ВВЕДЕНИЕ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 8
1.1 Экономическая сущность категории прибыль и рентабельность 8
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли в коммерческом банке 14
1.3 Методика анализа порядка формирования и распределения
прибыли в коммерческом банке 17
2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ
КОММЕРЧЕКОГО БАНКА ПАО СБЕРБАНК 23
2.1 Анализ порядка формирования и распределения прибыли
ПАО Сбербанк 23
2.2 Анализ доходов и расходов ПАО Сбербанк 27
2.3 Анализ показателей рентабельности ПАО Сбербанк 38
3 РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРВАЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 42
3.1 Пути повышения эффективности управления доходностью и
рентабельностью в ПАО Сбербанк 42
3.3 Мероприятия по повышению эффективности управления
рентабельностью в ПАО Сбербанк 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 66
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ПАО Сбербанк 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках ПАО Сбербанк
Актуальность темы. Банковская система на сегодняшний день признается важной сферой национального хозяйства развитых государств. Осуществляя свою деятельность на основании денежно-кредитной политики государства, коммерческие банки регулируют движение денежных потоков, оказывая влияние на скорость оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.
Значимая часть экономики страны - это система коммерческих банков. Работа коммерческих банков связана с потребностями воспроизводства. Они считаются базой рыночного механизма, при помощи которого функционирует экономика страны.
Важный показатель эффективности деятельности всех объектов хозяйствования - это рентабельность. К таковым могут относится предприятия, которые занимаются промышленностью, а также предприятия, относящиеся к финансово-кредитной сфере. В данном случае будет рассмотрена рентабельность коммерческого банка. Эффективность банка отображает результативность использования банковских средств. Она дает возможность посмотреть, насколько высокой будет эффективность привлечения и размещения ресурсов, поступивших в распоряжение банка.
Для самого банка и его структурных подразделений существует три наиболее важные миссии: достижение высокой рентабельности, ликвидности и безопасности. Рентабельность - это значимый показатель деятельности коммерческого предприятия.
Исследование рентабельности банковской деятельности сформировано на взаимодействии характеристик доходности и прибыльности активов, части прибыли в доходах, достаточности капитала. Другими словами, «банки с одинаковыми возможностями имеют все шансы на достижение различных итогов. И наоборот, равной рентабельности имеют все шансы достичь банки с существенными отличиями в доходности активов и достаточности капитала. Доходность коммерческих банков - это один из главных стоимостных характеристик успешной банковской деятельности» [43].
Степень научной разработанности проблемы. Вопрос управления рентабельностью кредитной организации многократно становился предметом интересна многочисленных ученых. Наиболее существенный вклад содержится в трудах Г. Брайана, X. Дегера, В.В. Бочарова, О.В. Грядовой, А.Г. Грязновой, Н.Е. Егоровой, В.В. Киселева, О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, Р. Г. Ольховой, и др.
Объект дипломного проекта - коммерческий банк ПАО Сбербанк.
Предмет дипломного проекта - процесс формирования и управления рентабельностью коммерческого банка.
Цель дипломного проекта - анализ рентабельности коммерческого банка ПАО Сбербанк, а также разработка предложений по увеличению рентабельности коммерческого банка.
Задачи дипломного проекта:
1) дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение и охарактеризовать основные области его применения;
2) рассмотреть систему показателей рентабельности коммерческого банка;
3) провести анализ рентабельности банковского бизнеса на примере ПАО Сбербанк;
4) разработать рекомендации по управлению рентабельности коммерческого банка.
Теоретической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам; методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати.
Структура выпускной квалификационной работы: работа состоит из введения, трех глав, логически поделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы, приложения.
Результаты дипломного проекта, в частности разработанные рекомендации по управлению рентабельности коммерческого банка, могут быть использованы ПАО Сбербанк.
Главный показатель, который характеризует финансовый результат коммерческого банка - это чистая прибыль, которая представляет собой конечный финансовый результат его деятельности.
Объем чистой прибыли банка зависит от объемов его дохода, величины его расходов и суммы налога, уплачиваемого в бюджет.
Получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования считается основной целью деятельности коммерческого банка.
Прибыль демонстрирует финансовую стабильность, представляется источником увеличения собственного капитала банка. Чистая прибыль распределяется по основным направлениям: отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов); отчисления в фонд специального назначения (потребления); отчисления в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам).
Рентабельность коммерческого банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто оптимальное соотношение рентабельности, ликвидности, свойства кредитного портфеля и рисков.
В данной работе на основе данных консолидированной финансовой отчетности был проведен анализ прибыли и рентабельности ПАО Сбербанк.
