Введение 3
1. Теоретике - методологические основы бухгалтерского 6
учета денежных средств
1.1. Сущность, функции и классификация денежных средств 6
1.2. Порядок осуществления наличных и безналичных 11
денежных расчетов
1.3 Нормативно - правовая база учета денежных средств 20
2. Организационно — экономическая характеристика ОАО «Эфко»
2.1. Организационная характеристика ОАО «Эфко»
2.2. Анализ основных экономических показателей ОАО «Эфко»
2.3. Организация ведения бухгалтерского учета в организации
3. Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «Эфко» 31
3.1. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в 31 кассе предприятия
3.2. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами на 41
расчетном счете предприятия
3.3. Инвентаризация денежных средств 48
3.4. Совершенствование учета денежных средств в ОАО «Эфко» 53
Заключение 74
Список использованных источников 79
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
В настоящее время в условиях становления и развития рыночных отношений, когда ощущается острая нехватка денежных средств почти во всех сферах экономики нашей страны, для любого предприятия денежные средства, их учет и анализ приобретают наибольший интерес и значение.
Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Важную роль в реализации этой задачи отводится учету и анализу хозяйственной деятельности предприятия. С их помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, выявляются резервы повышения эффективности производства.
Основные пути укрепления финансового положения предприятия в современных условиях связаны с оптимизацией используемых им денежных средств и ликвидацией их дефицита.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятий в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих и потенциальных конкурентов. Для этого необходимо владеть методикой оценки финансового состояния предприятия, использовать соответствующее информационное обеспечение, иметь квалифицированный персонал, способный проводить правильный анализ.
Огромная значимость денежных средств, их учета и анализа для выживания и эффективного функционирования предприятия в условиях рыночной экономики подтверждает несомненную актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является раскрытие методики бухгалтерского учета движения денежных средств и формулировка предложений по эффективности применения мероприятий в ОАО «ЭФКО».
Реализация данной цели предполагает решение следующих задач:
1. Раскрытие теоретических основ бухгалтерского учета денежных средств.
2. Рассмотрение организационно-экономической характеристики ОАО «ЭФКО».
3. Изучение методики бухгалтерского учета денежных средств и формулировка предложений по совершенствованию данного сегмента учета в ОАО «ЭФКО».
Объектом исследования послужила хозяйственная деятельность ОАО «ЭФКО» в части учета денежных средств.
Теоретической и методологической основой послужили нормативные и законодательные акты, а так же отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета и экономического анализа.
В качестве информационной базы для написания работы использовались данные аналитического и синтетического учета, годовая бухгалтерская отчетность за 2014 - 2016 гг.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе раскрыты теоретические основы учета денежных средств и нормативно - законодательная база этого сегмента учета. Во второй главе изучена организационно - экономическая характеристика ОАО «ЭФКО». В третьей главе рассмотрено документальное оформление, синтетический и аналитический учет денежных средств в ОАО «ЭФКО», выявлены недочеты в организации учета денежных средств в ОАО «ЭФКО» и намечены пути их устранения.
В заключении подчеркивается актуальность выбранной темы и приводятся краткие выводы по исследованию.
В данной работе была раскрыта методика бухгалтерского учета движения денежных средств, сформулированы предложения по эффективности применения учета денежных средств в ОАО «ЭФКО».
В настоящее время ощущается острая нехватка денежных средств почти во всех сферах экономики нашей страны, для любого предприятия денежные средства, их учет и анализ приобретают наибольший интерес и значение. Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, так как с их помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, выявляются резервы повышения эффективности производства.
Исследование организации учета поступления и выбытия денежных средств в ОАО «ЭФКО» подтвердили актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является ОАО «ЭФКО». В соответствии с Уставом предметом деятельности «ЭФКО» осуществляет следующие виды деятельности: производство пищевых продуктов, включая напитки; производство растительных и животных масел и жиров; производство рафинированных масел и жиров; производство растительных рафинированных масел и жиров.
