ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКО - МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА, РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ И ДЕБИТОРАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование учета
расчетов с кредиторами и дебиторами 7
1.2. Бухгалтерские счета, используемые для учета расчетов с кредиторами и
дебиторами 14
1.3. Методика аудита с кредиторами и дебиторами на предприятии 21
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТК ИДЕЛЬ-УРАЛ» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ТК Идель-Урал» .. 27
2.2. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета расчетов с
дебиторами и кредиторами 32
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета дебиторской задолженности ООО «ТК Идель-Урал» 40
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ И ДЕБИТОРАМИ ООО «ТК ИДЕЛЬ-УРАЛ» 48
3.1 Аудит с кредиторами и дебиторами в ООО «ТК Идель-Урал» и
рекомендации по его совершенствованию 48
3.2 Выявленные нарушения в ходе аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ТК Идель-Урал» и рекомендации по их устранению .... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ
В современной экономике предприятия не могут существовать без обязательств друг перед другом. Находясь в непрерывной взаимосвязной цепочки, развивая свою деятельность, фирма вынуждено работать с отсрочкой платежа, непосредственно заключив договор на оказание услуг или поставку товара. В результате на предприятии образовывается дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность будет выражаться как компонент оборотных активов предприятия, воплощая будущую экономическую выгоду, которая обеспечивает способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств. Расчеты с кредиторами — это один из заемных источников покрытия оборотных активов. Использование в своем обороте привлеченных средств дает также компании экономические преимущества.
На сегодняшний момент с практической точки зрения пути решения, проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью не достаточно изучены, что обосновывает актуальность темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы: рассмотрение организации бухгалтерского учета и проведение аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в исследуемой организации.
Задачами работы являются:
1. Рассмотреть экономическую сущность и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с кредиторами и дебиторами.
2. Изучить бухгалтерские счета, которые необходимы для учета расчетов с кредиторами и дебиторами.
3. Проанализировать методику аудита с кредиторами и дебиторами.
4. Изучить организационно-экономическую характеристику на примере исследуемого предприятия.
5. Выявить синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на рассматриваемой организации.
6. Предложить пути совершенствование бухгалтерского учета по расчетам с дебиторами и кредиторами.
7. Провести аудит с кредиторами и дебиторами в ООО «ТК Идель- Урал» и рекомендации по его совершенствованию
8. Выявить нарушения в ходе аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ТК Идель-Урал» и рекомендации по их устранению.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «ТК Идель-Урал» город Набережные Челны. Предметом выступает расчеты с дебиторами и кредиторами на фирме.
Для достижения поставленной цели в данной работе применяются такие методы исследования как:
1) анализ — исследование и определение технико-экономических показателей объемов и на протяжении нескольких лет;
2) индукция — рассмотрение частных особенностей расчетов с дебиторами и кредиторами, значение в общей экономической функционировании предприятия;
3) абстрактно-логический — раскрытие содержания и сущности расчетов с кредиторами и дебиторами как экономической категории, изучение различных методических подходов к ее классификации и основных направлений развития учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженностей;
4) монографический и балансовый — анализ результатов хозяйственной деятельности на примере ООО «ТК Идель-Урал»;
Структура работы. Данная работа состоит из введения, 3 глав (8 параграфов), списка используемой литературы и приложения. Введение раскрывает актуальность, теоретическую и практическую значимость работы и определяет степень научной разработки темы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования.
В первой разделе рассматривается теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.
Вторая глава носит эмпирический характер, в ней рассматривается организация бухгалтерского учета расчетов с кредиторами и дебиторами и пути совершенствования бухгалтерского учета ООО «ТК Идель-Урал» город Набережные Челны.
Третья глава непосредственно раскрывает аудит расчетов с дебиторами и кредиторами, выявление нарушений в ходе аудита расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ТК Идель-Урал»и рекомендации по их устранению.
В заключении сделаны выводы по исследуемой тематике.
В научной литературе к изучению проблемы дебиторской задолженности подходят такие авторы, как: Н.П. Кондраков, Н.А. Кириллова, Ю.А. Бабаев, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Е.Н. Гладковская, Г.В. Савицкая, Е.А. Соболева, И.И. Соболев.
