В складывающихся рыночных отношениях в России развивается система финансирования предприятия за счет заемных средств в целях оптимизации прибыли, поэтому этот вопрос очень актуален для управления средствами предприятия. Обязательства - категория, возникающая в результате финансирования деятельности предприятия за счет источников, не являющихся собственными, и, в связи с этим, у предприятия возникает обязанность вернуть (выплатить) долг.
Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).
В результате проведенного исследования по учету и аудиту обязательств ООО «Уренгойремгазстрой» в рамках данной работы сделано следующее. В первом разделе были рассмотрены теоретические основы, виды обязательств, сделан обзор нормативных документов, исследованы способы прекращения долговых обязательств по теме исследования.
Во втором разделе работы была рассмотрена организация учета обязательств на предприятии, изучен учет конкретных видов долговых обязательств: кредиты, займы и кредиторская задолженность. по полученным данным можно сделать следующие выводы:
- для повышения эффективности и быстродействия учетных процедур в ООО «Уренгойремгазстрой» ведется автоматизированный учет, обеспечивающий фиксацию всей учетной информации, документирование, систематизацию, обобщение и отображение данных бухгалтерского учета, осуществляющий анализ данных по мере их ввода;
- технологии учета и учетные регистры, а также система контроля всех объектов текущих обязательств в ООО «Уренгойремгазстрой» полностью соответствует действующим нормативным документам, регламентирующим порядок и методологию их учета и контроля;
- по финансовым показателям, взятым из финансовых отчетов ООО «Уренгойремгазстрой» определен тип финансовой устойчивости предприятия - нормальное финансовое положение.
Третья часть работы представляет собой результат проведенного исследования по вопросам теории и практики учета долговых обязательств.
Был сделан анализ по обязательствам, изучен баланс, и аналитический вывод, изучена структура и динамика заемного капитала и эффективность использования данных заемных средств на предприятии. Так же в третьей части анализирована платежеспособность организации. В целом у ООО «Уренгойремгазстрой» устойчивое финансовое положение, учет ведется в соответствий с законодательствами. Замечания по ведению учета обязательств отсутствуют, предприятие выплачивает вовремя заработную плату работникам, платит налоги, обязательств и задолженности по поставщикам отсутствуют или даже если есть, то они погашаются в соответствий с договором в срок, займов банков нет.
Заемные средства могут привлекаться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью является то, что и те, и другие привлекаются на условиях возвратности и срочности (т.е. с условием обязательного возврата в срок, установленный соответствующим договором). Другое обязательное условие: за пользование заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу определенный процент.
Различие между понятиями «заем» и «кредит» заключается в следующем. Гражданское законодательство устанавливает два вида кредита - коммерческий и товарный. Коммерческий кредит представляет собой аванс, предварительную оплату, отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. Договор о товарном кредите предусматривает обязанность одной стороны передать другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, причем существенные условия договора регулируются положениями о договоре купли- продажи. Кредит в денежной форме может быть предоставлен только кредитным учреждением - банком или организацией, имеющей лицензию на ведение банковской деятельности.
Заем же дается как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется. Следовательно, заем может быть выдан любой коммерческой организацией. Для возникновения между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения и использования заемных средств необходимо, чтобы одна организация испытывала недостаток финансовых ресурсов, а у другой имелись временно свободные денежные средства.
В налоговом учете расходы, связанные с получением займов и кредитов отражают либо в составе прочих расходов, либо в составе внереализационных расходов. Датой осуществления прочих расходов признают дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги). В состав внереализационных расходов включают расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам. Под процентами понимают любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта по долговому обязательству.
Так как в бухгалтерском учете расходы на уплату процентов принимают в полном объеме, а в целях налогообложения прибыли эти расходы учитывают в пределах нормативов, возникают постоянные разницы, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства. Постоянные разницы возникают так же при товарном кредите, когда заемщик приобретает товар для возврата по кредиту по цене отличной от цены товара, полученного по кредитному договору.
По экономическому содержанию предоставленные займы относят к категории финансовых вложений. В расходы, формирующие первоначальную стоимость финансовых вложений, включают не только сумма займа по договору, но и расходы, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. При погашении заемщиком займа выбытие актива отражают по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признают доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями. Расходы, связанные с предоставлением другим организациям займов, признают прочими расходами.
Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. В случае предоставления займов в иной форме, отличной от денежной, возникает объект обложения НДС.
Основную сумму обязательства по полученному кредиту организация- заемщик ООО «Уренгойремгазстрой» отражает как кредиторскую задолженность. Бухгалтерский учет в ООО «Уренгойремгазстрой» ведется в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, установленной в договоре. В зависимости от целей использования кредиты в ООО «Уренгойремгазстрой» делятся на кредиты для финансирования оборотных средств; кредиты для финансирования капитальных вложений.
Что касается анализа долговых обязательств в ООО «Уренгойремгазстрой», то стоит уделить особое внимание анализу их оборачиваемости, который показал, что наиболее эффективно оборотный капитал использовался в 2013 году, а в отчетном 2014 году в связи с превышением темпа роста дебиторской задолженности над темпом роста выручки оборачиваемость всего оборотного капитала снижается, что ведет к увеличению периода оборота капитала в целом. В большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных. В таких условиях основной задачей управления процессом формирования оборотных средств становится обеспечение эффективности привлечения заемных средств.
Для улучшения организаций и ведения учета и анализа рекомендуем:
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);
- контролировать состояние расчетов по срокам;
- усилить контроль и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба;
- погасить кредиты банков и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга;
- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность в бюджет, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и др.).
- компьютеризация - для получения максимальной пользы от компьютеризации, надо полностью проанализировать, задокументировать и затем реорганизовать финансовые функции, чтобы обеспечить эффективную работу системы в существующей отчетной среде;
- обучение - внедрение программ обучения и повышение квалификации сотрудников. Бизнес постоянно изменяется и поэтому сотрудники должны поддерживать необходимый уровень квалификации. Обучение дает сотрудникам чувство общности целей и доказательство того, что предприятие их ценит. Надо помнить, что квалификационный труд всегда высоко ценится;

Купить