ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6
1.1 Сущность и значение дебиторской задолженности 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта дебиторской задолженности ... 10
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности 14
2 УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ООО «ЧЕЛЯБИНСКАЯ
УРАЛТЕПЛОИЗЛЯЦИЯ» 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Челябинская
Уралтеплоизоляция» 20
2.2 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с покупателями 24
2.3 Структура дебиторской задолженности ООО «Челябинская
Уралтеплоизоляция» 29
2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Челябинская
Уралтеплоизоляция» 31
2.5 Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности и АВС- анализ 32
3 РЕКОМЕНДАЦИИ УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЧЕЛЯБИНСКАЯ УРАЛТЕПЛОИЗОЛЯЦИЯ» 36
3.1 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета операций по
управлению дебиторской задолженностью 36
3.2 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью предприятия .. 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 48
ПРИЛОЖЕНИЯ 51
ПРИЛОЖЕНИЕ А Платежный календарь
В современных экономических условиях хозяйствующие субъекты постоянно вынуждены решать проблемы, связанные с обеспечением их конкурентоспособности. Бухгалтерский учет, управленческий учет и экономический анализ играют важную роль в процессе формирования эффективной организационно-экономической стратегии предприятия.
Эти три компонента имеют ключевое значение для оценки финансово - хозяйственной деятельности организации. Дебиторская задолженность является неизбежным следствием существующей системы денежных расчетов с организациями, где всегда существует разрыв между сроком платежа и моментом передачи права собственности на выполненную работу между представлением платежных документов для оплаты и временем от их фактического платежа. Продажа в кредит вызывает появление различий между бухгалтерскими (бухгалтерскими) и реальными денежными показателями продаж продукции. До момента оплаты процесс реализации с точки зрения движения денег все еще продолжается, что приводит к созданию дебиторской задолженности. До наступления срока платежа дебиторская задолженность должна финансироваться, в то же время существует постоянный риск того, что платеж будет сделан покупателем (клиентом) с задержкой или вообще не будет производиться.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборот капитала, вложенного в оборотные активы, и, как следствие, на финансовое состояние предприятия. В анализе, помимо баланса и приложений к нему, используются данные аналитического учета, первичной документации и расчетов.
Эффективная политика управления дебиторской задолженностью в условиях острой нехватки денежных средств, массовые неплатежи, характерные для строительной отрасли, являются одним из компонентов стабильной работы компании. При разработке политики управления дебиторской задолженностью акцент должен делаться на расширении объема выполненных работ, оптимизации общей суммы задолженности и обеспечении ее своевременного сбора.
Все вышеперечисленное перечисляет необходимость изучения этого вопроса на примере работы ООО «Челябинский Уралтеплоизоляция».
Объект исследования. Предприятие ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция», выполняющее работы по теплоизоляции ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция», зарегистрировано в Челябинске основные поставщики и покупатели находятся Уральском регионе - основная деятельность проходит в Уральском регионе.
Предмет исследования. Учет и анализ дебиторской задолженности ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция».
Цель исследования. Совершенствование бухгалтерского учета и повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Исходя из заявленной цели выпускной квалификационной работы, ее основными задачами являются: раскрытие сущности и классификация дебиторской задолженности; оценить метод учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Челябинский Уралтеплоизоляция»; анализировать состав, структуру и динамику дебиторской задолженности в ООО «Челябинский Уралтеплоизоляция»; разработать меры по управлению дебиторской задолженностью. Провести экономическое обоснование предлагаемых действий.
Практическое значение. Работа носит прикладной характер. Разработанные меры по управлению дебиторской задолженностью достаточно обоснованы и могут быть использованы в практической деятельности.
Информационная база исследования. При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые документы в области бухгалтерского учета и налогообложения, научные публикации отечественных (Савицкая Г.В., Шеремет А.Д.) и иностранных авторов (Бланк И.А., Друри К.), периодические бухгалтерские документы. («Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет в строительных организациях», «Современный учет», «Бухгалтерский консультант», «Финансовая газета»), справочно-правовые системы «Гарант» и «Консультант Плюс», первичные документы предприятия, а также годовая бухгалтерская отчетность.
Эта выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе мы говорим о концепции и составе дебиторской задолженности, также раскрываются теоретические основы бухгалтерского учета и методология анализа дебиторской задолженности предприятия на основе нормативных и инструктивных материалов.
Во второй главе ВКР дана организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция». Рассмотрена постановка бухгалтерского и налогового учета дебиторской задолженности на анализируемом предприятии, на ее основании выявлены проблемы и упущения в управлении дебиторской задолженностью на ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция». Проведен сравнительный анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности, ее возрастной анализ, анализ оборачиваемости.
