При проведении исследования на тему «Бухгалтерский учет денежных средств в организации» были использованы материалы ООО "Х".
ООО "Х" действует на принципах хозяйственного расчета и отвечает за результаты своей производственно — хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками. Предприятие является коммерческой организацией.
Целью деятельности ООО "Х" является обеспечение бесперебойного снабжения предприятий и населения города водой, оказание услуг по канализованию, выполнение всех необходимых сопутствующих работ, получение прибыли.
ООО "Х" осуществляет следующие виды деятельности: осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на оказание услуг; производит выполнение эксплуатационных работ; осуществляет комерческо — посредническую деятельность; проводит снабженческие, сбытовые, торговые и закупочные операции; строительство сооружений и сетей водопроводно — канализационного хозяйства.
Важную роль в организации и регистрации фактов хозяйственной деятельности наряду с прочими органами управления выполняет бухгалтерия компании.
Бухгалтерский учет в ООО "Х" ведет бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Методы ведения бухгалтерского учета закреплены в учетной политике.
Учетной политикой установлен рабочий план счетов для совершения хозяйственных операций и график документооборота, в соответствии с которым в бухгалтерию поступает первичная документация.
Выручка от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 12994 тыс. руб. или на 15%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка увеличилась на 28577 тыс. руб. или на 29%.
Среднесписочная численность работников предприятия в течение анализируемого периода изменялась неравномерно, в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 5 человек и этот показатель был на уровне 2013 года, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом остался без изменения.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 11730 тыс. руб. или на 45%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом еще увеличилась на 2191 тыс. руб. или на 6%.
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 1413 тыс. руб. или на 11%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом еще увеличилась на 1113 тыс. руб. или на 9%.
Стоимость кредиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 233 тыс. руб. или на 12%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 967 тыс. руб. или на 9%.
Себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 9778 тыс. руб. или на 11%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 73 тыс. руб. или на 1%.
По итогам работы ООО "Х" в 2015 году убыток от продаж услуг уменьшился на 3216 тыс. руб., а чистая прибыль увеличилась на 8 тыс. руб., что позволило получить чистую прибыль в сумме 17 тыс. руб.. В 2016 году убыток от продаж уменьшился на 835 тыс. руб., а чистая прибыль значительно увеличилась на 202 тыс. руб. и составила 219 тыс. руб.
Вышеперечисленные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказали влияние на изменения следующих экономических показателей деятельности ООО "Х" за 2014-2016 гг.
Производительность труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 71 тыс. руб./чел. или на 18%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - увеличилась на 134 тыс. руб. /чел. или на 29%.
Увеличение выручки от продаж и увеличение среднегодовой стоимости основных средств оказали влияние на уменьшение фондоотдачи в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,68 руб. или на 20%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом фондоотдача увеличилась на 0,57 руб. или на 22%.
Фондоемкость увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,08 руб. или на 27%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,07 руб. или на 18%, что является положительным моментом в использовании основных фондов предприятия в анализируемом периоде. Так же уровень рентабельности продаж в 2015 году практически остался на уровне 2015 года - 0,02% , а в 2016 году увеличился на 0,18%.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО "Х" имеет кассу. Наличный расчет - наличные платежи предприятия, которые непосредственно связаны с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, социальных выплат населению, дивидендов, процентов, материальной помощи. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия - наличными денежными средствами.
Операции по кассе совершает материально-ответственное лицо - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации.
Денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, а выдаются из кассы ООО "Х" по расходным кассовым ордерам. Заработная плата и пособия выдаются по платежной ведомости. По истечении трех дней на выданную по ведомости сумму бухгалтерией выписывается расходный кассовый ордер.
После выдачи или получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним оправдательные документы погашаются штампами «Получено», «Оплачено» с указанием даты совершения операции. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются во вкладном листе кассовой книги.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО "Х" планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». Начальное сальдо по дебету счета показывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Поступления в кассу могут производиться с расчетного счета, может поступать выручка за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, погашение подотчетных сумм, возврат долга по заработной плате.
Регистром аналитического учёта в кассе является кассовая книга. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.
Основным регистром по счету 50 «Касса» является Журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса», данные которых отражаются в Главной книге.
Свободные денежные средства ООО "Х" хранит в банке. На расчетном счете ООО "Х" аккумулируются свободные денежные средства, поступающие от заказчиков за оказанные услуги, выполненные работы, а также краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, получаемые от банков, другие поступления.
Все операции по расчетному счету осуществляются на основании расчетных документов: платежных поручений; платежных требований; банковских ордеров; аккредитивов; чеков; инкассовых поручений.
Основным документом является платежное поручение, которым производится перечисление денежных средств с расчетного счета.
Банковским ордером оформляются операции внутри банка: списание средств за кассовое обслуживание и другие платные услуги.
ООО "Х" периодически получает от банка выписки из расчетного счета о движении денежных средств на расчетном счете организации, в которых отражается списание или зачисление сумм с приложенными оправдательными документами. На основании выписок банка ведется аналитический учет средств на расчетных счетах.
В целях совершенствования учета денежных средств ООО "Х" было предложены следующие мероприятия. Для совершенствования учета наличных денежных средств необходимы внезапные проверки кассовой наличности. В качестве совершенствования учета денежных средств на счетах в банках ООО "Х" можно предложить использование банковских карт. Банковские карты позволяют их держателям осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства в любом регионе страны.
Для совершенствования учета денежных средств можно предложить исследуемому предприятию внедрить полную автоматизацию учета, что позволяет сократить время на выписку и обработку документов, а также исключить ошибки при подсчетах.
Для совершенствования учета денежных средств ООО "Х" можно порекомендовать составить список подотчетных лиц и утвердить его приказом генерального директора. Издание подобного приказа повысит дисциплину и ответственность подотчетных лиц, и они будут своевременно отчитываться по полученным в подотчет суммам.


Купить