Помощь студентам в учебе
Налогообложение организаций строительного бизнеса
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения в организациях строительного
бизнеса 7
1.1 Характеристика строительного бизнеса и его субъекты 7
1.2 Условия налогообложения организаций строительного бизнеса 15
1.3 Иностранные организации в строительном бизнесе и их налоговый статус 19
2. Анализ условий налогообложения в организациях строительного
бизнеса в России 25
2.1 Особенности налогообложения в подрядных и субподрядных
организаций строительного бизнеса 25
2.2 Налогообложение в организациях жилищного строительства 33
2.3 Сравнительная оценка налоговой нагрузки в организациях
строительного бизнеса 41
3. Совершенствование налогообложения организаций строительного
бизнеса в Российской Федерации 47
3.1 Проблемы налогообложения организаций строительного бизнеса и 47 направления их решения
3.2 Совершенствование механизма налогообложения организаций
строительного бизнеса в России 52
Заключение 63
Список использованных источников 66
1. Теоретические аспекты налогообложения в организациях строительного
бизнеса 7
1.1 Характеристика строительного бизнеса и его субъекты 7
1.2 Условия налогообложения организаций строительного бизнеса 15
1.3 Иностранные организации в строительном бизнесе и их налоговый статус 19
2. Анализ условий налогообложения в организациях строительного
бизнеса в России 25
2.1 Особенности налогообложения в подрядных и субподрядных
организаций строительного бизнеса 25
2.2 Налогообложение в организациях жилищного строительства 33
2.3 Сравнительная оценка налоговой нагрузки в организациях
строительного бизнеса 41
3. Совершенствование налогообложения организаций строительного
бизнеса в Российской Федерации 47
3.1 Проблемы налогообложения организаций строительного бизнеса и 47 направления их решения
3.2 Совершенствование механизма налогообложения организаций
строительного бизнеса в России 52
Заключение 63
Список использованных источников 66
По состоянию на первое полугодие 2016 года рентабельность по виду экономической деятельности «Строительство» была самой низкой среди базовых отраслей экономики — 3,5%. Серьезным ограничителем спроса на строительные услуги в настоящее время является замедление темпов строительства за счет бюджетных инвестиций, сокращение спроса и снижение цен на рынке недвижимости, а также общая конъюнктура экономической ситуации в стране. Почти два года продолжается падение реальных располагаемых денежных доходов населения. В августе 2016 года реальные доходы населения по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (по сообщению Росстата) упали на 8,3%. Как показывает практика, при возникновении подобных финансовых проблем в целях оптимизации затрат государство первым делом ограничивает капитальные вложения в новое строительство и частично замораживает уже начатые объекты, а многие домашние хозяйства, особенно низко и даже среднедоходные, переносят покупку жилья в отложенный спрос. Таким образом состояние строительных организаций на современном этапе не может оцениваться как благоприятное.
Одним из ключевых факторов, имеющих влияние на стоимость и рентабельность строительной индустрии является уровень налогообложения. Акцентируя проблемы на недостаточности степени исследования процессов формирования налоговых обязательств в строительстве, необходимым является выявление факторов и взаимосвязей финансовой устойчивости строительных организаций и уровня налогообложения.
Выделенные проблемы при их теоретической и практической важности недостаточно освещены в научной печати. Это обусловило актуальность специального исследования налогового учета, управленческого анализа и внутреннего контроля в сфере строительства.
Степень разработанности проблемы. Организацию и функционирование систем учета, внутреннего контроля и управленческого анализа исследовали ведущие российские и зарубежные ученые и практики.
Целью магистерской диссертации является проведение исследования особенностей налогообложения строительной деятельности и выявление резервов ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели формулируются следующие задачи:
- рассмотреть строительную деятельность с точки зрения ее сегментов и формирования налоговых баз;
- рассмотреть налоговый статус иностранных организаций в строительной сфере России;
- изучить особенности налогообложения в подрядных и субподрядных организациях строительного бизнеса;
- выявить проблемы налогообложения организаций строительного бизнеса и обосновать рекомендации по его совершенствованию в условиях Российской Федерации.
Объектом исследования магистерской диссертации является налоговые отношения, возникающие в процессе осуществления строительной деятельности.
Предмет исследования - налогообложение строительной деятельности.
