Основным контролирующим органом в сфере налоговых отношений являются налоговые органы. Поскольку налоговые органы являются основными из фискальных органов государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так называемых серых схем. В наше время действительно эффективная система налоговых органов, осуществляя профилактические меры и определяя случаи уклонения от уплаты налогов, ведет результативную борьбу с коррупцией, мошенничеством, «отмыванием» нелегальных денег и другими нарушениями законодательства, способствуя этим переустройству всего общества, развитию инновационной экономики и улучшению качества жизни населения в целом.
Необходимость появления отделенных налоговых органов была связана с необходимостью определить место налогового аппарата в структурной организации государства; найти эффективную модель системы налоговых органов, учитывающей государственно-территориальное устройство России; установить взаимодействие между налоговыми органами и другими контрольно - проверочными и правоохранительными органами.
Нами была рассмотрена эволюция системы налоговых органов в Российской Федерации. Начало нового этапа развития российской налоговой системы было положено в 1991 году с созданием Государственной налоговой службы Российской Федерации, затем в 1998 году было создано Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Современный этап развития системы налоговых органов связан с Федеральной налоговой службой России.
Система налоговых органов является единой и централизованной. Налоговые органы действуют не по одиночке, а совместно, находятся в тесном взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему. Единство системы налоговых органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Для всех без исключения налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, который направлен на достижение большой общей цели - обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.
В настоящее время структура Федеральной налоговой службы состоит из Центрального аппарата, Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных, Межрегиональной инспекции по ценообразованию, Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, девяти Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, девяти Межрегиональных инспекций по федеральным округам, восьмидесяти четырех Управлений по субъектам РФ, сто трех Инспекций по районам в городам, сто одиннадцати Инспекций по городам, девятнадцати Инспекций по районам, пятьсот семидесяти шести Инспекций межрайонного уровня.
Основными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Рассматривая функции и полномочия налоговых органов, можно сделать вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды. Полномочия налоговых органов - это совокупность их прав и обязанностей, предусмотренных ст.ст. 31-32 НК РФ. Основные полномочия налоговых органов: учет налогоплательщиков (по категориям, территории, видам налогообложения, роду деятельности);
-учет поступления налогов (по категориям налогоплательщиков, территории, видам налогов, роду деятельности, банкам);
-анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам;
-информирование органов государственной власти о поступлении налогов;
-совершенствование системы налогообложения (законодательная инициатива, методические разработки, информационное обеспечение);
-информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение им системы налогообложения.
Развитием системы информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций. Так по средствам информационного взаимодействия с налогоплательщиками в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя пониманию неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов и сборов.
В 2016 году статистическая база налоговых органов включала 88 400 067 записей о регистрации юридических лиц. В 2016 году территориальными налоговыми органами вынесено 24 021 поручение на проведение проверки соблюдения требований валютного законодательства (что на 35 % или на 3 313 проверок больше чем в 2015 году), по результатам которых составлено 17184 протокола об административном правонарушении (более чем в 2 раза по сравнению с 2015 годом). Кроме того, налоговыми органами за 2016 год вынесено 579 представлений об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения и вынесено 462 предписания об устранении нарушений валютного законодательства.
Анализ процессов налоговых проверок на макроуровне показал следующее: Из более чем 8,7 млн. подконтрольных объектов, состоящих на учете в ФНС России, лишь 2-3 процента в год охвачены проверками. Краткий анализ законодательства о контрольно-надзорной деятельности показал, что в Российской Федерации правовое регулирование различных видов государственного и муниципального контроля (надзора) в различной степени регламентировано, отсутствует единый концептуальный подход к регулированию всей системы государственного и муниципального контроля.
В 2016 году в Российской Федерации было проведено 39 млн.ед. камеральных проверок, это больше чем в 2015 году, где было проведено только 31 млн.ед. камеральных проверок. Проведенный анализ показал, что удельный вес проверок, выявивших нарушения, по итогам 2016 г. понизился на 0,46% по сравнению с 2015 г. и результативной по Российской Федерации оказывается каждая семнадцатая камеральная проверка. Заметим, что по результатам выездных и камеральных проверок в 2016 году в бюджет поступило 347 млрд рублей дополнительно начисленных платежей, что на 15 млрд рублей больше, чем в 2015 году, при снижении количества проверок на 4 %, что показываем нам повышение результативности работы налоговых органов. При этом растет результативность контрольной деятельности налоговых органов по показателю роста начисленных платежей по результатам выездных проверок. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную выездную проверку возросли с 6875,17 тыс. руб. в 2013 году до 8920,96 тыс. руб. в 2015 году. Анализ показал, что также наблюдается тенденция увеличения суммы дополнительно начисленных платежей. В свою очередь на 1 выездную камеральную налоговую проверку за исследуемый период произошло увеличение с 1,49 тыс. руб. до 2,59 тыс. руб.
Проведенный анализ работы налоговых органов показал, что на данный момент техническое и информационное оснащение налоговых органов в России сейчас максимально полно и конструктивно работает. Результативность камеральных и выездных проверок постепенно повышается благодаря результативности аналитической работы налоговых органов и автоматизированному предпроверочному процессу.
Нами были выявлены следующие проблемы:
- В налоговых органах все еще существует минимальная текучесть кадров, характерная для большинства органов государственной службы;
- Обнаружена недостаточная полнота нормативно-правового регулирования налогообложения, несогласованность в Кодексе некоторых положений, что приводит к многочисленным налоговым спорам.
- Отсутствие налоговой культуры у налогоплательщиков
Проанализировав выявленные проблемы, нами предложены следующие пути решения:
- стоит в дальнейшем рассмотреть возможность создания и применения института медиации для разрешения налоговых споров, внеся соответствующие изменения в законодательстве. Во многих странах мира данный подход уже обрел популярность как альтернативный метод урегулирования споров. Процедура медиации может быть внедрена при работе с крупнейшими налогоплательщиками (на долю которых и приходится большая часть спорных сумм), а также при работе с налогоплательщиками и при досудебном урегулировании налоговых споров ;
- рекомендуется совершенствовать систему стимулирования сотрудников налоговых инспекций с целью снижения показателя текучести кадров и создания прочного кадрового состава, нацеленного на реализацию общей цели налоговых органов. Задача заключается в том, чтобы с помощью мер материального и морального, а шире - духовного поощрения, наряду с другими формами и методами воспитания, обеспечить правильное понимание государственными служащими своего служебного долга, добросовестное отношение к исполнению ежедневных должностных обязанностей ;
- необходимо улучшать культуру своевременной и добросовестной уплаты налогов и сборов у населения, предприятий и организаций для осознания важности и ценности для дальнейшего развития государства налоговых платежей каждого из граждан. Совершенствованию организации работы налоговых органов с налогоплательщиками в данном направлении могло бы посодействовать повышение квалификации налоговых инспекторов, в основном включающее в себя психологические тренинги по разрешению конфликтных ситуаций. Предоставление большего спектра информации, проведение дней открытых дверей, организационных мероприятий могло бы существенно выстроить доверительное отношение налогоплательщиков к своей обязанности по уплате налогов и сборов ;
- рекомендуется рассмотреть возможность наделения Федеральной налоговой службы правом издания дополнительных нормативно -правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно.


Купить