Содержание исследования выражается в следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических проблем.
Первая группа проблем, исследованных, связана с рассмотрением теоретических основ и информационного обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.
В процессе исследования выявлено, что в жизнедеятельности организации дебиторская и кредиторская задолженность занимают центральное место.
В общем смысле дебиторская задолженность - это задолженность иных предприятий, работников и физических лиц за выполненные работы, отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании за приобретенные ей товары, работы и услуги, а также прочие обязательства в пользу кредиторов, которые обусловлены хозяйственными сделками за прошлые периоды.
Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.
В процессе исследования изучена классификация дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.
Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.
В процессе исследования установлено, что финансовое состояние и будущее развитие организации зависит от того, верно выбрана кредитная политика и как осуществляется работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играет анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
В работе установлено, что для оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие показатели:
- коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов, совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный период;
- продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность погашаются
В выпускной квалификационной работе установлено, что эффективное использование дебиторской задолженности в первую очередь связано с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за продукцию, работу и услуги. Формирование алгоритмов эффективного использования текущей дебиторской задолженности определяется как кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции.
В процессе исследования разработаны основные этапы работы по повышению эффективности использования текущей дебиторской задолженности.
Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации формируется как набор первоначальных исходных значений, являющихся базой для выполнения соответствующих оценочных и прогнозных расчетов. При этом важно добиться того, чтобы применяемые в качестве базы данные отражали специфику деятельности предприятия.
В качестве основного источника информации для целей анализа дебиторской и кредиторской задолженности выступает сводная информационная единица, содержащая данные о кредиторах и дебиторах, а также платежеспособности и ликвидности организации, получившая название "операционный норматив задолженности" (ОНЗ).
При этом важно добиться того, чтобы применяемые в качестве базы данные отражали специфику деятельности строительных организаций. Отраслевая особенность должна определяться как структурой активов и пассивов предприятия и его деловой активностью, так и рядом частных показателей, в том числе составом и структурой основных ресурсов.
Для целей оценки структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности строительной организации в качестве информационного обеспечения выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность.
В работе раскрыто содержание каждой формы бухгалтерской отчетности для целей анализа финансовой устойчивости организации.
Вторая группа проблем, рассмотренных в работе, связана с изучением методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Пеликан».
Строительная сфера играет значимую роль в промышленности любого региона. ООО «Пеликан» - коммерческая организация, основным видом
деятельности которой является производство общестроительных работ. анализ основных технико - экономических показателей деятельности ООО «Пеликан» свидетельствует, что выручка в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 19716 тыс. руб. или 41,3% за счет снижения оказанных работ. Себестоимость продаж также сократилась за рассматриваемый период на 30773 тыс. руб. или 65,2%. Прибыль от продаж и чистая прибыль имеют отрицательную динамику на 470 тыс. руб. и 311 тыс. руб. соответственно. Рентабельность продаж уменьшилась на 0,89 % и в 2016 г. составила 0,25%.
Проведенный анализ показал, что в ООО «Пеликан» с 2014-2016 гг. преобладает дебиторская задолженность сроком возникновения от 121 до 365 дней. Наибольшая величина дебиторской задолженности с данным сроком погашения приходилась на 2015 г., а в 2016 г. она была снижена на 16%. Дебиторская задолженность сроком 91-120 дней в 2015 г. составляла 2600 тыс. руб., а в 2016 г. 2800 тыс. руб. Необходимо отметить, что дебиторская задолженность сроком возникновения 121-365 дней в 2016 г. снизилась: по сравнению с 2014 г. на 20,6%, а по сравнению с 2015 г. на 45,6%. Долгосрочная дебиторская задолженность, сроком возникновения свыше 365 дней в 2016 г. по сравнению с 2014 г. выросла на 30%, а по сравнению с 2015 г. сократилась на 10,9%. В целом дебиторская задолженность в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снижается на 4195 тыс. руб.
Необходимо отметить, что в ООО «Пеликан» безнадежной дебиторской задолженности нет.
Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность сроком погашения 0-30 дней в 2016 г. по сравнению с 2014 г. выросла на 50%, а по сравнению с 2015 г. сократилась на 10%. В 2016 г. кредиторской задолженности сроком погашения 31-60 дней в организации не было. Кредиторская задолженность сроком 61-90 дней в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сократилась на 36,5%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. кредиторская задолженность сроком погашения 91-120 дней снизилась на 21,9%.
За все рассматриваемые периоды наибольшую величину имела кредиторская задолженность сроком погашения 120-365 дней. Необходимо отметить, что 2016 г. данный показатель снижается: по сравнению с 2014 г. на 7,2%, а по сравнению с 2015 г. на 34,4%. В целом кредиторская задолженность в 2016 г. сокращается: в сравнении с 2015 г. на 382 тыс. руб., а с 2015 г. на 4686 тыс. руб.
Анализ структуры дебиторской задолженности показал, что за рассматриваемые периоды наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность сроком 121-265 дней: в 2014 г. - 64%, в 2015 г. - 52,3%, в 2016 г.
- 41,5%. Удельный вес дебиторской задолженности сроком 61-90 дней в 2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на 2,8%, а с 2015 г. на 1,3%. Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности также в 2016 увеличивается по сравнению с 2014 г. на 1,2%, с 2015 г. на 3,3%.
Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что за рассматриваемые периоды наибольший удельный вес занимала кредиторская задолженность сроком 121-265 дней: в 2014 г. - 40,5%, в 2015 г. - 39%, в 2016 г.
- 39,2%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 91 -120 дней в 2016 г.: снижается по сравнению с 2014 г. на 0,4% и увеличивается по сравнению с
2015 г. на 6%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 61-90 дней в
2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на 6,2% и снижается по сравнению с 2015 г. на 0,6%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 0-30 дней в 2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на 0,8%, а с 2015 г. на 0,6%.
Деловая активность и финансовая стабильность организации во многом зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате проведенного анализа эффективности использования дебиторской задолженности видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 0,65, а с 2015 г. на 0,52. Это связано с более низким темпом роста выручки и, вероятно, с ухудшением платежной дисциплины покупателей. Период оборота дебиторской задолженности растет в 2016 г. он составил 120 дней против 97 дней за 2014 г. Это является плохой тенденцией, тем самым дебиторская задолженность медленнее обращается в денежные средства, следствием чего является снижение ликвидности оборотных средств организации.
Аналогично рассмотрена эффективность использования кредиторской задолженности. Проведенный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к снижению в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 0,59, а с 2015 г. на 0,47. Это означает, что возникли проблемы с оплатой счетов, и свидетельствует о снижении эффективности использования кредиторской задолженности. Период оборота кредиторской задолженности растет. Данный показатель в 2014 г. составил 96 дней, в 2015 г. - 99 дней, а в 2016 г. - 114 дней. Чем выше данный показатель, тем дольше времени предприятие пользуется чужими ресурсами. С одной стороны, это может быть выгодно для ООО «Пеликан», с другой стороны, это может свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам, и как следствие, потере деловой репутации.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности с каждым годом увеличивается. В 2016 г. соотношение дебиторской задолженности с кредиторской повысилось по сравнению с 2014 г. на 0,23 пункта, а по сравнению с 2015 г. на 0,06 пункта.
Следует отметить, что в 2016 г. данный показатель находится в норме, однако его изменение необходимо контролировать, чтобы не допустить нарушения баланса структуры дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого следует повышать эффективность использования и прилагать все усилия для удержания такого соотношений, поскольку значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации.
Третья группа проблем, исследованных в ВКР, связана с выявлением проблем и путей совершенствования информационно-методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Пеликан».
В условиях кризиса проблема банкротств многих организаций различных отраслей деятельности является достаточно актуальной. Практика показывает, что основной причиной данной ситуации является неумелое управление предприятием, особенно в части неэффективная работа с дебиторской и кредиторской задолженностью.
В ООО «Пеликан в работе с дебиторской задолженностью выявлены следующие проблемы:
- отсутствие информации или низкое ее качество о сроках погашения дебиторами своих обязательств;
- функции контроля за дебиторской задолженностью распределены между различными отделами;
- низкий контроль за структурой и динамикой дебиторской
задолженности;
- не регламентированная работа с просроченной дебиторской
задолженностью;
- несвоевременное определение степени влияния просроченной и безнадежной дебиторской задолженности на финансовое состояние организации.
В ООО «Пеликан» в работе с кредиторской задолженностью выявлены следующие проблемы:
- значительный рост кредиторской задолженности;
- функции контроля за кредиторской задолженностью распределены между различными отделами;
- низкий контроль за динамикой кредиторской задолженности;
- не регламентированная работа с кредиторской задолженностью;
- несвоевременное определение степени влияния роста кредиторской задолженности на финансовое состояние организации.
Актуальность эффективного использования дебиторской задолженности для российских организаций состоит в том, что отсутствие грамотного управления отрицательно влияет на платежеспособность и ликвидность хозяйствующих субъектов, особенно, когда взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды ограничены - требуются платежи наличными деньгами. В этой связи в современных условиях актуальна задача трансформации дебиторской задолженности в денежные средства. Решение данной задачи в большей степени зависит от качества дебиторской задолженности, от платежеспособности дебиторов и ускорения процесса расчетов с ними. Сокращение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует об улучшении финансового состояния компании. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.
В исследовании выявлено, что эффективная система контроля взаимоотношений с покупателями (основными дебиторами) должна подразумевать:
а) качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять товарный кредит;
б) определение оптимальных условий кредитования;
в) четкую процедуру предъявления претензий;
г) контроль за тем, как клиенты исполняют условия договора.
В выпускной квалификационной работе предложены формы управленческой отчетности, способствующие повышению контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.
В работе для повышения эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности предложено в ООО «Пеликан» внедрить мероприятия:
- лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;
- установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности;
- заключение договора с факторинговой организацией.
В результате реализации мероприятий планируется сократить 25 % дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
В результате предложенных мероприятий:
- сократиться дебиторская задолженность на 2298 тыс. руб.;
- уменьшится кредиторская задолженность на 2185 тыс. руб.;
- увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,02 пункта;
- повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,07 пункта;
- снизится период оборота дебиторской задолженности на 30дней;
- сократиться период оборота кредиторской задолженности на 29 дней.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил эффективность предложенных мероприятий.


Купить