Введение 4
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса 8
1.1 История возникновения и экономическая сущность бухгалтерского
баланса 8
1.2 Нормативное регулирование составления бухгалтерского баланса в
России 15
1.3 Формирование бухгалтерского баланса согласно МСФО 21
2. Составление бухгалтерского баланса в ООО «Альянс Табак+» 28
2.1. Общие положения техники составления бухгалтерского баланса в ООО
«Альянс Т абак+» 28
2.2. Применение автоматизированных систем при составлении
бухгалтерского баланса 43
2.3. Рекомендации по совершенствованию формирования бухгалтерского
баланса в ООО «Альянс Табак+» 49
3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса ООО «Альянс
Табак+» 65
3.1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 65
3.3 Анализ платежеспособности предприятия 73
3.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия 75
Заключение 80
Список использованных источников 85
Приложения
Бухгалтерская финансовая отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, является основным источником информации для различных пользователей, оценки бизнеса и принятия обоснованных управленческих решений. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что бухгалтерский баланс служит важным источником информации, так как отражает финансовое состояние организации, состояние ее имущества и источников. На основе данных бухгалтерского баланса работниками аналитического отдела делается экспресс-оценка имущества организации и его источников, определяются такие важные показатели финансово-хозяйственной деятельности, как финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации, определяются дальнейшие перспективы развития организации.
Отсутствие достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности коммерческих организаций сдерживает развитие бизнеса, снижает приток инвестиций. Для получения кредитов или участия в тендерах коммерческим организациям необходим достоверный бухгалтерский учет и формировании на основании его данных бухгалтерской отчетности.
Необходимость детального изучения содержания, составления и аналитических возможностей бухгалтерского баланса подтверждается наличием различного рода исследований современных ученых-экономистов.
Данная выпускная квалификационная работа посвящена вопросам соблюдения правил и норм, установленных российским законодательством, для получения и отражения полной и достоверной информации о финансовом положении организации из данных бухгалтерского баланса. Рассмотрены сходство и различия действующих требований российских стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой
отчетности в отношении формирования информации в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс рассмотрен как важнейший источник информации для комплексного экономического анализа. Выделена общая цель анализа бухгалтерского баланса - выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития.
Цель данной работы - изучение содержания, составления и аналитических возможностей бухгалтерского баланса, а так же разработка путей совершенствования практики формирования его показателей на безе выводов проведенного анализа.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Определить теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса.
2. Изучить составление бухгалтерского баланса в ООО «Альянс Табак+».
3. Исследовать аналитические возможности бухгалтерского баланса ООО «Альянс Табак+».
Цель и задачи работы обусловили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Для наглядности представлены схемы, таблицы и формы бухгалтерской отчетности.
Материал исследования изложен в таком порядке, чтобы дать, возможно, более полное системное представление об организации бухгалтерского учета, особенностей формирования показателей бухгалтерского баланса - от формирования и прочтения первичной учетной документации до формирования формы отчетности.
В ходе написания выпускной квалификационной работы применялись такие общенаучные методы, как монографическое исследование, сводка, сравнение, абстракция, балансовое обобщение, сравнительный анализ, группировка и др.
Предмет исследования - бухгалтерская отчетность ООО «Альянс Табак+».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО «Альянс Табак+».
Теоретическая значимость исследования заключается в анализе
содержания и аналитических возможностей бухгалтерского баланса.
Решение задач исследования и формулировка теоретико-методологических рекомендаций по данной проблеме обусловлены особенностями основной деятельности, учетной политики и финансовых возможностей ООО «Альянс Табак+» и направлены на дальнейшее экономическое развитие организации и повышение ее
конкурентоспособности. Такой подход является новым в решении данной проблемы.
Практическая значимость работы состоит в выявлении и обосновании рекомендаций по внедрению результатов исследования в финансово-хозяйственную деятельность компании.
Концепции порядка формирования показателей бухгалтерского баланса организаций представлены в работах Л.М.Куприяновой, И.В. Осиповой, Н.П. Любушина, Л.Е. Басовского, И.А. Бланка и др.
