📄Работа №56293
Тема: Учёт и аудит движения денежных средств (на примере ООО «Восхождение»)
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
бухгалтерский учет, анализ и аудит
Объем:
100 листов
Год:
2016
Просмотров:
457
4950
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Экономическая сущность денежных средств, нормативно-правовое
регулирование их учета и аудита 7
1.2. Методические аспекты организации ведения бухгалтерского учета
денежных средств 15
1.3. Роль и задачи учета и аудита денежных средств 21
2. МЕТОДИКА УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ К МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ 25
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности исследуемой
организации - ООО «Восхождение» 25
2.2. Организация документооборота и синтетический учет операций на
расчетном счете 29
2.3. Учет кассовых операций и денежных документов 37
2.4. Раскрытие информации о движении денежных средств в российских и международных стандартах финансовой отчетности для целей принятия
управленческих решений 48
3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИХ УЧЕТА 55
3.1. Организация и планирование аудиторской проверки денежных средств... 55
3.2. Особенности методики аудита кассовых и банковских операций 57
3.3. Оформление результатов аудита денежных средств 64
3.4. Пути совершенствования учёта денежных средств 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЯ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Экономическая сущность денежных средств, нормативно-правовое
регулирование их учета и аудита 7
1.2. Методические аспекты организации ведения бухгалтерского учета
денежных средств 15
1.3. Роль и задачи учета и аудита денежных средств 21
2. МЕТОДИКА УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ К МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ 25
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности исследуемой
организации - ООО «Восхождение» 25
2.2. Организация документооборота и синтетический учет операций на
расчетном счете 29
2.3. Учет кассовых операций и денежных документов 37
2.4. Раскрытие информации о движении денежных средств в российских и международных стандартах финансовой отчетности для целей принятия
управленческих решений 48
3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИХ УЧЕТА 55
3.1. Организация и планирование аудиторской проверки денежных средств... 55
3.2. Особенности методики аудита кассовых и банковских операций 57
3.3. Оформление результатов аудита денежных средств 64
3.4. Пути совершенствования учёта денежных средств 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЯ
📖 Введение
Актуальность темы. Изучение денежных средств как самостоятельного объекта бухгалтерского учета вызвано тем, что под термином подразумевается представление деятельности хозяйствующего субъекта с учетом фактора времени. Это имеет важное значение по причине, которые заключаются в следующей возможности: оценивать риск деятельности, учитывать инфляционные моменты в экономике, воспользоваться изменениями в деловой активности.
В наше время, когда многие российские предприятия мало уделяют внимания управлению денежными средствами, а имеющие зарубежные модели совсем не адаптированы под российскую действительность, вопросы планирования, учета, анализа и контроля требуют концептуальных обобщений и разработки методологии и методики аппарата их учета. Хотя в мире и накоплен огромный опыт использования денежной массы, системное обоснование сущности и содержания организации управления денежными средствами производственного сектора экономики на базе эффективного учетно-аналитического обеспечения не получило конкретного отражения в экономической литературе. К настоящему моменту нет научного определения такой экономической категории, как «денежные средства», наблюдается только фрагментарность в подходах к их структурному построению и механизму реализации в рыночной среде.
Все это вызывает необходимость разработать и внедрить новые технологии планирования, учета, анализа и аудита денежных средств в современных условиях.
Поэтому выбор данного исследования является актуальным как в теоретическом, так и в практическом плане. Он определяет важность темы и содержательные компоненты выпускной квалификационной работы.
Степень разработанности проблемы. Методологические вопросы учета денежных средств, в том или ином аспекте освещаются в работах
многих классиков экономической мысли и видных современных ученых-экономистов.
В России управление денежными средствами исследовали: И.А Бланк, И.Т. Балабанов, В.В. Бочаров, А.Г. Грязнова, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, Л.П. Павлова, Е.М. Сорокина, Е.И. Шохин и другие.
