Учет и анализ в системе управления дебиторской задолженностью организации

При осуществлении хозяйственной деятельности любое предприятие имеет необходимость учета расчетов с дебиторами. Правильный и своевременный учет и анализ дебиторской задолженности имеет важное значение, так как это влияет на платежеспособность предприятия в целом.
Рост суммы дебиторской задолженности считается проблемой для предприятия, при этом на предприятии должна проводиться определенная политика в отношении дебиторской задолженности, направленная на ее сокращение. Дебиторская задолженность - это неизбежное следствие системы расчетов между организациями, индивидуальными предпринимателями, при которой время платежа не всегда соответствует моменту перехода права собственности на этот товар.
Проблема сокращения и совершенствования дебиторской задолженности не решается одним действием. Проблема решается путем разработки и применения разных методов. Нет единого решения для всех ситуаций. Каждому субъекту необходима разработка комплексных мер по совершенствованию систем расчетов, осуществления грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности.
Современная система бухгалтерского учета должна формировать необходимую информацию о состоянии расчетов с дебиторами. Контроль за состоянием долговых обязательств - одно из условий успешной деятельности любого предприятия. Подводя итоги можно сделать следующий вывод. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Дебиторская задолженность - это важная часть оборотных активов и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей. Пришли к выводам, что важным вопросом при управлении дебиторской задолженностью является ее классификация. В зависимости от того, какой признак положен в основу ее классификации, можно использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью. Определение реального состояния дебиторской задолженности позволяет оценить вероятность возникновения безнадежных долгов с учетом сроков возникновения задолженности и оценить качество дебиторской задолженности.
Изучив нормативно-правовую базу регламентирующую организацию отражения в бухгалтерском учете и отчетности обязательств пришли к выводу, что в российском законодательстве до настоящего момента нет единого нормативного документа, определяющего методологические принципы формирования информации о дебиторской задолженности. Также не существует международного стандарта, который напрямую регламентирует порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности.
ООО «Бахетле-1» списывает дебиторскую задолженность не только по истечении срока исковой давности, но и в том случае, когда стало известно, что долг является нереальным для взыскания. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и другие долги, нереальные для взыскания, списываются в организации по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.
ООО «Бахетле-1» управляет своей дебиторской задолженностью в части оптимизации ее размера и своевременного возврата для достижения необходимого уровня финансовой устойчивости организации. Для совершенствования бухгалтерского учета дебиторской задолженности руководству необходимо располагать информацией обо всех хозяйственных процессах. При этом для принятия правильных управленческих решений важно не только ведение бухгалтерского учета на предприятии, но и проведение анализа и аудита. Бухгалтерский учет позволяет получить информацию только с количественной стороны. Таким образом, необходимо осуществить взаимодействие на исследуемом предприятии как бухгалтерского учета, так анализа и аудита.
В целях управления дебиторской задолженностью ООО «Бахетле-1» сделаны следующие рекомендации:
-контроль за состоянием расчетов с дебиторами, в том числе по отсроченной задолженности;
-разработка определенных условий кредитования дебиторов (например, предоставление скидки в случае быстрой оплаты товаров покупателями);
-ориентировка на большее число покупателей для уменьшения риска неуплаты некоторыми покупателями;
-отслеживание задолженности дебиторов и кредиторов;
-осуществление регулярного анализа финансовой отчетности клиентов; -разработка эффективной дифференцированной политики с дебиторами (разбивка на группы по принципу надежности, финансового состояния).
В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживая при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Целью мониторинга является оценка состояния предприятия, его изменений и причин на каждом этапе жизненного цикла.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику бухгалтерии ООО «Бахетле-1» форму отчетности «Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения», что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами и кредиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В ООО «Бахетле-1» бухгалтерский учет производился с использованием персональных компьютеров, на которых установлена лицензия программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Для совершенствования расчетов с дебиторами на предприятии ООО «Бахетле-1» можно предложить использовать программу «1С: Бухгалтерия 8.0». При этом бухгалтерия ООО «Бахетле-1» сможет легко перейти и изучить новые возможности «1С: Бухгалтерии 8.0».
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию в организации учета расчетов дебиторской задолженности, ее снижению и укреплению финансового состояния ООО «Бахетле-1».
Подводя итог проведенного анализа дебиторской задолженности за 20122014 г.г. ООО «Бахетле -1» можно сказать, что:
- дебиторская задолженность является краткосрочной;
- за анализируемый период наблюдается увеличение размера дебиторской задолженности на 6690 т.р., в основном за счет покупателей, что, несомненно, является отрицательным фактом;
- коэффициент оборачиваемости растет, что является положительным моментом;
- длительность оборота в днях сокращается;
- за счет сокращения длительности оборота дебиторской задолженности наблюдается экономия денежных средств.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности превышает период погашения дебиторской задолженности в 2,5 раза. Таким образом, значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Причина этого - более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.
Учитывая, что важнейшим показателем дебиторской задолженности является ее оборачиваемость, а, в результате проведенных анализов, длительность одного оборота дебиторской задолженности постепенно снижается, рекомендуется и дальше проводить политику управления дебиторской задолженностью, направленную на снижение длительности оборота, например увеличивать количество договоров, заключенных на условиях 100%-ной предоплаты, сокращать предоставляемую отсрочку платежа до минимально возможного значения, разработать систему ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию.
Таким образом, необходимо стремиться к минимизации дебиторской задолженности каждого покупателя и прочих дебиторов, что снизит потребность в заемных источниках финансирования и положительно скажется на ликвидности деятельности организации. В целом предлагаемые мероприятия по совершенствованию учета дебиторской задолженности и снижению ее размеров в ООО «Бахетле-1» значительно повысят эффективность деятельности данного предприятия и в настоящее время расматриваются руководством предприятия на предмет внедрения.


Купить