В ходе написания работы был проведен анализ системы бюджетирования оплаты труда в МКУ «Управление благоустройства» муниципального района Бирский район РБ.
В первой главе работы рассмотрены правовые основы, особенности финансирования и осуществления финансовой деятельности казенных учреждений, а так же методики оценки эффективности системы бюджетирования.
Во второй главе работы рассмотрена организационно-экономическая характеристика учреждения и согласно выбранной методики анализа бюджетирования в учреждении были осуществлены этапы анализа существующей системы бюджетирования в МКУ «Управление благоустройства».
В ходе анализа бюджетирования учреждения проверены первичные документы поступления от главного распорядителя бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях, рассмотрены состав и структуры расходов. Всего на благоустройство городского поселения город Бирск было потрачено в 2016 году 61 792 797,27 рублей. Самая большая доля расходов в сумме 25 844 052,89 рублей приходится на содержание дорог 41,82 % от общей доли расходов. Проанализировав расходы МКУ «Управление благоустройства» по благоустройству городского поселения город Бирск за период 2016-2017 годы видно, что расходы 2017 года уменьшились по сравнению с расходами 2016 года на 3 974 499,53 рубля. В основном все статьи расходов уменьшились в 2017 году, только расходы на текущий ремонт дорог и уличное освещение увеличились. Так же выявлено, что среди расходов есть расходы бюджетных средств на непредусмотренные планом расходы, а именно оплата судебных издержек. Как видно, планом такие расходы предусмотреть невозможно и эти расходы являются нецелевым расходование средств. Они переносятся с других статей. В 2016 году сумма возмещения судебных издержек составила 36 440,00 рублей (0,84 %), в 2017 году 38 446,00 рублей (0,80 %).
Обобщая выводы по проведенному анализу выявлено одно грубейшее нарушение при составление и исполнении сметы: завышение суммы бюджетных ассигнований на бюджетный год. Сопоставляя итоговые показатели исполнения бюджетной сметы можно сделать вывод о том, что наблюдается рост завышения сумм бюджета. Если рассматривать 2016 год, то сумма завышения составила 1 341 925,10 рублей. В 2017 году сумма завышения составила уже 3 001 142,65 рублей (рост 223,6% к показателю 2016 года).
Нарушения выявленные в ходе проведения анализа бюджетирования в МКУ «Управление благоустройства»:
- завышение прогнозных показателей бюджетной сметы;
- направление бюджетных средств на непредусмотренные планом расходы (оплата судебных издержек).
В главе три разработаны рекомендации по устранению выявленных нарушений в организации системы бюджетирования в учреждении.
Рассмотрены пути решения первой проблемы. Размер выделяемых средств из бюджета городского поселения город Бирск зависит от прогноза на расходы по благоустройству городского поселения город Бирск. Следовательно в главе три осуществлен анализ прогнозных запрашиваемых расходов по статьям благоустройства городского поселения город Бирск и на основании полученных данных составим прогноз расходов на 2019 год.
Для этого проанализирован прогноз на расходы по благоустройству городского поселения город Бирск на 2018 год. Выявлено, что в прогнозе запрошена сумма 81 836 919,31 рублей, а выделено 74 282 000,00 тыс. рублей, что составляет только 90,77 %. Таким образом, уменьшение суммы запрашиваемых данных происходит на уже на этапе защиты прогноза, уже на 9,23 %, что составляет сумму 7 554 919,31 рубль.
Для устранения нарушения в завышении прогнозных показателях бюджетной сметы в будущем, проанализировать самые проблемные статьи расходов по которым изначально, даже без учета экономии по закупочным процедурам, идет возврат средств в бюджет. При дефицитном бюджете городского поселения город Бирск это огромное нарушение.
К статьям, по которым произошли самые большие завышении прогнозных сумм бюджета, относятся:
- расходы на содержание средств организации дорожного движения городского поселения город Бирск РБ;
- расходы на озеленение городского поселения город Бирск РБ;
- расходы на содержание мест захоронения городского поселения город Бирск РБ;
- расходы на прочие нужды (в соответствии с приказом №10 и утвержденными правила благоустройства) городского поселения город Бирск РБ.
В анализе, произведенном в главе два работы, выявлено, что сумма возврата в бюджет по итогам конца года по выбранным нами статьям расходов составила 3 317 796,77 рублей, экономия по закупочным процедурам составила 540 499,92 рубля.
К самому большому завышенному прогнозному значению по возвратным суммам в 2017 году относится содержание средств организации дорожного движения. В 2017 сумма возврата по данному виду расходов составила 1 029 027,14 рублей, из которых ни одного процента нет за счет образовании экономии по закупочным процедурам.