Существенный вклад в исследование проблем учета, анализа и аудита денежных средств внесли работы отечественных ученых и специалистов в об - ласти бухгалтерского учета и анализа: А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевского, В.Г. Гетьмана, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, В.В. Ковалева, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова, М.В. Мельник, О.А. Мироновой, О.М. Островского, Я.В.Соколова и другие.
Отдавая должное значимости таких исследований, следует отметить, что до сих пор очень ограничено число работ, которые увязывают учет, анализ и аудит денежных средств в единую систему, как средство обеспечения устойчивого финансового развития предприятий.
Это и обусловило выбор темы исследования.
Цель и задачи исследования. Целью выпускной квалификационной работы является развитие учета и аудита денежных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования.
В рамках поставленной цели выделены задачи:
S раскрыть основные процедуры учета и аудита денежных средств как средства, позволяющего обеспечить рост экономической эффективности производства;
S охарактеризовать объекты текущего учета денежных средств и оценить возможности отчетности о них для целей принятия управленческих решений;
S раскрыть порядок планирования и особенности аудита кассовых и банковских операций;
S отметить использование результатов аудита для целей обоснования текущего управления денежными средствами;
Объектом исследования служит коммерческая организация ООО «Восхождение».
Предметом исследования являются денежные средства и процедуры аудита операций с денежными средствами.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные, учебные и производственные работы ведущих отечественных ученых в области организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, аудита, действующая нормативно-правовая база по учету, аудиту и отчетности в РФ, а также международные стандарты финансовой отчетности.
Практическая значимость на основе проведенного исследования разработаны практические положения, которые могут быть использованы коммерческой организацией ООО «Восхождение» при организации учета денежных средств и совершенствовании расчетов банковскими картами, а также методика проведения аудита кассовых и банковских операций.
Структура выпускной квалификационной работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
В первой главе «Теоретические основы учета и аудита денежных средств» раскрыта экономическая сущность денежных средств, нормативно-правовое регулирование их учета и аудита, даны методические аспекты организации ведения бухгалтерского учета денежных средств , освещена роль и задачи учета и аудита операций с ними.
Во второй главе «Методика учета и формирования отчетности о движении денежных средств при переходе к международным стандартам учета» охарактеризована финансово-хозяйственная деятельности исследуемой организации - ООО «Восхождение». Раскрыта организация документооборота, синтетический учет кассовых операций и операций на расчетном счете, использование информации о движении денежных средств в российских и
В третьей главе «Аудит денежных средств и пути совершенствования их учета» предложена методика организации и планирования аудиторской проверки денежных средств, рассмотрены особенности методики аудита кассовых и банковских операций, оформления результатов аудита денежных средств, намечены пути совершенствования учёта операций с денежными средствами.
В наше время, когда многие российские предприятия мало уделяют внимания управлению денежными средствами, а имеющие зарубежные модели совсем не адаптированы под российскую действительность, вопросы планирования, учета, анализа и контроля требуют концептуальных обобщений и разработки методологии и методики аппарата их учета. Хотя в мире и накоплен огромный опыт использования денежной массы, системное обоснование сущности и содержания организации управления денежными средствами производственного сектора экономики на базе эффективного учетно-аналитического обеспечения не получило конкретного отражения в экономической литературе. К настоящему моменту нет научного определения такой экономической категории, как «денежные средства», наблюдается только фрагментарность в подходах к их структурному построению и механизму реализации в рыночной среде.
Все это вызывает необходимость разработать и внедрить новые технологии планирования, учета, анализа и аудита денежных средств в современных условиях.
Поэтому выбор данного исследования является актуальным как в теоретическом, так и в практическом плане. Он определяет важность темы и содержательные компоненты выпускной квалификационной работы.
Степень разработанности проблемы. Методологические вопросы учета денежных средств, в том или ином аспекте освещаются в работах
многих классиков экономической мысли и видных современных ученых-экономистов.
В России управление денежными средствами исследовали: И.А Бланк, И.Т. Балабанов, В.В. Бочаров, А.Г. Грязнова, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, Л.П. Павлова, Е.М. Сорокина, Е.И. Шохин и другие.