Современные тенденции развития бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности отмечаются такими российскими и зарубежными учеными, как О.А. Агеева, А.С. Бакаев, В.Г. Гетьман, К. Друри, В.Б. Ивашкевич, А.Н. Кизилов, М.И. Кутер, Н.Т. Лабынцев, С.Ф. Легенчук, В.Д. Новодворский, О.Е. Николаева, Л.В. Попова, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, О.В. Рожнова, Я.В. Соколов, В.И. Ткач, А.Н. Хорин, Л.А. Чайковская, М.Б. Чиркова, А.Д. Шеремет, К. Уорд, Н.Н. Хахонова, Л.З. Шнейдман и др.
Теоретико-методологическую базу исследования составили труды Д. Суворова, В.В. Семенихина, Т.Ю. Кошкиной и других авторов, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности организаций, действующим в настоящее время.
Практический материал был использован на основе предоставленных данных предприятия ООО «Альянс Табак+».
Исследуемая организация ООО «Альянс Табак+» расположена по адресу: г. Казань, ул. Голубятникова, д.11а.
Основным видом деятельности организации является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.
В исследуемой организации ООО «Альянс Табак+» бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером в конце отчетного года. Промежуточную отчетность в организации не формируют. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Альянс Табак+» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
В заключение проведенного исследования можно сделать следующие
выводы.
В первой главе данной выпускной квалификационной работы были
рассмотрены основополагающие вопросы состава и содержания
бухгалтерского баланса. В результате нами были сделаны следующие
выводы.
Понятие бухгалтерского баланса существует уже более 600 лет. На
сегодняшний день бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю
таблицу, состоящую из актива и пассива. Актив баланса раскрывает состав
имущества, как оно действует, чем представлены его составные части, а
источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве.
Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и
обязательств экономического субъекта.
На сегодняшний день в условиях рыночной экономики бухгалтерский
баланс является одной из центральных форм публикуемых финансовых
отчетов организаций. Он представляет собой способ обобщенного отражения
и группировки по состоянию на отчетную дату в денежной оценке
имущества хозяйствующего субъекта и источников их образования.
При подготовке бухгалтерского баланса организация применяет один
из нескольких способов оценки имущества, по которому следует его
отражать. Наиболее частым является способ оценки по текущей стоимости,
когда активы учитываются по сумме, которую нужно уплатить в настоящий
момент, а пассивы - по сумме, которая потребовалась бы для выполнения
обязательств на настоящий момент. Также возможна оценка по цене
реализации и в оценке по приведенной стоимости.
Основными нормативными документами, регулирующими составление
бухгалтерского баланса в первую очередь являются: Федеральный закон №81
402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации».
При составлении бухгалтерского баланса по МСФО необходимо
руководствоваться Международным стандартом бухгалтерского учета (IAS)
1 «Представление финансовой отчетности» и Концепцией подготовки и
составления финансовой отчетности по МСФО. Указания по подготовке
финансовой отчетности содержатся в первом документе, а с помощью
второго можно ориентироваться в терминологии международных правил
учета.
Несмотря на то, что российская финансовая отчетность направлена на
сближение с отчетностью по МСФО, сохраняются серьезные различия в
нормативно-законодательном регулировании РСБУ и МСФО, например в
структуре отчетности, оценке показателей, содержании и др.
Во второй главе данной работы было изучено составление
бухгалтерского баланса в ООО «Альянс Табак+». В результате нами было
установлено следующее.
Бухгалтерский баланс входит в состав формируемой годовой
финансовой отчетности организации.
Основой для составления бухгалтерского баланса являются остатки по
счетам главной бухгалтерской книги и данные учетных регистров.
Процедура заполнения бухгалтерского баланса представляет собой перенос
информации из учетных регистров, предварительно сгруппированной и
обобщенной, в упорядоченную систему данных.
При подготовке бухгалтерского баланса в организации применяется
способ оценки имущества по текущей стоимости, когда активы учитываются
по сумме, которую нужно уплатить в настоящий момент, а пассивы - по
сумме, которая потребовалась бы для выполнения обязательств на настоящий
момент.
Бухгалтерский баланс имеет табличную форму. Одна из сторон
таблицы называется «Актив», в ней проводят описание и оценку имущества82
организации по составу (стоимость нематериальных активов, основных
средств, материалов, товаров и т.д.).