Далее, по значению, к самому большому завышенному прогнозному значению по возвратным суммам относиться расходы по содержанию городских зеленых насаждений. В 2017 сумма возврата по данному виду расходов составила 1 403 807,23 рубля, из которых 154 354,78 рублей это экономия по закупочным процедурам. Сумма возврата только 28 % являются экономией по закупочным процедурам, остальная возвратная сумма - завышение сумм расходов.
Далее, по значению, к самому большому завышенному прогнозному значению по возвратным суммам относиться расходы по содержанию мест захоронения. 2017 сумма возврата по данному виду расходов составила 1 403 807,23 рубля, из которых 154 354,78 рублей это экономия по закупочным процедурам. Сумма возврата только 17 % являются экономией по закупочным процедурам, остальная возвратная сумма - завышение сумм расходов.
На основании этих даны с учетом динамики выделяемых расходов был произведен расчет прогнозных показателей на 2019* год по данным видам расходов.
Полный прогноз, с расчетом сумм реальных расходов в 2017 году представлен в ПРИЛОЖЕНИИ Е к работе. Следовательно, по первому выявленному нарушению был произведен анализ причин образования выявленного завышения прогнозных показателей бюджетной сметы на 2016, 2017 и 2018 годы. В связи с чем, составлен и предложен руководству для использования в работе прогноз расчета по статьям расходов на содержание средств организации дорожного движения, на содержание мест захоронения и озеленения городского поселения город Бирск.
Обобщая проделанную работу по разработке рекомендаций по устранению первого выявленного нарушения, можно констатировать, что прогноз на 2019 год по данным статья точно не будет дефицитным, но и не будет завышен как в предыдущие годы по данным статьям.
В случае принятия рекомендации в работу данного учреждения в бюджете городского поселения высвободиться часть бюджетных средств. Согласно проведенных расчетов сумма экономии по каждой из статей значительно существенна. По расходам на содержание средств организации дорожного движения экономия составила к выделенным средствам 2018 года 28,35 %, что в абсолютном значении составляет 830,96 тыс. рублей, расходы по содержанию озеленения уменьшились на 14,54 %, что составили 567,33 тыс. рублей, по расходам по содержанию мест захоронения расчеты показывают уменьшение прогнозируемых сумм на 38,8 %, что составляет 808,59 тыс. рублей. Таким образом общая экономия бюджетных средств составляет 2 206,87 рублей (24,75 %).
Второй выявленной проблемой в учреждении в организации системы бюджетирования выявлено - направление бюджетных средств на непредусмотренные планом расходы (оплата судебных издержек). Бюджетной сметой учреждения такие расходы предусмотреть невозможно и они являются нецелевым расходованием средств. Они переносятся с других статей. В 2016 году сумма возмещения судебных издержек составила 36 440,00 рублей (0,84 % в общей доле расходов на нужды ), в 2017 году 38 446,00 рублей (0,80 % в общей доле расходов на нужды учреждения).
Для регламентирования осуществления данных видов расходов предлагается внести изменения в учетную политику:
В соответствием с указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н определить осуществление за счет статьи 290 «Прочие расходы» расходов, связанных с:
- выплатой по судебным решениям, связанным с осуществлением дорожной деятельности учреждением;
- возмещением истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов, связанным с осуществлением дорожной деятельности учреждением.
Источником выплаты выше перечисленных расходов, определить средства экономии, образовавшиеся в ходе закупочных процедур по дорожной деятельности учреждения.
Второе предложение, по внесению в учетную политику пункта, регламентирующего выплаты судебных решений по дорожной деятельности, освобождает руководство учреждения от самостоятельно принятия решения в части определения источника выплаты, так как учетную политику согласовывает и утверждает учредитель учреждения. Следовательно, контрольные органы не смогут наказать руководство за нецелевое использование средств.
Согласно выдвинутой цели работы, были решены следующие задачи:
- изучены правовые основы деятельности казенных учреждений;
- изучены особенности финансирования и осуществления финансовой деятельности казенными учреждениями;
- рассмотрена организационно-экономической характеристики
МКУ «Управление благоустройства»;
- осуществлен анализ системы бюджетирования МКУ «Управление благоустройства»;
- разработаны рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования МКУ «Управление благоустройства».
Таким образом, цель работы - анализ системы бюджетирования на примере МКУ «Управление благоустройства» муниципального района Бирский район РБ, достигнута.


Купить