Текст работы имеет шрифт размером 12 пунктов (требование заказчика). Так что при шрифте 14 пунктов объем работы будет за 30 страниц.
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения имущества физических лиц 5
1.1 Экономическая сущность и элементы налога на имущество физических лиц 5
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц 8
2 Роль налога на имущество физических лиц в формировании бюджета РФ и проблемы его применения 12
2.1 Фискальная роль налога на имущество физических лиц в РФ 12
2.2 Основные проблемы применения налога на имущество физических лиц и пути их разрешения 17
Заключение 22
Список использованных источников и литературы 24
Актуальность темы исследования заключается в том, что до недавнего времени в России вопрос налога на имущество физических лиц не стоял остро, поскольку сумма данного налога исчислялась, исходя из инвентаризационной стоимости, и не представляла собой серьезную статью расхода физических лиц. В настоящее время был принят ряд поправок в Налоговом кодексе, которые касались исчисления данного налога. Это привело к увеличению налога в несколько раз, а в ближайшее будущее может привести к тому, что часть налогоплательщиков будет не в состоянии выполнять свои налоговые обязательства.
В результате включения Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» в НК РФ был сформирован новый более подробный подход к расчету налога. Основным нововведением стал расчет налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и регулируется НК РФ наряду с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. В качестве особенности данного налога выступает то, что его взимание определяется исключительно характеристиками имущества, безотносительно к индивидуальной платёжеспособности налогоплательщика.
Цель исследования – изучить налогообложение имущества физических лиц РФ.
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели, являются:
- рассмотреть экономическую сущность и элементы налога на имущество физических лиц;
- исследовать порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц;
- провести анализ фискальной роли налога на имущество физических лиц в РФ;
- исследовать основные проблемы применения налога на имущество физических лиц и пути их разрешения.
Объект исследования – специфика и проблематика системы налогообложения в РФ на современном этапе. Предмет – налогообложение имущества физических лиц РФ.
Методологической основой исследования в работе послужил диалектический метод научного познания, системный подход, анализ литературных источников, метод обобщения и описания.
При написании работы была использована учебная литература российских авторов по налогам и налогообложению, таких как И. И. Ахметшин, А.З. Дадашев, Т.В. Зырянова, П.В. Коновалова, И.А. Майбуров и др.
Работа имеет следующую структуру и содержание: во введении обоснована актуальность темы исследования, представлены цель, задачи, предмет и объект исследования, а также методологическая основа исследования; в первой главе рассмотрены теоретические аспекты налога на имущество физических лиц; во второй главе проведен анализ роли налога на имущество физических лиц в формировании бюджета РФ и проблемы его применения. В заключении приведены выводы по результатам исследования.
Исчисление налога на имущество необходимо было реформировать еще до 2015 года, потому что это обусловлено рационализацией формирования налоговой базы и повышением эффективности налога в целом. Доля поступлений от налога в бюджеты муниципальных образований очень низкая и составляет менее 1% от существующих налоговых доходов бюджета тех муниципальных образований, которые еще не перешли на исчисление по кадастровой стоимости. С 1 января 2015 г. по новой реформе уплата налога происходит с кадастровой стоимости имущества, а не с инвентаризационной.
До 2020 года все муниципальные образования обязаны перейти на кадастровую стоимость объекта недвижимого имущества. Сейчас многие регионы Российской Федерации исчисляют налог на имущество по инвентаризационной стоимости, то есть еще не ввели на своих территориях реформу налогообложения.
Проблема заключается в установлении методики исчисления кадастровой стоимости объекта, которая будет приближена к рыночной цене недвижимого имущества.
Органы местного самоуправления имеют возможность изменять ставки, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ. Ставки не могут быть увеличены более, чем в три раза от указанных размеров, так же ставки могут быть снижены до нуля по решению органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для расчета налоговой базы по инвентаризационной стоимости определяют суммарную величину стоимости объектов налогообложения.
С принятием закона о введении налога на недвижимое имущество физических лиц, законодателям пришлось столкнуться с рядом проблем:
1) на рынке недвижимости практически отсутствует достоверная информация о состоянии цен, что делает невозможным объективно оценить объект налогообложения;
2) отсутствие необходимого количества специалистов - оценщиков недвижимости, для проведения столь масштабной реформы в сфере налогообложения;
3) отсутствие данных о объектах недвижимости в реестре Государственного кадастра недвижимости;
4) большое количество незарегистрированных объектов налогообложения;
5) слаборазвитая взаимосвязи между государственными органами, что проявляется в обмене информацией о налогоплательщиках;
6) уклонение высокообеспеченных граждан регистрации вновь построенных объектов, имеющих высокую стоимость, а также отсутствие возможности у оценщиков проникновения на эти территории;
7) отсутствие законодательной базы, которая бы позволила беспрепятственно осуществлять оценку любых объектов недвижимости, в том числе санкций за препятствие проведению оценочных работ;
8) опасение снижения спроса на недвижимость;
9) недовольство граждан в связи с увеличением расходов на содержание жилья.
На практике, более трети поданных заявлений по оспариванию кадастровой стоимости удовлетворяются.
Положительным аспектом взимания налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости является возможность пополнения муниципальных бюджетов, главным образом за счёт владельцев значительных объёмов недвижимости. В то же время возникает проблема повышения налоговой нагрузки граждан, в особенности – социально незащищённых слоёв населения. Тем не менее, налогоплательщики имеют возможность оспаривать результаты кадастровой оценки, и, как показывает практика, более трети поданных заявлений удовлетворяются.
Подводя итоги, можно сделать вывод, что введение единого налога на недвижимость, действующего на всей территории России, и полный переход на кадастровое исчисление налога позволит муниципалитетам существенно пополнить свои бюджеты, в первую очередь, для более полного обеспечения насущных интересов населения, что значительно повлияет на уровень жизни населения, благоустройство социальной недвижимости, а так же повысит заинтересованность местных властей в развитии своей территории. Планируется, что пополнение бюджетов будет происходить, в большей степени, за счет владельцев значительных объемов недвижимости.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