Другая сторона бухгалтерского баланса называется «Пассив», она
содержит описание и оценку имущества в зависимости от источников его
приобретения. В пассиве отражают сумму собственного капитала ООО
«Альянс Табак+» и ее кредиторской задолженности.
В результате проведенного нами исследования нами установлено
следующее:
1. Установлено соответствие данных бухгалтерского баланса, Главной
книги, регистров синтетического и аналитического учета.
2. Применяемые методы в области учета соответствуют положениям
учетной политики.
3. Отчетные показатели соответствуют данным регистров
синтетического и аналитического учета. Проверка учетных регистров
показала отсутствие документов, составляемых при поступлении основных
средств от различных источников.
В процессе отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском
учете и отчетности ООО «Альянс Табак+» бухгалтером могут быть
допущены ошибки. В результате искажаются данные бухгалтерской
отчетности организации.
ООО «Альянс Табак+», являясь малым предприятием, имеет право
любые ошибки прошлых лет исправлять в порядке, предусмотренном для
исправления несущественных ошибок (т.е. путем признания прочих доходов
(расходов) текущего периода без ретроспективного пересчета).
Выбор такого способа исправления ошибок бухгалтеру исследуемой
организации необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей
бухгалтерского учета.
Для более полного раскрытия показателей бухгалтерской отчетности
ООО «Альянс Табак+», а также для проведения финансового анализа и
оценки финансового состояния организации, необходимые данные83
рекомендуем отражать в составе пояснительной записки.
В пояснительной записке рекомендуем раскрывать динамику
важнейших экономических и финансовых показателей деятельности
организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые
капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политику в отношении
заемных средств и иную информацию. Дополнительная информация при
необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц,
графиков и диаграмм.
Рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета в
ООО «Альянс Табак+»:
- своевременно делать обновления в программе «1С Бухгалтерия». Это
предоставит возможность формировать и делать выгрузки отчетности всех
видов. И тем самым сократит время для пересчета;
- также, чтобы сэкономить время, нужно установить программу
СБИСС+ для электронной передачи отчетности.
Осуществить совершенствование компьютеризации учета ООО
«Альянс Табак+» предлагаем также путем внедрения бухгалтерской
программы «Система Главбух» для практической работы, мониторинга
изменений законодательства, а так же консультаций и разъяснений.
В третьей главе данной работы нами были исследованы аналитические
возможности бухгалтерского баланса ООО «Альянс Табак+». В частности,
нами был проведен анализ ликвидности бухгалтерского баланса, анализ
платежеспособности предприятия и анализ финансовой устойчивости
предприятия. Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.
По первой группе ликвидности в течение всего анализируемого
периода наблюдается платежный недостаток. Это говорит о том, что у ООО
«Альянс Табак+» наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств. Это означает, что предприятие не
может своевременно погашать кредиторскую задолженность. Рост
платежного недостатка вызван в большей степени увеличением84
долгосрочных пассивов, в меньшей степени рост платежного излишка по
третьей группе активов вызван ростом медленно реализуемых активов, а
именно запасов.
В результате проведенного анализа нами был сделан вывод о
неликвидности баланса ООО «Альянс Табак+» в течение всего
анализируемого периода.
Анализ показал, что структура баланса нарушена, так как большая
величина дебиторской задолженности, медленно переходящая в ликвидную
форму финансируется за счет краткосрочных пассивов и постоянных
пассивов, при этом предприятию не хватает ликвидных активов для
погашения наиболее срочной задолженности
В данной главе нами был произведен расчет трехмерного показателя,
определяющего тип финансовой устойчивости. В результате расчета
трехмерного показателя следует вывод, что исследуемое предприятие
относится к четвертому типу финансовой устойчивости (критическое
финансовое состояние). Данное предприятие имеет значительный недостаток
собственных оборотных средств и общей величины основных источников
для формирования запасов и затрат. Общая обеспеченность предприятия
собственными оборотными средствами за исследуемый период имела
отрицательное значение, хотя и наблюдалась положительная динамика.
Таким образом, поставленные цель и задачи данной работы
достигнуты.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