Порядок формирования и распределения прибыли регламентирован в Уставе ПАО Сбербанк. Так, там говорится о том, что банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Данная прибыль распределяется на основании решения Общего собрания акционеров между акционерами, а также направляется на формирование резервного фонда. Чистая прибыль, не направленная на оплату дивидендов и в резервный фонд, остается в распоряжении банка в виде нераспределенной прибыли.
Процентные доходы ПАО Сбербанк увеличились в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 119,4 млрд. руб. и составили 2399 млрд. руб. В 2017 году наблюдается снижение на 63,2 млрд. руб. В целом за рассматриваемый период процентные доходы выросли на 2,5 %.
Процентные расходы ежегодно снижаются. Так в 2016 году они снизились на 266.3 млрд. руб., в 2017 году еще на 160,5 млрд. руб. В целом за три года снижение составило 426,8 млрд. руб. или 44,1 %.
Рост процентных доходов и снижение процентных расходов привели к увеличению чистых процентных доходов на 374,8 млрд. руб. в 2016 году и на 89.3 млрд. руб. в 2017 году. За три года они увеличились практически в полтора раза.
Вследствие роста прибыли до налогообложения, увеличился и расход по налогу на прибыль. Рост за три года составил 86,2 млрд. руб. или 179,6 %.
Чистая прибыль ПАО Сбербанк составила в 2015 году 222,9 млрд. руб., в 2016 году 541,9 млрд. руб., в 2017 году 748,7 млрд. руб. То есть за рассматриваемый период она ежегодно увеличивалась, что говорит о стабильной и эффективной работе ПАО Сбербанк.
В структуре процентных доходов наибольшую долю на протяжении всего периода занимают кредиты и авансы клиентам: 91,5 % в 2015 году, 89,4 % в 2016 году, 85,8 % в 2017 году Наибольшую долю в структуре процентных расходов ПАО Сбербанк занимаю проценты по срочным депозитам физических лиц: 40,2 % в 2015 году, 51,4 % в 2016 году и 53,6 % в 2017 году.
В 2016 году ПАО Сбербанк был получен отрицательный финансовый результат по операциям с иностранной валютой в сумме 53,4 млрд. руб. В 2015 году и 2017 году данный показатель был положительным и составлял 83,1 млрд. руб. и 20,6 млрд. руб. соответственно.
Анализ финансовых результатов от непрофильных видов деятельности ПАО Сбербанк показывает, что более половину выручки от такой деятельности составляет выручка от продажи товаров. Соответственно в структуре себестоимости продаж основную долю занимает себестоимость проданных товаров.
За три года наблюдается рост прибыльности процентных операций, о чем свидетельствует увеличение чистой процентной маржи.
Рост операционной маржи расценивается как положительная динамика и говорит о повышении прибыльности основных банковских операций.
Также выросла прибыльность прочих и комиссионных операций ПАО Сбербанк.
Показывает, что каждый рубль работающих активов приносил в 2015 году 0,1 коп. чистых доходов от прочих операций, в 2016 году 0,2 коп., в 2017 году 0,1 коп. Показатель за три года не изменился и остался на уровне 2015 года.
Спрэд прибыли ПАО Сбербанк имеет положительное значение и увеличивается в динамике с 5,3 % в 2015 году до 6,9 % в 2017 году.
Показатели рентабельности активов и капитал ПАО Сбербанк за анализируемых период также увеличились, что является положительным моментом и говорит об эффективной работе ПАО Сбербанк.
Для повышения прибыли и рентабельности ПАО Сбербанк рекомендуется обратить внимание на повышение доходов, которые банк в основном получает от кредитования физических и юридических лиц, а также получает доходы от комиссионных, операций с иностранной валютой и ценными бумагами. Наиболее доходообразующими статьями доходов Сбербанка России (и других банков аналогично) являются доходы, получаемые от ссудных операций банка, а именно предоставление кредитов.
Поэтому, мероприятия, направленные на увеличение доходов от кредитных операций будут всегда достаточно актуальными. При этом, наиболее прибыльными кредитными операциями являются операции по предоставлению кредитов юридическим лицам, у которых и объемы кредитования значительные и процентная ставка выше. Кроме того, привлечение юридического лица в банк для осуществления кредитования позволяет привлечь данное юридическое лицо и на расчетно-кассовое обслуживание, что предоставляет банку возможность получать доходы от ведения РКО.
Также нужно отметить, что не только юридические лица являются наиболее выгодными для банка с точки зрения получения доходов. Есть категория VIP- клиентов, которые также приносят банку наибольшие доходы.