Группа компаний "ЭФКО" - вертикально-интегрированная холдинговая структура, включающая в себя предприятия, специализирующаяся на производстве, хранении и переработке продукции сельского хозяйства, выпуске и реализации продуктов питания.
В то же время группа компаний «ЭФКО» не зарегистрирована как холдинг, не готовит и не предоставляет аудированную консолидированную отчетность по всем компаниям. Переход на международные стандарты финансовой отчетности планируется осуществить в течение 2-3-х лет.
Целью деятельности ОАО «ЭФКО» является насыщение рынка необходимыми товарами, услугами путем наиболее эффективного использования экономического, интеллектуального, производственного и технического потенциала его участников и работников, а так же извлечение прибыли.
Бухгалтерский учет в ОАО «ЭФКО» ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие».
В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. Из проведенного анализа показателей финансово - хозяйственной деятельности ОАО «ЭФКО» можно сказать, что наметилась к концу анализируемого периода тенденция увеличения выручки от продаж и себестоимости проданной продукции за анализируемый период, но в связи с уменьшением коммерческих и управленческих расходов к концу анализируемого периода это позволяет получать прибыль от продажи.
В связи с этим за 2014 - 2016гг. была получена прибыль, которая к концу 2016 года только уменьшилась и составила 570467 тыс. руб.. Значительное увеличение выручки от продаж и себестоимости наблюдается к концу анализируемого периода. Среднесписочная численность работников к 2016 году увеличивается на 41 человека и составляет 978 человек. Так как выручка от продаж растет, незначительно увеличивается среднесписочная численность работников, соответственно и растет показатель производительности труда и к концу 2016 года он составляет 17112 тыс. руб./чел., что на 1298 тыс. руб./чел. (8%) больше по сравнению с предыдущим годом. В 2015г наблюдается уменьшение дебиторской задолженности на 398259 тыс. руб. в сравнении с 2014г., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 324365 тыс.руб.
В структуре дебиторской задолженности основную долю занимает задолженность покупателей и заказчиков, и среди задолженности отсутствует просроченная дебиторская задолженность, следовательно, снижение дебиторской задолженности является положительным фактором, и свидетельствует о том, что происходит увеличение наличной денежной массы. Среднегодовая сумма кредиторской задолженности в 2015г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 78 499495 тыс. руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 700540 тыс. руб.
На данный момент услуги ОАО «ЭФКО» являются рентабельными, так как себестоимость выпущенной продукции не превышает объемы выручки от продажи, что приводит к положительному финансовому результату - прибыли.
Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 «Касса», на расчетном счете на счете 51 «Расчетные счета».
Должным образом осуществляется документальное оформление денежных средств в кассе и на расчетном счете. Денежные средства в кассу организации ОАО «ЭФКО» за исследуемый период поступали от подотчетных лиц, с расчетного счета организации, в счет погашения долга по заработной плате.
Из кассы ОАО «ЭФКО» за исследуемый период денежные средства расходовались на выдачу заработной платы работникам, в подотчет, сдача выручки на свой расчетный счет.
ОАО «ЭФКО» имеет расчетный счет, наиболее используемым расчетным документом является платежное поручение. Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковской выпиской. На расчетный счет денежные средства за анализируемый период поступали от покупателей и заказчиков, от поставщиков и подрядчиков, из кассы. С расчетного счета денежные средства расходовались на оплату счетов поставщиков и подрядчиков, на оплату расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, возврат денежных средств поставщикам и т.д.
При проведении инвентаризации в ОАО «ЭФКО» комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В 2016 году в ОАО «ЭФКО» была проведена инвентаризация денежных средств, где данные фактического наличия полностью совпали с данными бухгалтерского учета.
Проведенное изучение существующего учета денежных средств в ОАО «ЭФКО» дает основания для рекомендаций к его усовершенствованию:
• систематическое проведение инвентаризации путем полного пересчета.
• целесообразно полностью автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия, в результате чего заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты.
• предлагается методика отражения в учете и введение корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
