия ликвидна в текущем периоде, финансово устойчива, рентабельность деятельности увеличивается в динамике, как и оборачиваемость.
Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности в ООО «Дионис» ведется на счетах 60 - «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 - «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 - «расчеты с покупателями и заказчиками», 68 -«расчеты по налогам и сборам», 69 - «расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 - «расчеты с персоналом по оплате труда», 66 - «расчеты по краткосрочным займам», 67 - «расчеты по долгосрочным займам», 71 - «расчеты с подотчетными лицами». Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности.
Инвентаризация расчетов требует детального анализа расчетов с каждым контрагентом в разрезе каждого отдельно взятого основания (к примеру, договора поставки, предоставленного займа и т. д.). Для этого бухгалтер ООО «Дионис» проводит проверку остатков на соответствующих счетах. Просроченную кредиторскую задолженность нужно списать и учесть такое списание должным образом при налогообложении прибыли. Кроме того, важно правильно составить документы, в которых будут отражены результаты инвентаризации.
ООО «Дионис» работает с тремя поставщиками: «Волга», «Патра» и «Шихан». Кредиторская задолженность ООО «Дионис» возникает преимущественно перед рассматриваемыми поставщиками. Результаты проведенного анализа показывают тенденцию роста кредиторской задолженности на 1414 тыс. руб. в 2014
80
году, или на 17,1% и на 1276 тыс. руб. в 2015 году, или на 13,2%. Кредиторская задолженность ООО «Дионис» представлена преимущественно расчетами с поставщиками. Ее величина по состоянию 2015 года составила 9 297 тыс. руб., что на 1174 тыс. руб. больше, чем в 2014 году, или на 14,5%. ООО «Дионис» в целях финансирования своей деятельности привлекает краткосрочные кредиты. Их величина с каждым годом возрастает. Так, в 2013 году краткосрочные кредиты составляли 1320 тыс. руб., в 2014 году произошел рост до 1500 тыс. руб., или на 13,6%, а в 2015 году - увеличение составило 6,7% к уровню предыдущего периода. Кредиторская задолженность компании «Дионис» перед поставщиками значительно превосходит задолженность компании перед иными кредиторами, ее доля увеличивается с каждым годом с 83,2% в 2013 году до 83,7% в 2014 году и до 84,7% в 2015 году. Наметилась тенденция ее роста, как и роста кредиторской задолженности компании по кредитам и займам. Анализ показал тенденцию роста доли кредиторской задолженности компании перед поставщиками и подрядчиками и сокращение доли прочей задолженности и задолженности по краткосрочным кредитам и займам в общей структуре кредиторской задолженности компании «Дионис». Период оборота кредиторской задолженности с каждым годом снижается, что свидетельствует о повышении эффективности использования кредитных средств. Краткосрочные обязательства компании возрастают с каждым годом, однако доля кредиторской задолженности в этих обязательствах снижается.
Применение разработанных регистров учета кредиторской задолженности позволит улучшить состояние расчетов с контрагентами, сделать учет более рациональным и своевременным. Применяя рекомендуемые регистры, сотрудники бухгалтерии, смогут систематизировать работу по отслеживанию учета платежей, учету кредиторской задолженностей и также задолженностей с истекшим сроком исковой давности. Помимо этого необходимо влиять на мотивацию сотрудников, непосредственно связанных с контролем кредиторской задолженности в компании, устанавливать коэффициенты контроля и показатели, достижение которых будет свидетельствовать об эффективности контроля либо его недостатках.
В ходе анализа и оценки кредиторской задолженности и ее влияния на фи-
81
нансовое состояние ООО «Дионис» были выявлены следующие проблемы. Поступления денежных средств по суммам и срокам в ООО «Дионис» чаще всего не совпадают с платежами поставщикам. Для компании ООО «Дионис» характерна недостаточность собственных источников в денежной форме. В ООО «Дионис» одной из важнейших проблем обеспечения эффективности управления кредиторской задолженностью предприятия является нерегулярность планирования графиков поступлений и платежей.
В целях оптимизации кредиторской задолженности ООО «Дионис» целесообразно определить ее «плановые» характеристики. Одним из предложений по повышению финансовой устойчивости ООО «Дионис» становится снижение дебиторской и кредиторской задолженности. Предлагается использование реструктуризации кредиторской задолженности. В рамках повышения финансовой устойчивости ООО «Дионис» и улучшения управления кредиторской задолженностью эффективным методом будет внедрение финансового планирования на предприятии.


Купить