В третьей главе ВКР разработаны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью. Сделаны выводы по результатам проведенного анализа и проведены прогнозы дальнейшей работы.
В заключение работы на основании проведенного исследования работы предприятия ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция» можно сделать следующие выводы.
Установлено, что ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция» выполняет теплоизоляционные работы по защите конструкций и оборудования. Руководит ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция» генеральный директор. Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерский отдел и непосредственно подчиняется генеральному директору. На предприятии установлена программа 1С «Предприятие» 7.7, 1С «Зарплаты и кадры» 7.7. Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Имеется график документооборота.
Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, резерв по сомнительным долгам не создается.
На основе данных бухгалтерского учета составлена экономическая характеристика предприятия за 2015-2017 гг.
В 2016 году наблюдалась отрицательная динамика работы ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция», изнашиваются основные фонды, уменьшается фондоотдача, падает рентабельность. Предприятие получило убыток по результатам деятельности в размере 3905 тыс. руб. Немаловажную роль сыграл в этом кризис.
В 2017 году отмечается рост основных показателей предприятия: выручки на 26 816 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, прибыли от продажи на 3991 тыс. руб., рентабельность продукции увеличивается на 20 %.
Проведен анализ дебиторской задолженности в ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция». В общей структуре дебиторской задолженности большую часть у предприятия занимает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками в 2017 году 69 %.Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов составляет в 2017 году 66 %, отмечается тенденция к ее уменьшению.
Средняя продолжительность оборота (период инкассирования) дебиторской задолженности составила в 2015 году 140 дней, в 2016 году 203 дня, в 2017 году 117 дней.
При анализе возрастной структуры дебиторской задолженности ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция» выявлено, что половина дебиторской задолженности имеет срок до 3 месяцев (что соответствует условиям договора).
В 2017 году увеличился объем дебиторской задолженности сроком более года - это долги, которые возникли на волне кризиса.
По методу АВС-анализа выявлены предприятия должники с высоким уровнем удельного веса в выручке по выполненным работам. Это Евроазиатская промышленная компания, ГУСС МО РФ и другие. С этой категории предприятий необходимо в первую наметить план работы по уменьшению дебиторской задолженности.
В части совершенствования управления дебиторской задолженностью предложены варианты управления дебиторской задолженностью предприятия.
Начинать работу по управлению дебиторской задолженность следует с проведения переговоров по возврату задолженности.
Включение в учетную политику предприятия формы контроля дебиторской задолженности - платежного календаря дебиторской задолженности. Платежный календарь будет являться мощным инструментом управления денежными потоками ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция». Целесообразными является включение в учетную политику предприятия резерва по сомнительным долгам. Рассчитан экономический эффект данного введения. Рассчитано, что средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2017 году при использовании резерва по сомнительным долгам уменьшится на 20 дней. Текущий налог на прибыль по итогам 2017 года составит 370,8 тыс. руб.
Экономия предприятия при создания резерва по сомнительным долгам по налогу на прибыль составит 662,7тыс. руб.
Еще одним вариантом управления дебиторской задолженностью предприятия является использование операций по товарообмену. Нами предложено провести операцию по товарообмену с ЗАО «СтальСтрой». ООО «Челябинская Уралтеплоизоляция» покупает у ЗАО «СтальСтрой» сталь оцинкованную на сумму 329,33 тыс. руб. Сталь оцинкованная используется при выполнении теплоизоляционных работ. Дебиторская задолженность на сумму 329,33 тыс. руб. погашается. Проводится зачет взаимной задолженности. Рассчитано, что средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2017 году при использовании операции по товарообмену уменьшится на 2 дня.
Нами рассмотрен еще один подходящий способ истребования задолженности в порядке уступки права требования (цессии). По договору цессии предложено истребовать дебиторскую задолженность с ООО «Евроазиатская промышленная компания» в размере 758,89 тыс. руб. Рассчитано, что средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2017 году при использовании уступки права требования цессии уменьшится на 4 дня. Следует отметить, что в данном случае на расчетный счет предприятия поступят денежные средства в размере 660,23 тыс. руб. По договору факторинга предложено работать с дебиторской задолженностью ООО «ВММ 1». При этом на расчетный счет предприятия поступят денежные средства в размере 652,26 тыс. руб., гораздо быстрее нежели в случае прямого расчета с покупателем.
Посчитано, что средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2017 году при работе с банком по договору факторинга уменьшится на 4 дня. Оценка эффективности предложенных мероприятий путем расчета величины дебиторской задолженности и средней продолжительности оборота дебиторской задолженности показала, что дебиторская задолженность составит 14 569,73 тыс. руб., т. е. уменьшится в результате проведенных мероприятий на 4956,23 тыс. руб. Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности сократится на 30 дней и составит 87 день.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