Практическая значимость исследования заключается в рассмотрении направлений совершенствования налогообложения строительной деятельности.
Научная новизна заключается в следующем:
1. На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики).
2. Проведена оценка налоговой нагрузки строительного бизнеса и обоснована необходимость ее смещения в сторону генподрядчиков, так как в современных условиях основное бремя налогообложения несут субподрядчики.
3. Доказана необходимость государственного регулирования на уровне регионов процессов инвестиционного строительства и показаны возможности региональной налоговой политики в сфере совершенствования налогообложения организаций строительного бизнеса. Особо отмечается, что снижение налоговой нагрузки необходимо в сфере производства высокотехнологичных строительных материалов.
Методы исследования. При анализе теоретических и практических аспектов темы исследования были применены такие приемы научного познания, как классификация, детализация, наблюдение, системный подход к анализу объектов исследования, логический, сравнительно -нормативный и другие методы. Теоретической основой исследования послужили исследования теоретических аспектов фискальной сущности и предназначения налогов, их влияния на экономические процессы, были изучены работы классиков экономической науки
A. Вагнера, Ф. Нитти, У. Пети, Д. Риккардо, А. Смита и др. Так же были изучены работы известных ученных Э. Линдаль, Дж. Милль, П. Самуэльсон, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер, Р. Солоу и др. Были изучены работы российских деятелей: Ф.И. Боголепов, С.Ю. Витте, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, М.Н. Соболев, Л.В. Ходский, И.И. Янжул и другие.
Современный этап исследования проблем налогов и налогового стимулирования связан с работами таких отечественных исследователей' как: С.Х.Аминев, Л.А. Аносова, А.В. Аронов, А.В. Брызгалин, М.П. Владимирова, Л.И. Вотинцева, В.П. Горегляд, И.В. Горский, А.З. Дадашев, Л.С. Кабир, И.В. Караваева, В.А. Кашин, С.П. Колчин, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, B. Г. Пансков, М.В. Романовский, М.М. Соколов, Н.Н. Тютюрюков, Р.А. Чванов, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и другие.
Правовой и фактологической основой диссертации являлись законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, официальные данные Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы , так же в работе использовались Интернет-источники.
Объем и структура работы обусловлены целями и задачами, поставленными в диссертационном исследовании. Структура работы обеспечила логическое развитие темы исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка использованных источников.
Одним из ключевых факторов, имеющих влияние на стоимость и рентабельность строительной индустрии является уровень налогообложения. Акцентируя проблемы на недостаточности степени исследования процессов формирования налоговых обязательств в строительстве, необходимым является выявление факторов и взаимосвязей финансовой устойчивости строительных организаций и уровня налогообложения.
Выделенные проблемы при их теоретической и практической важности недостаточно освещены в научной печати. Это обусловило актуальность специального исследования налогового учета, управленческого анализа и внутреннего контроля в сфере строительства.
Степень разработанности проблемы. Организацию и функционирование систем учета, внутреннего контроля и управленческого анализа исследовали ведущие российские и зарубежные ученые и практики.
Целью магистерской диссертации является проведение исследования особенностей налогообложения строительной деятельности и выявление резервов ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели формулируются следующие задачи:
- рассмотреть строительную деятельность с точки зрения ее сегментов и формирования налоговых баз;
- рассмотреть налоговый статус иностранных организаций в строительной сфере России;
- изучить особенности налогообложения в подрядных и субподрядных организациях строительного бизнеса;
- выявить проблемы налогообложения организаций строительного бизнеса и обосновать рекомендации по его совершенствованию в условиях Российской Федерации.
Объектом исследования магистерской диссертации является налоговые отношения, возникающие в процессе осуществления строительной деятельности.
Предмет исследования - налогообложение строительной деятельности.
Практическая значимость исследования заключается в рассмотрении направлений совершенствования налогообложения строительной деятельности.
Научная новизна заключается в следующем:
1. На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики).
2. Проведена оценка налоговой нагрузки строительного бизнеса и обоснована необходимость ее смещения в сторону генподрядчиков, так как в современных условиях основное бремя налогообложения несут субподрядчики.