Существенный вклад в исследование проблем учета, анализа и аудита денежных средств внесли работы отечественных ученых и специалистов в об - ласти бухгалтерского учета и анализа: А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевского, В.Г. Гетьмана, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, В.В. Ковалева, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова, М.В. Мельник, О.А. Мироновой, О.М. Островского, Я.В.Соколова и другие.
Отдавая должное значимости таких исследований, следует отметить, что до сих пор очень ограничено число работ, которые увязывают учет, анализ и аудит денежных средств в единую систему, как средство обеспечения устойчивого финансового развития предприятий.
Это и обусловило выбор темы исследования.
Цель и задачи исследования. Целью выпускной квалификационной работы является развитие учета и аудита денежных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования.
В рамках поставленной цели выделены задачи:
S раскрыть основные процедуры учета и аудита денежных средств как средства, позволяющего обеспечить рост экономической эффективности производства;
S охарактеризовать объекты текущего учета денежных средств и оценить возможности отчетности о них для целей принятия управленческих решений;
S раскрыть порядок планирования и особенности аудита кассовых и банковских операций;
S отметить использование результатов аудита для целей обоснования текущего управления денежными средствами;
Объектом исследования служит коммерческая организация ООО «Восхождение».
Предметом исследования являются денежные средства и процедуры аудита операций с денежными средствами.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные, учебные и производственные работы ведущих отечественных ученых в области организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, аудита, действующая нормативно-правовая база по учету, аудиту и отчетности в РФ, а также международные стандарты финансовой отчетности.
Практическая значимость на основе проведенного исследования разработаны практические положения, которые могут быть использованы коммерческой организацией ООО «Восхождение» при организации учета денежных средств и совершенствовании расчетов банковскими картами, а также методика проведения аудита кассовых и банковских операций.
Структура выпускной квалификационной работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
В первой главе «Теоретические основы учета и аудита денежных средств» раскрыта экономическая сущность денежных средств, нормативно-правовое регулирование их учета и аудита, даны методические аспекты организации ведения бухгалтерского учета денежных средств , освещена роль и задачи учета и аудита операций с ними.
Во второй главе «Методика учета и формирования отчетности о движении денежных средств при переходе к международным стандартам учета» охарактеризована финансово-хозяйственная деятельности исследуемой организации - ООО «Восхождение». Раскрыта организация документооборота, синтетический учет кассовых операций и операций на расчетном счете, использование информации о движении денежных средств в российских и
В третьей главе «Аудит денежных средств и пути совершенствования их учета» предложена методика организации и планирования аудиторской проверки денежных средств, рассмотрены особенности методики аудита кассовых и банковских операций, оформления результатов аудита денежных средств, намечены пути совершенствования учёта операций с денежными средствами.
✅ Заключение
Бухгалтерский учет является по сути дела самой мощной информационной системой предприятия. Практически все факты хозяйственной деятельности находят свое отражение в этой системе. Возможности системы бухгалтерского учета при наличии автоматизированных информационных систем управления поистине безграничны и лишь частично используются бухгалтерами в своей практической деятельности. Это объясняется отличительными чертами, свойственными российскому учету: консерватизм, строгое следование
требованиям нормативных актов, ограниченность рамками отчетного периода, отражение фактов на основании первичной документации и при условии юридического оформления и т.д.
В условиях рыночных отношений бухгалтерский учет претерпевает существенные изменения, из него выделились управленческий и налоговый учет, активно идет процесс формирования системы стратегического учета, обсуждаются вопросы возможности применения систем социального и экологического учета.
Реформа российского учета вызвана, на наш взгляд, изменениями информационных потребностей внешних пользователей отчетности и значительным расширением информационных потребностей внутренних пользователей учетных и отчетных данных. Такой подход кардинальным образом меняет место и роль системы бухгалтерского учета. Учет призван обеспечить полное удовлетворение всех информационных запросов и потребностей внутренних пользователей, т.е. обеспечить учетно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений. Как видно из анализа ООО «Восхождение» испытывает недостаток собственного капитала, который был иммобилизован в незавершенное строительство. При этом организация работает в основном за счет заемного капитала, испытывая недостаток собственных средств в обороте. Рабочий капитал организации не обеспечивает объем реализации продукции. Рост выручки от продажи товаров на 127,51% вызвал увеличение себестоимости на 126,61%. Однако в организации из -за роста прочих расходов прибыль уменьшилась на 0,26%.
