Анализ финансового состояния торговой организации позволяет дать оценку возможности компании своевременно рассчитываться по долгам, быть независимой от внешних кредиторов, а также осуществлять эффективную деятельность, что является необходимым для внешних и внутренних пользователей финансовой информации компании и определяет актуальность данной работы.
В результате решения первой задачи работы было выявлено следующее:
- в процессе проведения финансового анализа рассчитываются основные показатели финансового состояния и финансовых результатов
деятельности компании с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и других решений;
- аналитическая работа организуется в виде двухмодульной структуры: экспресс-анализ финансового состояния и детализированный анализ финансового состояния;
- для современного торгового предприятия России финансовый анализ позволяет выявить внутренние возможности предприятия по наилучшему обеспечению покупателей товарами.
Для решения второй задачи был проведен анализ финансового состояния ООО «Сувенир», по результатам которого был сделан вывод, что основной проблемой деятельности предприятия явилось снижение выручки от реализации, которое произошло за счет того, что предприятие стало предлагать товары других поставщиков более низкого качества. При этом существующие покупатели не были готовы к такому решению руководства предприятия, что привело к тому, что они перестали сотрудничать ООО «Сувенир».
Поэтому изменение условий закупки товаров предприятием должно было вызвать необходимость поиск новых категорий покупателей, ориентированных на покупку товаров отечественных производителей.
Данная категория покупателей, хотя и не обеспечивает предприятия платежеспособным спросом при таком же высоком уровне торговой наценки, как прежняя группа покупателей.
Однако количество покупателей, которые согласны купить товар отечественных производителей по данным маркетингового исследования, проведенного консалтинговой компанией, достаточное число, чтобы обеспечить рассматриваемому предприятию безубыточный объем продаж как минимум и как максимум прибыльную деятельность. Поэтому основной резерв улучшения деятельности предприятия заключен в переориентации его на другой рынок и закрепление на нем как надежного продавца. А для того,
чтобы закрепиться на новом рынке необходимо проводить рекламные мероприятия, мероприятия по стимулированию сбыта.
Другой выявленной проблемой ООО «Сувенир» является высокий уровень дебиторской задолженности, который связан с тем, что предприятие осуществляло отпуск товаров дебиторам без проведения проверки их надежности. На предприятии также являются недоработанными мероприятия по взысканию дебиторской задолженности в случаях просрочки платежа по договору. В договорах на отгрузку товаров также не закреплена ответственность получателя товара о необходимости возместить предприятию ущерб в случае отсутствия платежей за не поставленный товар.
Кроме того, сам персонал отдела продаж не заинтересован в том, чтобы отпускать товар платежеспособным покупателям, так как его заработная плата не зависит от размера фактически оплаченных товаров. То есть проведение мероприятий по упорядочиванию отношений с дебиторами и установление ответственности за отгрузку товаров неплатежеспособным покупателям позволит решить предприятию улучшить ситуацию с дебиторской задолженностью. Помимо данного пути для улучшения финансового состояния предприятия можно было бы рекомендовать применение факторинга, при этом переложив работу с дебиторами на банк и, платя ему определенный процент комиссии за счет немедленного получения денежных средств.
Третьей проблемой предприятия является высокий уровень заемных средств и исключительно заемное финансирование его деятельности в 2012 - 2014 годах на условиях невыгодных для предприятия. В перспективе следует отказаться от заемного финансирования предприятия до восстановления платежеспособности предприятия и всегда при получении кредита руководствоваться соображениями выгодности кредита для предприятия.
Другим важным направлением работы торгового предприятия является работа с торговыми запасами, так как именно размер товарных запасов определяет возможности торгового предприятия к росту дохода. В анализируемом периоде размер товарных запасов предприятия сократился. Однако является ли сокращение товарных запасов предприятия достаточным для обеспечения маневренности предприятия без проведения процедуры нормирования запасов достаточно сложно.
Таким образом, выявленные проблемы в деятельности ООО «Сувенир» позволили определить следующие направления финансового оздоровления предприятия и решения третьей задачи дипломной работы:
- разработка мероприятия по стимулированию продаж;
- разработка мероприятий по улучшению управления дебиторской задолженностью;
- проведение мероприятий по оптимизации запасов.
Выявленные проблемы в деятельности ООО «Сувенир» позволили определить следующие направления финансового оздоровления предприятия:
- разработка мероприятия по стимулированию продаж;
- разработка мероприятий по улучшению управления дебиторской задолженностью;
- проведение мероприятий по оптимизации запасов.
Для разработки мероприятий обоснованных мероприятий по стимулированию сбыта и продаж рекомендуется внедрить на предприятии анализ безубыточности продаж. Предлагаемые мероприятия по внедрению анализа безубыточности организации в целом и отдельных ее товаров дадут организации возможность использовать ограничения на рост постоянных и переменных затрат, устанавливать приемлемую цену и влиять на цены для установления экономически обоснованных скидок тем категориям клиентов и по тем товарам, в которых организация наиболее заинтересована. То есть проводить экономически обоснованную политику стимулирования спроса потребителей.
