ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ 6
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств 6
1.2. Понятие денежных средств и классификация денежных потоков
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 23
2.1. Организационная характеристика ООО "Х" 23
2.2. Анализ основных экономических показателей 34
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учёта в
организации 41
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ООО "Х" 46
3.1. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в кассе предприятия
3.2. Учет операций с денежными средствами на расчетном счете
предприятия
3.3. Инвентаризация денежных средств 61
3.5. Совершенствование учета денежных средств в ООО "Х" 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ
В рыночной экономике денежные средства создают основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются независимой формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда. В соответствии с экономической теорией денежные средства осуществляют следующие функции: являются мерой стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования сокровищ; являются мировым эквивалентом.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает или поступление, или расходование денежных средств.
Потребность в денежных средствах появляется постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, оплату услуг, средств на командировочные и хозяйственные расходы и т.п. В то же время в кассу и на расчетный счет организации ежедневно могут поступать платежи за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков, и др.
Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сопоставляют с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность предприятия. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневного контроля их сохранности и целевого использования.
Цель данной выпускной квалификационной работы - выявление путей совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете организации.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование учета денежных средств;
- раскрыть понятие денежных средств и классификацию денежных потоков;
-представить организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;
- ознакомиться с документальным оформлением учета денежных средств в организации;
- рассмотреть ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в исследуемой организации;
- предложить пути совершенствования учета денежных средств в организации.
В качестве объекта исследования выступает Закрытое акционерное общество «Белгородский цемент», осуществляющее производство цемента.
Предмет исследования - денежные средства в кассе и на расчетном счете.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили общенаучный аналитический метод познания, а также сравнительно-правовой и формально-юридический методы.
В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО "Х" за 2014-2016 годы, а также первичные учетные документы и регистры синтетического и аналитического учета.
Обработка информации и в целом выполнение работы производилось с использованием таких методов исследования, как счета и двойная запись, инвентаризация, оценка, системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнений и других методов.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской, аналитической и экономической служб ООО "Х".
Работа изложена на 80 страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, включает 4 таблицы, 4 рисунка, список литературы насчитывает 51 наименование, к работе приложено 19 документов.
Денежными средствами называются остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).
В выпускной квалификационной работе рассмотрена организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в ЗАО "Белгородский цемент".
ЗАО "Белгородский цемент", вошедшее в холдинг “ЕВРОЦЕМЕНТ груп” в 2005 году, одно из лучших предприятий цементной отрасли России.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером путем компьютерной обработки данных с программы «1С:Предприятие 8.3».
Основным источником информации о деятельности ЗАО "Белгородский цемент" является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях ЗАО "Белгородский цемент" по итогам его деятельности за 2014-2016 гг.
В частности, анализ показал, что в 2106 году по сравнению с 2015 годом выручка от продажи цемента увеличилась на 95215 тыс. руб. и валовая прибыль аналогично увеличилась на 277148 тыс. руб., а вот себестоимость цемента сократилась на 179125 тыс. руб.в 2014 году организацией была получена прибыль от продажи продукции в сумме 446789 тыс. руб., а за 2015 год ситуация несколько ухудшилась: выручка сократилась на 2212539 тыс.руб., или на 48%, а расходы сократились на 957740 тыс.руб., или на 34% в результате получена прибыль от продаж в размере 20518 тыс.руб., чистая прибыль составила 464422 тыс.руб. В 2016 году по сравнению с 2015 годом прибыль от продаж значительно увеличилась на 306625 тыс. руб. .Соответственно и рентабельность продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась до 1%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 14% и составила 15%.
Производительность труда в 2015 году уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 9%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 46%. Эти данные свидетельствуют о повышении эффективности использования трудовых ресурсов организации к концу анализируемого периода.
Показатель фондоотдачи в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократился на 2,51 руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом еще снизился на 0,11руб, а показатель фондоемкомкости- это обратный показатель фондоотдачи и соответственно он возрос за анализируемый период.
Отрицательным моментом является значительное увеличение дебиторской задолженности - на 9% в 2015 году по сравнению с 2014 годом и кредиторской задолженности - на 2% в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ЗАО "Белгородский цемент" ведется в соответствии с действующими нормативными документами, главными из которых являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Положение Центрального банка «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. № 383-П.
Документальное оформление операций с денежными средствами в ЗАО "Белгородский цемент" производится с помощью унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Гокомстатом РФ.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЗАО "Белгородский цемент" предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту отражается выплата денежных средств из кассы организации. Поступление денежных средств в кассу ЗАО "Белгородский цемент" имеет место в результате перевода сумм с расчетного счета организации и возврата подотчетных сумм работниками. Денежные средства из кассы расходуются на выплату заработной платы, выдачу на хозяйственные нужды и другие расходы. Регистром аналитического учета является Кассовая книга.
Учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете в ЗАО "Белгородский цемент" ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» происходит увеличение денежных средств, по кредиту счета - уменьшение.
Регистром аналитического учета по учету операций на счетах в банке в ЗАО "Белгородский цемент" выступает справка из лицевого счета, которая дает информацию о состоянии счета и движении денежных средств по счету предприятия.
Для ведения операций по расчетному счету в ЗАО "Белгородский цемент" применяется система «Клиент-банк».
В бухгалтерской отчетности информация о движении денежных средств отражается в «Отчете о движении денежных средств». Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого их трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий определяет чистое изменение денежных средств за период.
В результате детального изучения организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете ЗАО "Белгородский цемент" выявлено практически полное соответствие учета установленным требованиям.
Вместе с тем необходимо отметить, что организации учета денежных средств в ЗАО "Белгородский цемент" присущи некоторые недостатки, а именно:
- не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
- отсутствуют заявления на выдачу наличных денежных средств в подотчет;
- отсутствует приказ о размере выдаваемых в подотчет денежных средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам;
- отсутствует график документооборота.
Для устранения вышеуказанных недостатков предлагается вести Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, выдачу наличных денег в подотчет производить только на основании соответствующих заявлений, разработать приказ о подотчетных суммах, приложением к учетной политике утвердить график документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств ЗАО "Белгородский цемент" рекомендуется составлять платежный календарь, который является важным инструментом оперативного управления текущей платежеспособностью организации.
В заключении можно сделать вывод, что правильно организованный учет денежных средств в организации обеспечивает контроль за наличием и движением денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, а также контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Это способствует выявлению возможностей более рационального использования денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
