ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
6
1.1. Понятие и функции денежных
средств 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в
организации 11
1.3. Учет денежных средств в соответствии с международными стандартами
финансовой отчетности 16
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЕЛАБУЖСКОЕ РАЙПО» 23
2.1. Учет кассовых операций в
организации 23
2.2. Учет движения безналичных денежных средств организации 30
2.3. Отражение автоматизации учета отчетности движения денежных средств
организации 34
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЕЛАБУЖСКОЕ РАЙПО» 42
3.1. Анализ состава, структуры и динамики денежных средств в организации
ООО «Елабужское райпо»
42
3.2. Анализ эффективности использования и определение уровня
обеспеченности денежными средствами в ООО «Елабужское райпо» 45
3.3. Повышение эффективности управления денежными потоками
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность исследования заключается в том, что переход к рыночным отношениям в экономике России расширил возможности деятельности хозяйствующей организации как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка.
Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России в сочетании с экономическим ростом способствовали постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.
Бухгалтерская отчетность является важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.
Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.
Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Таким образом, целью исследования является бухгалтерский учет и анализ денежных средств организации.
Исходя из поставленной цели в процессе исследования необходимо решить следующие задачи:
1) дать понятие денежных средств и рассмотреть их виды;
2) изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в организации;
3) определить учет денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;
4) рассмотреть организацию учета кассовых операций и движения безналичных денежных средств в конкретной организации;
5) дать оценку автоматизации учета отчетности движения денежных средств в организации;
6) проанализировать состав, структуру и динамику денежных средств в организации;
7) дать оценку эффективности использования и определить уровень обеспеченности денежными средствами в организации;
8) предложить мероприятия по повышение эффективности управления денежными потоками в организации.
В качестве объекта исследования выступает предприятие ООО «Елабужское райпо».
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств в организации.
В результате исследования в работе были использованы следующие методы научного исследования: методы сравнения, экономического анализа, моделирования, наблюдения; аналитический метод.
В качестве теоретической и методологической баз исследования выступили законодательные и другие правовые акты государства, научные работы по бухгалтерскому учету и аудиту.
Информационную основу работы составляет внутренняя документация предприятия, в том числе включающая в себя бухгалтерскую (финансовую) отчетность ООО «Елабужское райпо» за 2013-2015 гг.
В выпускной квалификационной работе последовательно описано достижение поставленной цели и выполнение задач. Структура работы состоит из введения, основной части, включающей в себя 3 главы, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрено отражение денежных средств в бухгалтерском учете, а именно дано понятие денежных средств и рассмотрены их функции, изучено нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в организации, определен учет денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Во второй главе рассмотрена организация бухгалтерского учета кассовых операций и движения безналичных денежных средств в организации ООО «Елабужское райпо». Дана оценка автоматизации учета отчетности движения денежных средств организации.
В третьей главе проведен анализ состава, структуры и динамики денежных средств в организации ООО «Елабужское райпо». Дана оценка эффективности использования денежными средствами и определен уровень обеспеченности денежными средствами в организации.
В заключении по результатам проведенного анализа предложены мероприятия по повышению эффективности управления денежными потоками организации.
В научной литературе к изучению денежных средств посвятили свои труды как: Кондраков Н.П., Бережной В.П., Астахов В.П., Савицкая Г.В., Никифорова Н.А., Казакова Н.А., Бабаев Ю.А., Соболева Н.А.
Результаты данной выпускной квалификационной работы апробирована в научном журнале «Экономика и социум»
Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы.
Основополагающим документом в организации учета денежных является Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное Банком России
24.04.2008 г. № 318-П. Безналичные расчеты регулируются Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Рассмотренный во второй главе бухгалтерский учет денежных средств в организации ООО «Елабужское райпо» показал, что ведение бухгалтерского учета кассовых операций в организации ООО «Елабужское райпо» ведется на активном счете (50 «Касса»). К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Касса в иностранной валюте».
Ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах организации ООО «Елабужское райпо» в учреждениях банка в российских рублях производится на счете 51 («Расчетные счета»), в валюте иностранных государств отражается по счету 52 («Валютные счета»), на специальных счетах ведется по счету 55 («Специальные счета в банках»).
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование наиболее современной конфигурации и других автоматизированных систем управления организацией.