Анализ показателей безубыточности показал, что ни по одному из видов товаров безубыточный продаж достигнут не был, поэтому искать
новых клиентов и новый рынок сбыта необходимо по всем категориям товаров.
Оценка эластичности спроса по цене показала, что цена влияет на продажу сувенирной продукции и продажу бизнес-сувениров. При этом эластичность спроса по цене по данным категориям товаров значительно превышает один (по модулю), то есть спрос на данные виды товаров является высокоэластичным и целесообразно делать скидки с цены, так как скидка с цены должна привести к значительному росту объема продаж.
По аксессуарам для стимулирования сбыта следует проводить мероприятия не связанные с ценой, так как спрос на данный товар в меньшей степени зависит от цены. В качестве таких мероприятий могут быть рекламные мероприятия среди потенциальных покупателей, различные рассылки, сувенирная продукция.
Анализ показателей зоны безопасности предприятия показал, что фактический уровень постоянных затрат предприятия значительно превышает его критический уровень. То есть рассматриваемому предприятию целесообразно разрабатывать мероприятия по снижению постоянных затрат. В качестве таких мероприятий могут быть - снижение арендной платы за счет поиска новых помещений для аренды офиса и магазинов, проведение мероприятий по дальнейшему сокращению персонала. Данные мероприятия позволят снизить постоянные расходы на 2490 тыс. руб. Фактическая цена предприятия выше критической цены, следовательно, у предприятия есть возможность предоставления скидки. Размер превышения фактической цены над критической в процентах к критической цене характеризует максимальной возможный размер скидки который может быть предоставлен клиентам предприятия. При этом максимальный размер скидки клиентам предприятия не должен превышать 27%, предоставление скидки с цены предлагается осуществлять по сувенирной продукции и по бизнес-сувенирам, а по аксессуарам скидку предоставлять не рекомендуется, так как падение объемов реализации не связано с ценовым фактором. По аксессуарам предлагается проводить рекламные мероприятия.
При этом при установлении скидки с цены следует учитывать, что предприятие должно окупить свои постоянные затраты, то есть:
- скидку по сувенирам предлагается предоставлять не ранее чем, через 3 месяца после начала года, то есть не ранее апреля;
- по бизнес - сувенирам не ранее чем через 5 месяцев после начала года, то есть не ранее июня.
При этом размер скидки с цены предлагается дифференцировать в зависимости от категории клиентов.
Для улучшения управления дебиторской задолженностью было выявлено, что существует два пути в улучшении управления дебиторской задолженностью предприятия: самостоятельная разработка политики
управления дебиторской задолженностью; использование факторинга. Использование факторинга возможно, если минимальная сумма предполагаемого ежемесячного оборота по факторингу составляет не менее 500 тысяч долларов США по условиям большинства банков или 15000 млн. руб. Среднемесячный оборот по рассматриваемому предприятию составляет только 3600 млн. руб. При таких суммах оборота банк не согласится на заключение договора факторинга. Поэтому у рассматриваемого предприятия остается только один выход - самостоятельное управление дебиторской задолженностью.
Для улучшения управления дебиторской задолженностью предлагать применение шкалы оценки надежности клиента, разработка регламента управления дебиторской задолженностью.
Для улучшения управления запасами предлагается провести их нормирование. Нормирование запасов показало, что излишек товарных запасов составил по сувенирной продукции 6468 тыс. руб., по бизнес - сувенирам 5122 тыс. руб., по аксессуарам в сумме 2756 тыс. руб. В итоге сверхнормативная сумма запасов составила 14347 тыс. руб. Для снижения сверхнормативного запаса товаров предлагается сделать их уценку, с тем, чтобы ускорить их реализацию. При этом реализация со скидкой наименее целесообразна по аксессуарам. Поэтому скидку установим только на сувенирную продукцию в размере 10%, а на бизнес - сувениры в размере 5%, так как спрос на сувенирную продукцию наиболее эластичный, а на бизнес - сувениры наименее эластичный. Для снижения размера запасов аксессуаров рекомендуется не осуществлять их закупку в установленные сроки раз в 2 месяца, что реализовать существующий запас, а потом когда размер запаса достигнет норматива, планируется осуществить закупку данного товара. Предлагаемые мероприятия по нормированию запасов позволят получить дополнительную выручку в сумме 13444 тыс. руб.
Исполнителями предлагаемых мероприятий будут директор, главный бухгалтер и менеджер по продажам.
Оценка эффективности предлагаемых мероприятий показала, что в результате предлагаемых мероприятий деятельность предприятия станет прибыльной, что позволит ему в перспективе погасить все долги и непокрытый убыток.
Таким образом, решение поставленных задач позволило достигнуть цели работы.

Купить