Теоретическая значимость данной выпускной квалификационной работы состоит в закреплении теоретических знаний по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами. К тому же предложенная информация из работы может быть использована в качестве доклада на конференции, источника информации для семинара по экономической дисциплине.
Практическая значимость выражается в приобретении практических навыков аудита, а также в самом представление о дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии «ТК Идель-Урал» и выявление нарушений в ходе аудита и их устранение.
В результате, на основании, всего вышеперечисленного, можно сделать вывод, расчеты с кредиторами — это когда данное предприятие имеет задолженность, а дебитор означает юридическое или физическое лицо, являющееся должником перед другой организацией по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Согласно положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 дебиторская задолженность находится в бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы», а кредиторская в разделе «Краткосрочные обязательства» , причем обе задолженности делятся по видам: экономическому содержанию, срокам предоставления, времени возврата, степени обеспечения долговых обязательств и возможности взыскания.
Безусловно, в бухгалтерском учете отражается по дебету и кредиту счетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В законодательстве России учет дебиторской задолженности регламентируется нормативно-правовыми актами: Федеральный закон № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учёте», Гражданский и Налоговый кодекс Российской Федерации., Система национальных бухгалтерских стандартов - Положений по бухгалтерскому учёт, утвержденных приказами Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, последние изменения внесены приказом Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186н, ПБУ 4/99 «Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», ПБУ 9/99 «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06 .05.1999 г. №32н, с изменениями от 8 ноября 2010 г., действует новая редакция с 1 января 2011 года, ПБУ 10/99 «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н, с изменениями от 8 ноября 2010 г., действует новая редакция с 1 января 2011 года, ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, утверждённый приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н,. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
ООО «ТК Идель-Урал» одна из активно развивающихся транспортных компаний города Набережные Челны, которая занимается с 2009 года транспортными перевозками на основании Устава. Данная фирма зарекомендовала себя только с положительной стороны, так как имеются заказчики не только по Татарстану, но и по России. Юридический адрес и место нахождения предприятия: 423800, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Шишкинский бульвар, дом 8, 3 подъезд, офис 28.
Основные реквизиты: ОГРН: 1141650014868, ИНН: 1650291052, КПП: 165001001, Тел: (8552) 309465.
Проведя анализ основных технико-экономических показателей было выявлено, что выручка за 2016г. составила 4689 тыс. рублей, что больше уровня 2015г. на 216 тыс. руб., что составляет 104,83%. Себестоимость продаж за все три года имеет отрицательный показатель. Однако в 2016 году он составлял убыток 3614 тыс. рублей, на 78тыс. рублей меньше чем 2015 году, что составляет округленно 98%. Однако в 2016 году она составляла убыток 3614 тыс. рублей, на 78000 меньше чем 2015 году, что составляет округленно 98%. Стоит отметить, что в 2014 году суммы во всех показателях превышают в несколько раз остальные отчетные периоды, это связано с тем, что была правильно выстроенная работа транспортной компании, где штат сотрудников был почти в 2 раза больше по сравнению с 2016 годом. Это связано, что за данный период были заключены основные договора с клиентами, к тому же в конце 2014 года сменился генеральный директор организации. Также стоит отметить, что был а проведена аудиторская проверка, в ходе которой были выявлены некоторые нарушения:
—не имеется оформление первичной документацией некоторые оказанные услуги;
— отсутствие оригиналы счет-фактур и торг-12 от поставщиков, в папках подшиваются копии данных документов. Данное нарушение чаще всего присутствует из-за дальности нахождения контрагентов и работы почты России;
— неправильное применение некоторых субсчетов при списании материала, оплаты пеней по страховым взносам, а именно не внимательность бухгалтера;
В целях совершенствования системы учета расчетов с дебиторами и кредиторами и аудита разработаны и предложены руководству предприятия следующие рекомендации:
— контролировать оборачиваемость дебиторской задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости реализованного товара, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
— анализировать расчеты с кредиторами, пытаться своевременно закрывать долги, чтобы зарекомендовать себя как платежеспособную транспортную компанию;
— на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он по системе предоплаты или оплачивает маршрут полностью;
— своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: сомнительная дебиторская и задолженность, просроченная задолженность поставщикам, сверхнормативная дебиторская задолженность;
— проводить ежегодную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