Использование автоматических систем в ООО «Елабужское райпо» позволяет существенно увеличить контрольные функции, правдивость и своевременность бухгалтерского учета, внедрение его данных для управления организацией денег, раскрывает широкие способности для модернизирования применения денег организации, контроля за ними и анализа применения валютных средств.
Проведенный в третьей главе анализ состава, структуры и динамики денежных средств в организации ООО «Елабужское райпо» показал, что всем трем прошедшим годам работы ООО «Елабужское райпо» с 2013 по 2015 г., наибольший удельный вес в притоке и оттоке денежных средств приходится на текущую деятельность, второе место занимает финансовая. Инвестиционную деятельность в рассматриваемый период организация не вела.
Объем денежной массы в части поступления денежных средств в 2015 году имеет тенденцию увеличения, так и их отток. Общая масса поступления денежных средств в 2015 году составила 74050 тыс. руб., тогда как в 2014 г. сумма поступления средств была на 66569 тыс. руб. В 2015 году отток денежных средств составил 74032 тыс. руб., тогда как в предыдущем 2014 году составила на 66574 тыс. руб.
Увеличение объема денежной массы на предприятии ООО «Елабужское райпо» в виду поступления денежных средств, а также их оттока, можно оценить позитивно, так как оно является следствием роста масштабов производства и реализации выпускаемой продукции, а также рациональной оптимизации расходов организации в условиях кризиса.
Отсутствие системы планирования денежных потоков в ООО «Елабужское райпо» привело к следующим негативным результатам:
1) отсутствию необходимой информации для принятия управлен-ческих решений;
2) ряду негативных тенденций в динамике финансового состояния предприятия (финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности);
3) фактическому отсутствию финансового контроля в ООО «Ела-бужское райпо».
В целом коэффициентный анализ деятельности ООО «Елабужское райпо» показал, что предприятие находится в плохом финансовом положении, поскольку значения большей части коэффициентов не соответствует своим
нормативам.
Рассчитанный коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец 2015 года принял отрицательное значение (-0,44), т.е. можно сделать вывод, что предприятие ООО «Елабужское райпо» находится в состоянии устойчивой неплатежеспособности, предприятию необходимо увеличить обеспеченность собственными средствами.
Коэффициент автономии также далек от нормативного значения, т.е. есть предприятие на данный момент находится в состоянии финансовой неустойчивости, а также возможен риск изменения состояния в худшую сторону.
Таким образом, результаты изучения деятельности ООО «Елабужское райпо» показали, что на предприятии фактически не систематизировано планирование деятельности.
По данным анализа можно сделать вывод, что при мобилизации всех оборотных активов, имеющихся в распоряжении предприятия, ему не хватает средств для того, чтобы расплатится с краткосрочными обязательствами (рассчитанный коэффициент утраты платежеспособности на конец 2015 года равен 0,076; что меньше указанного нормативного значения данного показателя на -0,924).
В связи с этим исследуемой организации ООО «Елабужское райпо» предлагается провести ряд следующих мероприятий:
1) Необходимо создать эффективную систему планирования и контроля движения денежных средств.
Полученную плановую чистую прибыль за 2016 год предлагается направить на пополнение собственного капитала. Это позволит увеличить долю собственного капитала в источниках финансирования, т.е. увеличить финансовую устойчивость предприятия.
2) Необходимо сформировать оптимальный запас денежных средств в распоряжении, а также эффективно использовать избыточную ликвидность баланса привлечь заемные средства для увеличения оборота предприятия. Это позволит получить положительное сальдо прочих доходов и расходов, или хотя бы сократить разрыв между получаемым доходом и значительными расходами.
3) Предприятию нужно оперативно планировать показатели в следующих документах:
- бюджет денежных потоков;
- платежный календарь.
4) Также в области управления активами и пассивами предприятию необходимо:
- часть чистой прибыли направлять в нераспределенную прибыль, тем самым, увеличивая долю собственного капитала в источниках финансирования имущества, а, следовательно, и финансовую устойчивость;
- направлять часть чистой прибыли на погашение долгосрочного кредита банка, что позволит снизить процентные расходы, получить положительное сальдо прочих доходов и расходов, увеличить чистую прибыль, положительный денежный поток.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