Корпоративных клиентов у Сбербанка России более 100 000, а корпоративных VIP-клиентов - 172. Сегмент клиентов с категорией VIP имеет для банка высокую ценность, и является стратегическим направлением деятельности.
Для реализации предлагаемого мероприятия предлагается создание структурного подразделения - отдела офис-менеджмента.
На данное подразделение будет возложена стратегическая задача привлечения, встречи, обслуживания и удержания ВИП-клиентов банка.
Также, удовлетворение потребностей VIP-клиента открывает новые возможности партнерства - привлечение на обслуживание партнеров VIP- клиента, его коллег и приятелей. Таким образом, работа отдела офис- менеджмента в лице службы встречи клиентов позволит банку привлечь и удержать ВИП-клиентов, что позволит повысить эффективность деятельности банка.
В работе также были оценены риски реализации данного проекта. Так, например, в Сбербанк РФ может возникнуть ситуация роста текучести кадров в данном отделе офис-менеджмента.
В качестве решения данной проблемы предлагается расширение форм материального и морального поощрения сотрудников. Разработка положения о «благодарственном письме председателя правления», знаках отличия банка, положений о конкурсах профессионального мастерства сотрудников. Создание системы званий и категорий в банке. Разработка современной системы материального и морального поощрения сотрудников банка и его филиалов, работающих с клиентами.
Ориентировочно совокупный бюджет затрат составит 55 744 тыс. рублей, в том числе затраты на обучение и разработку регламента будут единовременными, а остальные текущими. Все расчеты предварительные и могут корректироваться руководством по мере реализации мероприятий в ту или иную сторону.
По ожиданиям руководства банка, предлагаемые меры по повышению прибыли и рентабельности посредством совершенствования управления банком позволит банку достичь следующих результатов:
- количество клиентов Банка в прогнозном периоде увеличится на 13 828 по сравнению с прошлым годом, темп роста составит 15 %;
- привлечение средств увеличится на 10 %;
- доходы по расчетно-кассовому обслуживанию увеличатся на 18 270 тыс. руб., а процентные доходы по сравнению с прошлым годом увеличатся на 233 580 тыс. руб.
При оценке эффективности внедрения предлагаемых мероприятий был проведен расчет дисконтированных денежных потоков.
В результате величина денежного потока (NPV) по итогам 2018г. составит 565437,11 млн. рублей. Поскольку NPV>0, проект является экономически целесообразным.
Индекс прибыльности предлагаемого проекта равен: 340,49 без учета дисконтирования и 239,09 с учетом дисконтирования.
Проект окупается уже через 3 месяца.
Таким образом, проект выгоден для ПАО «Сбербанк» и рекомендуется к внедрению.
Расчеты эффективности свидетельствуют: показатели рентабельности кредитного портфеля и привлеченных средств банка увеличатся. Рентабельность операций по расчетно-кассовому обслуживанию увеличится на 18,63 % по сравнению с прошлым годом. Рентабельность кредитного портфеля увеличится в прогнозном периоде по сравнению с 2017 годом на 0,17 %.
Рост показателей рентабельности в прогнозном периоде свидетельствует о повышении прибыльности ПАО Сбербанк, что говорит о достижении цели, поставленной в данной работе.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117- ФЗ (ред. от 07.03.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) //
«Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, №32, ст. 3340.
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 05.05.2016 г.) // «Российская газета», № 27, 10.02.1996.
3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86 - ФЗ (ред. от 07.03.2018) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.03.2018) // «Российская газета», № 127, 13.07.2002.
4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208- ФЗ (последняя редакция) // «Российская газета», № 248, 29.12.1995.
5. Инструкция Банка России от 03.12.2012 3139- И (ред. от 13.02.2017) «Об обязательных нормативах банков» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 № 26104) // Текст Инструкции опубликован на сайте Банка России 17 июля 2017 г.
6. Устав Сбербанка России ПАО от 24.07.2007 г.
7. Письмо Банка России от 22.01.2003 № 9-Т «О распределении прибыли» // Документ опубликован не был.
8. Агапова, И.И. История экономических учений / Т.И. Агапова. - М.: ЭКОНОМИСТЕ, 2014.
9. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева. - М.: КНОРУС, 2012. - 672 с.
10. Алферова, Е.В. Значение кредитной политики коммерческого банка в условиях нестабильности // Сборник по материалам XXIII Международной научно-практической конференции «Современные тенденции развития науки и технологий». г. Белгород, 28 февраля 2017 г. - 2017. - № 2-8. - с.5-9.
11. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Г. Щербакова. - Москва: Вершина, 2014. - 464 с.
12. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ: учеб.- практ. пос. / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. - М.: Дашков и Ко, 2014. - 515 с.
13. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учеб. пос. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело и Сервис, 2014. - 471 с.