Остаток денежных средств за последние три года колебался, а в 2015 году он уменьшился в связи с вводом объектов основных средств за счет оборотных средств, а также не достаточно обоснованных прочих расходов. Значительные денежные средства расходовались на финансовую аренду. Основной расход денежных средств приходиться на оплату оборотных активов и оплату труда, что свидетельствует о целенаправленном развитии производственной деятельности.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы, имеющие значение для дальнейшего развития бухгалтерского учета и анализа и аудита денежных средств коммерческих организаций в современных условиях хозяйствования.
1. В выпускной квалификационной работе выявлены и определены принципы отражения учетной информации на счетах бухгалтерского финансового учета, рациональная документация, синтетический и аналитический учет движения денежных средств. Предложен учет денежных средств на базе автоматизированной информационной системы Программа «1С: Предприятие» версии 8,0. Для более оперативного ведения учёта денежных средств, необходимо оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ. С помощью компьютерной программы проводят такие операции как: расчеты за товары через банк; оплата по безналичным перечислениям; оформление выписки банка.
В условиях работы в режиме электронного документооборота приказ руководителя ООО «Восхождение» "Об учетной политике" целесообразно дополнить нормами о возможности применения электронных документов, подписанных электронной подписью и пластиковых карт.
2. В ходе исследования произведена сравнительная характеристика учета денежных средств согласно международных и российских стандартов.
Отмечены отличия в подходе к формированию бухгалтерской отчетности о движении денежных средств в российской и международной практике, а также особенности в методах подготовки и раскрытии информации в отчете о движении денежных средств и пояснительной записке. При этом были выявлены методологические аспекты реорганизации действующей системы бухгалтерского учета денежных средств. На основе анализа динамики изменения формы №4, соотношения требований МСФО, обоснована необходимость дополнения учетной информации, которую предлагается раскрывать в рекомендуемых формах отчета о движении денежных средств и в пояснительной записке, в части сегментации и детализации, на основе интеграции учетной и не системной информации. При этом особое внимание уделено рассмотрению специфике составления отчета о движении денежных средств, в соответствии с ПБУ 23/2011.
3. В качестве пути совершенствования учёта денежных средств в данной организации можно предложить расчёты с помощью пластиковых карт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Предлагается внести изменения в главу 46 части второй ГК РФ в виде детальной регламентации безналичных расчетов с использованием банковских карт и отражением жесткой материальной ответственности банков за халатность при проведении этих операций. Рекомендуется усиление санкций в соответствии со ст. 159 УК РФ за нарушение расчетов пластиковыми картами поскольку в настоящее время они не соответствуют характеру и степени общественной опасности данных преступлений.
4. На основе обобщения опыта проведения аудиторских проверок разработаны методические подходы к аудиту денежных средств. Рекомендуются тесты проверки системы внутреннего контроля и программа аудита денежных средств. На основе изучения нормативных материалов и
Рекомендуется внести изменения в структуру и содержанию аудиторского заключения, в частности, включить в текст стандартов требования информировать пользователей об уровне существенности, установленном аудитором в отношении проаудированной отчетности, расширить перечень информации в отношении ошибок, которые были признаны несущественными применительно к отчетности в целом, но могут оказаться существенными для отдельных статей отчетности.
требованиям нормативных актов, ограниченность рамками отчетного периода, отражение фактов на основании первичной документации и при условии юридического оформления и т.д.
В условиях рыночных отношений бухгалтерский учет претерпевает существенные изменения, из него выделились управленческий и налоговый учет, активно идет процесс формирования системы стратегического учета, обсуждаются вопросы возможности применения систем социального и экологического учета.
