Проблемы формирования налоговых доходов субъекта РФ и пути их решения (Восточно-Сибирский Государственный Университет Технологий и Управления)

Налоги представляют собой важнейшее звено существующих на данный момент экономических отношений в обществе еще с момента возникновения государства. В современном гражданском обществе налоги являются основной формой и источником государственных доходов. Кроме этого, данной финансовой функцией налоговый механизм пользуется в целях экономического воздействия государственных органов власти на общественное производство в целом, а также на его динамику и структурные особенности, на процесс развития научно-технического прогресса.
Реализация налогов и сборов является одним из наиболее эффективных рыночных методов управления и обеспечения устойчивых взаимосвязей между общегосударственными интересами и коммерческими интересами предпринимателей и организаций.
Налоги обладают следующими особенностями: обязательность, безвозмездность и направленность на финансирование государственной деятельности. Сущность налогов состоит в том, что они представляют собой доходы государства, которые оно собирает на регулярной основе, при помощи права принуждения, которым государство наделено законом.
Среди наиболее важных функций налогов выделяют – фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную.
Существует огромное количество классификаций налогов сборов по самым разным критериям. Например, в связи с объектом налогообложения, выделяют прямые и косвенные налоги, ввиду федеративного устройства России в зависимости от субъекта, выделяют федеральные, региональные и местные налоги и т.д.
Основополагающими принципами налогообложения являются: принцип равенства, принцип определенности, принцип экономичности, принцип единства, принцип справедливости и т.д.
За период с 2012 – 2016 годы, доходы Сибирского федерального округа выросли на 169352,8 млн. руб., или на 18,48 %, причем у всех регионов наблюдается рост доходов.
Регионы с самыми большими доходами в СФО - это Красноярский край, Новосибирская и Кемеровская области.
Основными источниками доходов в СФО является налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и безвозмездные поступления.
Анализ зарубежного опыта формирования доходов показывает, что налоговый федерализм разных стран неоднороден и во многом зависит от выбранного экономического курса, существующей налоговой системы. На него оказывает влияние классификация налогов по иерархическому уровню, степени платежеспособности, источникам средств, необходимых для уплаты, принципам и методам сбора, величине ставки и направлению использования собранных налогов. Исходя из этого, территориальное разделение налоговых полномочий и ответственности разных стран различается по масштабам налоговой базы, структуре и величине налогов, порядку сбора налогов, организации налогового контроля, видам несения ответственности за нарушение налогового законодательства, налоговым льготам и т.д.
Опыт западных государств вполне применим в современных условиях к России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ. Страны стремятся разнообразить пути пополнения бюджета, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов.
Налоговые доходы в структуре доходов бюджета Республики Бурятия занимают доле немного меньше 50%, их величина в 2015-2017 годах составляла порядка 22 млрд. руб., удельный вес в общей сумме доходов бюджета за этот период держится в пределах 44,4% до 49,55%.
Налоговые доходы за эти годы выросли на 788,1 млн. руб., с 21484,7 млн. руб. до 22272,8. Всех больше в бюджет приносят налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций. Доля этих налогов во всех налоговых поступлениях за рассмотренный период снизилась с 81,16% до 78,16%. Это обусловлено резким падением поступлений налога на прибыль организаций, доля НДФЛ заметно выросла, доля налога на имущество организаций немного увеличилась.
Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» запланировал собрать налоговых доходов в ближайшие три годы следующие суммы:
- 2018 год - 24489,7 млн. руб.;
- 2019 год – 23386,1 млн. руб.;
- 2020 год – 23780,5 млн. руб.
Главными мероприятиями по росту налоговых доходов являются:
 Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот;
 Повышение собираемости и эффективности администрирования налогов;
 работа с крупнейшими налогоплательщиками;
 мониторинг реализации соглашений между Правительством и хозяйствующими субъектами;
 повышение эффективности действующего регионального налогового законодательства;
 взаимодействие Правительства с налоговыми органами в части снижения задолженности по налоговым платежам;
 деятельность Комиссии при Правительстве Республики Бурятия по повышению доходов консолидированного бюджета, оплаты труда и занятости населения, а также межведомственных рабочих групп по вопросам легализации заработной платы.
Проблемы формирования налоговых доходов Республики Бурятия следующие:
- доля безвозмездных поступ¬лений из федерального центра превышает половину всех доходов бюджета республики, т.е. Республика Бурятия является дотационным регионом. При уменьшении безвозмездных поступлений бюджет Республики Бурятия ожидают сложные времена;
- налоговые доходы в Республики Бурятия на 40% покрываются одним налогом (НДФЛ). Это делает республиканский бюджет крайне зависимым от зарплат (они в основном платятся из федерального бюджета);
- значительно уменьшился налог на прибыль организаций. Это говорит об отсутствии прибыли у местных предприятий и показывает состояние экономики.
Для решения этих проблем необходимо развивать экономику Республики Бурятия по перспективным направлениям. Это :
- укрепление экономического потенциала крупнейших нало-гоплательщиков республики (Улан-Удэнский авиационный завод, Восточно-Си¬бирская железная дорога и др.);
- модернизация Байкало-Амурской магистрали и увеличе¬ние перевозок по Транссибирской магистрали. Это может существенно повысить экономический потенциал Республики Бурятия при усилении экономических взаимосвязей России и Китая;
- восстановление производства алкогольной продукции в Республики Бурятия;
- инвестиционные проекты в электроэнергетике (завершение строительства Улан-Удэнской ТЭЦ-2, строительство Мокской ГЭС на реке Витим, дополни¬тельной линии электропередач 500 кВ Гусиноозерск - Дархан - Улан-Батор).
Реализация данных проектов укрепит экономику региона, увеличит доходы республиканского бюджета и снизит зависи¬мость региона от дотаций федерального бюджета.
Приоритетом налоговой политики в Республике Бурятия остается формирование условий, благоприятствующих развитию экономики республики и повышению ее конкурентоспособности, посредством налогового стимулирования инвестиционной и предпринимательской деятельности.
Одним из направлений реализующих такую налоговую политику являются ежегодные оценки эффективности действующих региональных налоговых льгот и оценки эффективности планируемых к введению новых региональных льгот.
Так в середине 2017 года был утвержден План мероприятий по устранению с 1 января 2018 года неэффективных налоговых льгот.
По этим мероприятиям запланировано отмену льгот по налогам:
- на прибыль организаций;
-на имущество организаций ;
- по местным налогам.
Это даст бюджетный эффект, т.е. увеличение налогов, в 2018 году в размере 15,6 млн. руб., в 2020 году в размере 4,7 млн. руб.
Также для повышения поступлений от НДФЛ в дотационных регионах, необходимо изменить порядок его зачисления и сделать зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплатель¬щиков, а не по месту работы налогоплательщика.


Купить