3. Доказана необходимость государственного регулирования на уровне регионов процессов инвестиционного строительства и показаны возможности региональной налоговой политики в сфере совершенствования налогообложения организаций строительного бизнеса. Особо отмечается, что снижение налоговой нагрузки необходимо в сфере производства высокотехнологичных строительных материалов.
Методы исследования. При анализе теоретических и практических аспектов темы исследования были применены такие приемы научного познания, как классификация, детализация, наблюдение, системный подход к анализу объектов исследования, логический, сравнительно -нормативный и другие методы. Теоретической основой исследования послужили исследования теоретических аспектов фискальной сущности и предназначения налогов, их влияния на экономические процессы, были изучены работы классиков экономической науки
A. Вагнера, Ф. Нитти, У. Пети, Д. Риккардо, А. Смита и др. Так же были изучены работы известных ученных Э. Линдаль, Дж. Милль, П. Самуэльсон, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер, Р. Солоу и др. Были изучены работы российских деятелей: Ф.И. Боголепов, С.Ю. Витте, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, М.Н. Соболев, Л.В. Ходский, И.И. Янжул и другие.
Современный этап исследования проблем налогов и налогового стимулирования связан с работами таких отечественных исследователей' как: С.Х.Аминев, Л.А. Аносова, А.В. Аронов, А.В. Брызгалин, М.П. Владимирова, Л.И. Вотинцева, В.П. Горегляд, И.В. Горский, А.З. Дадашев, Л.С. Кабир, И.В. Караваева, В.А. Кашин, С.П. Колчин, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, B. Г. Пансков, М.В. Романовский, М.М. Соколов, Н.Н. Тютюрюков, Р.А. Чванов, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и другие.
Правовой и фактологической основой диссертации являлись законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, официальные данные Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы , так же в работе использовались Интернет-источники.
Объем и структура работы обусловлены целями и задачами, поставленными в диссертационном исследовании. Структура работы обеспечила логическое развитие темы исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка использованных источников.
В работе рассмотрены основные формы налогообложения организаций строительного бизнеса, а также взаимодействие субъектов строительного рынка По формам общественного разделения труда в соответствии со специализацией на выполнение отдельных видов работ и функций строительная деятельность подразделяется на генподрядчиков и субподрядчиков. Существует ряд отличительных черт между генподрядчиками и субподрядчиками такие, как генподрядчики заключают контракты с заказчиками на законченные объекты или комплексы работ - прямые договора, а субподрядчики работают по договорам с генподрядчиками, выполняют отдельные виды строительных работ.
Создание эффективной системы взаимодействия строительных организаций в сфере налогообложения является неотъемлемым условием развития поступлений в бюджет Российской Федерации, как от отрасли. В условиях сложной экономической ситуации взаимодействие строительных организаций и налоговых органов в процессе организации и проведения налоговых проверок очень важно для обеспечения стабильности бизнеса и налоговых поступлений в бюджеты.
На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, нами был уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики). Исследователи в налогообложения сходятся во мнении о том, что современный взгляд на проблему посткризисного развития инвестиционного процесса на всех стадиях жизненного цикла инвестиционно-строительного процесса должен направляться в сторону изучения поведенческих особенностей его участников.
Нами были проанализированы условия налогообложения организаций строительного бизнеса. Мы пришли к выводу, что в существующем законодательстве о налогах и сборах остается достаточно много пробелов,
позволяющих организациям, строительной отрасли избегать налогообложения некоторых операций. В некоторых случаях это прямое уклонение от уплаты налогов. Существование таких схем говорит о необходимости их ликвидации законодательным путем. И налоговые органы в данной ситуации должны выступать не только как исполнители существующих норм, но проявлять законотворческую инициативу, направленную на повышение прозрачности и упрощение налогообложения предприятий, что в конечном итоге должно привести к повышению уровня собираемости налогов и укреплению экономической безопасности государства.
Строительная отрасль является сложной, многоуровневой системой, эффективное функционирование которой во многом зависит от целенаправленного управленческого и регулирующего воздействия на хозяйствующих субъектов, участвующих в общестроительной, а также сопутствующей строительству деятельности. На современном этапе промышленность строительных материалов в полной мере способна обеспечить строительный комплекс строительными материалами, т.к. большая часть предприятий работает сегодня только на уровне от 17,5 до 74 % от своей производственной мощности. Таким образом, имеется огромный резерв увеличения производства за счет увеличения производственной мощности, а также за счет внедрения новых технологий.