Реформа российского учета вызвана, на наш взгляд, изменениями информационных потребностей внешних пользователей отчетности и значительным расширением информационных потребностей внутренних пользователей учетных и отчетных данных. Такой подход кардинальным образом меняет место и роль системы бухгалтерского учета. Учет призван обеспечить полное удовлетворение всех информационных запросов и потребностей внутренних пользователей, т.е. обеспечить учетно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений. Как видно из анализа ООО «Восхождение» испытывает недостаток собственного капитала, который был иммобилизован в незавершенное строительство. При этом организация работает в основном за счет заемного капитала, испытывая недостаток собственных средств в обороте. Рабочий капитал организации не обеспечивает объем реализации продукции. Рост выручки от продажи товаров на 127,51% вызвал увеличение себестоимости на 126,61%. Однако в организации из -за роста прочих расходов прибыль уменьшилась на 0,26%.
Остаток денежных средств за последние три года колебался, а в 2015 году он уменьшился в связи с вводом объектов основных средств за счет оборотных средств, а также не достаточно обоснованных прочих расходов. Значительные денежные средства расходовались на финансовую аренду. Основной расход денежных средств приходиться на оплату оборотных активов и оплату труда, что свидетельствует о целенаправленном развитии производственной деятельности.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы, имеющие значение для дальнейшего развития бухгалтерского учета и анализа и аудита денежных средств коммерческих организаций в современных условиях хозяйствования.
1. В выпускной квалификационной работе выявлены и определены принципы отражения учетной информации на счетах бухгалтерского финансового учета, рациональная документация, синтетический и аналитический учет движения денежных средств. Предложен учет денежных средств на базе автоматизированной информационной системы Программа «1С: Предприятие» версии 8,0. Для более оперативного ведения учёта денежных средств, необходимо оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ. С помощью компьютерной программы проводят такие операции как: расчеты за товары через банк; оплата по безналичным перечислениям; оформление выписки банка.
В условиях работы в режиме электронного документооборота приказ руководителя ООО «Восхождение» "Об учетной политике" целесообразно дополнить нормами о возможности применения электронных документов, подписанных электронной подписью и пластиковых карт.
2. В ходе исследования произведена сравнительная характеристика учета денежных средств согласно международных и российских стандартов.
Отмечены отличия в подходе к формированию бухгалтерской отчетности о движении денежных средств в российской и международной практике, а также особенности в методах подготовки и раскрытии информации в отчете о движении денежных средств и пояснительной записке. При этом были выявлены методологические аспекты реорганизации действующей системы бухгалтерского учета денежных средств. На основе анализа динамики изменения формы №4, соотношения требований МСФО, обоснована необходимость дополнения учетной информации, которую предлагается раскрывать в рекомендуемых формах отчета о движении денежных средств и в пояснительной записке, в части сегментации и детализации, на основе интеграции учетной и не системной информации. При этом особое внимание уделено рассмотрению специфике составления отчета о движении денежных средств, в соответствии с ПБУ 23/2011.
3. В качестве пути совершенствования учёта денежных средств в данной организации можно предложить расчёты с помощью пластиковых карт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Предлагается внести изменения в главу 46 части второй ГК РФ в виде детальной регламентации безналичных расчетов с использованием банковских карт и отражением жесткой материальной ответственности банков за халатность при проведении этих операций. Рекомендуется усиление санкций в соответствии со ст. 159 УК РФ за нарушение расчетов пластиковыми картами поскольку в настоящее время они не соответствуют характеру и степени общественной опасности данных преступлений.
4. На основе обобщения опыта проведения аудиторских проверок разработаны методические подходы к аудиту денежных средств. Рекомендуются тесты проверки системы внутреннего контроля и программа аудита денежных средств. На основе изучения нормативных материалов и
Рекомендуется внести изменения в структуру и содержанию аудиторского заключения, в частности, включить в текст стандартов требования информировать пользователей об уровне существенности, установленном аудитором в отношении проаудированной отчетности, расширить перечень информации в отношении ошибок, которые были признаны несущественными применительно к отчетности в целом, но могут оказаться существенными для отдельных статей отчетности.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.