14. Бабо, А. Прибыль / А. Бабо. - М: Прогресс, 2013. - с. 40.
15. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 526 с.
16. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пос. / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект, 2016. - 394 с.
17. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 671 с.
18. Банковское дело: учеб. / под. ред. Г.Н. Белоглазовой, А.П. Кроливецкой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 592 с.
19. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пос. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 215 с.
20. Бланк, И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. - М.: Омега- Л, 2011. - 768 с.
21. Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 206 с.
22. Большой экономический словарь: 26500 терминов / авт. и сост.: А.Н. Азрилиян; под ред. А.Н. Азрилияна. - Изд. 7-е, доп. - М.: Институт новой экономики, 2007. - 1472 с.
23. Борисов, Л. Анализ финансового состояния предприятия / Л. Борисов // Экономика и жизнь. - 2014. - №5. - С.17-23.
24. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учеб. пос. / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер,
2013. - 218 с.
25. Буевич, Ю.С. Особенности учета и формирования отчетности в российских банках // Экономика. Бизнес. Банки. - 2016. - Т. 2. - С. 25-36.
26. Вешкина, Л.В., Широнина, Е.М. Влияние мирового финансового кризиса на структуру баланса российских банков // Экономика и предпринимательство. -
2014. - №1-1 (42-1). - С.156-158
27. Воронов, К.Е. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики: учеб. пос. / К.Е. Воронов, О.А. Максимов. - М: ИКФ «Альф», 2015 - 25 с.
28. Гацалов, М.М. Современный экономический словарь-справочник / М.М. Гацалов. - Ухта: УГТУ, 2012. - 371 с.
29. Гитиномагомедова, А.М., Омарова, О.Ф. Методики анализа финансового состояния коммерческих банков в российской практике // Актуальные вопросы современной экономики. - 2015. - №2. - С. 77-85
30. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.М. Глазов. - М.: Юнити, 2014. - 369 с.
31. Горчаков, Н.Н. Эффективность деятельности многопрофильного банка: некоторые вопросы и оценки // Интеграл. - 2009. - Т.50. - №6. - С. 68-69.
32. Гочияева, А.К. Методы оценки ликвидности коммерческого банка // Сборник научных трудов по материалам Международной студенческой научно-практической конференции «Современные социально-экономические аспекты развития региональной экономики». - 2015. - С. 55-59
33. Григорьева, Д.Р., Гареева, Г.А., Лысанов, Д.М. Статистические методы анализа и прогнозирования надежности коммерческого банка // В мире научных открытий. - 2015. - №2 (62). - С. 479-492
34. Давыдова, Л.А. Экономика и управление предприятием: учебное пособие / Л.А. Давыдова, В.К. Фальцман. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 123 с.
35. Деятельность коммерческих банков: учебное пособие / под ред. проф., д.э.н. А.В. Калтырина. - Ростов н/Д: «Феникс», 2014. - 384 с.
36. Коробова, Г.Г. Банковское дело: учеб. пос. для ВУЗов / Г.Г. Коробова. - М.: Экономист, 2012. - 751 с.
37. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учеб. / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2013. - 768 с.
38. Мареев, С.Н. Экономическая теория Маркса и ее критики: монография / С.Н. Мареев. - М.: Изд-во СГУ, 2013. - 322 с.
39. Нордхаус, В., Самуэльсон, П., Экономика: Пер. с англ. / В. Нордхаус, П. Самуэльсон. - М.: Вильямс, 2011. - 1360 с.
40. Полынкова, Е.А. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ПАО «Сбербанк» в сфере потребительского кредитования // Молодой ученый. - 2018. - №7. - С. 84-87.
41. Романова, Е.Г., Кудинов, С.С. Научные подходы к определению прибыли организации // Молодой ученый. - 2016. - №26. - С. 373-376.
42. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пос. / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2013. - 658 с.
43. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. для студ. высш. учеб. завед. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 647 с.
44. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М., 1965.
45. Тавасиев, А.М. Банковское дело: учеб. / под ред. А.М. Таваснева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 671 с.
46. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / По общ. ред.
А. Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 1165 с.
47. Хайдукова, Д.А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды,
методы анализа // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №5. -С. 175-179.
48. Черний, А.А. Прибыль: от прошлого к настоящему / А.А. Чепрний, Н.Н.Батищева. - Вопросы экономики и управления. - 2016. - №4.1. - С.44- 47.
49. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.
50. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пос. / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. - 276 с.
51. Экономическая мысль: разнообразие концепций и сфер применения / под ред. А.П. Заостровцева. - СПб.: Леонтьевский центр, 2011. - 428 с.