На основе проведенного научного исследования предлагаются следующие рекомендации:
1. На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики).
2. Проведена оценка налоговой нагрузки строительного бизнеса и обоснована необходимость ее смещения в сторону генподрядчиков, так как в современных условиях основное бремя налогообложения несут субподрядчики.
3. Доказана необходимость государственного регулирования на уровне регионов процессов инвестиционного строительства и показаны возможности региональной налоговой политики в сфере совершенствования налогообложения организаций строительного бизнеса. Особо отмечается, что снижение налоговой нагрузки необходимо в сфере производства высокотехнологичных строительных материалов.
Уточнения требуют нормы налогового законодательства, связанные с налогом на добавленную стоимость, которые связаны с особенностями взаимоотношений инвестора, застройщика и заказчика.
Таким образом, налогообложение организаций строительного бизнеса требует дальнейшего совершенствования и реализация вышеуказанных мер позволит в значительной степени повысить конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность строительства.
Создание эффективной системы взаимодействия строительных организаций в сфере налогообложения является неотъемлемым условием развития поступлений в бюджет Российской Федерации, как от отрасли. В условиях сложной экономической ситуации взаимодействие строительных организаций и налоговых органов в процессе организации и проведения налоговых проверок очень важно для обеспечения стабильности бизнеса и налоговых поступлений в бюджеты.
На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, нами был уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики). Исследователи в налогообложения сходятся во мнении о том, что современный взгляд на проблему посткризисного развития инвестиционного процесса на всех стадиях жизненного цикла инвестиционно-строительного процесса должен направляться в сторону изучения поведенческих особенностей его участников.
Нами были проанализированы условия налогообложения организаций строительного бизнеса. Мы пришли к выводу, что в существующем законодательстве о налогах и сборах остается достаточно много пробелов,
позволяющих организациям, строительной отрасли избегать налогообложения некоторых операций. В некоторых случаях это прямое уклонение от уплаты налогов. Существование таких схем говорит о необходимости их ликвидации законодательным путем. И налоговые органы в данной ситуации должны выступать не только как исполнители существующих норм, но проявлять законотворческую инициативу, направленную на повышение прозрачности и упрощение налогообложения предприятий, что в конечном итоге должно привести к повышению уровня собираемости налогов и укреплению экономической безопасности государства.
Строительная отрасль является сложной, многоуровневой системой, эффективное функционирование которой во многом зависит от целенаправленного управленческого и регулирующего воздействия на хозяйствующих субъектов, участвующих в общестроительной, а также сопутствующей строительству деятельности. На современном этапе промышленность строительных материалов в полной мере способна обеспечить строительный комплекс строительными материалами, т.к. большая часть предприятий работает сегодня только на уровне от 17,5 до 74 % от своей производственной мощности. Таким образом, имеется огромный резерв увеличения производства за счет увеличения производственной мощности, а также за счет внедрения новых технологий.
На основе проведенного научного исследования предлагаются следующие рекомендации:
1. На основе систематизации моделей налогообложения организаций строительного бизнеса, уточнен критерий их классификации для целей налогообложения: формирование налоговых баз организаций строительного бизнеса зависит от характера финансовых потоков и их статуса на строительном рынке (подрядчики и субподрядчики).
2. Проведена оценка налоговой нагрузки строительного бизнеса и обоснована необходимость ее смещения в сторону генподрядчиков, так как в современных условиях основное бремя налогообложения несут субподрядчики.
3. Доказана необходимость государственного регулирования на уровне регионов процессов инвестиционного строительства и показаны возможности региональной налоговой политики в сфере совершенствования налогообложения организаций строительного бизнеса. Особо отмечается, что снижение налоговой нагрузки необходимо в сфере производства высокотехнологичных строительных материалов.
Уточнения требуют нормы налогового законодательства, связанные с налогом на добавленную стоимость, которые связаны с особенностями взаимоотношений инвестора, застройщика и заказчика.
Таким образом, налогообложение организаций строительного бизнеса требует дальнейшего совершенствования и реализация вышеуказанных мер позволит в значительной степени повысить конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность строительства.