📄Работа №52180
Тема: Налогообложение экономических видов деятельности
Характеристики работы
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
Налогообложение
Объем:
135 листов
Год:
2016
Просмотров:
706
5750
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 5
1. Теоретические основы государственных и корпоративных налоговых рисков в
нефтегозовых компаниях 11
1.1. Современное состояние нефтегазодобывающей отрасли в условиях
действующей системы налогообложения 11
1.2. Определение государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний и
их классификация с учетом основных рискообразующих факторов 21
1.3. Особенности выявления корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых
компаниях и их систематизация 31
2. Анализ идентификации, оценки и управления государственными и
корпоративными налоговыми рисками нефтегазовых компаний в целях их минимизации 41
2.1. Оценка государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний 41
2.2. Анализ и оценка корпоративных налоговых рисков нефтегазовых
компаний 59
2.3. Анализ инструментов минимизации налоговых рисков нефтегазовых
компаний 70
3. Направления совершенствования управления государственными и
корпоративными налоговыми рисками нефтегазовых компаний 76
3.1. Прогнозирование государственных и корпоративных налоговых рисков
нефтегазовых компаний с применением корреляционно-регрессионных моделей 76
3.2. Совершенствование системы налогообложения нефтегазовых компаний с
учетом минимизации налоговых рисков 94
Заключение 104
Список использованной литературы 109
Приложения
1. Теоретические основы государственных и корпоративных налоговых рисков в
нефтегозовых компаниях 11
1.1. Современное состояние нефтегазодобывающей отрасли в условиях
действующей системы налогообложения 11
1.2. Определение государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний и
их классификация с учетом основных рискообразующих факторов 21
1.3. Особенности выявления корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых
компаниях и их систематизация 31
2. Анализ идентификации, оценки и управления государственными и
корпоративными налоговыми рисками нефтегазовых компаний в целях их минимизации 41
2.1. Оценка государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний 41
2.2. Анализ и оценка корпоративных налоговых рисков нефтегазовых
компаний 59
2.3. Анализ инструментов минимизации налоговых рисков нефтегазовых
компаний 70
3. Направления совершенствования управления государственными и
корпоративными налоговыми рисками нефтегазовых компаний 76
3.1. Прогнозирование государственных и корпоративных налоговых рисков
нефтегазовых компаний с применением корреляционно-регрессионных моделей 76
3.2. Совершенствование системы налогообложения нефтегазовых компаний с
учетом минимизации налоговых рисков 94
Заключение 104
Список использованной литературы 109
Приложения
📖 Введение
Нефтегазодобывающая отрасль в Российской Федерации является на сегодняшний день одной из основных отраслей. Она играет исключительно важную роль и в обеспечении развития национальной экономики, отличающейся большой энергоемкостью, и во внешнеэкономической деятельности государства. система налогообложения в минерально-сырьевом секторе (особенно в нефтегазовом) имеет ярко выраженный фискальный характер. На протяжении продолжительного периода российское налоговое законодательство в отношении нефтяной отрасли было нацелено лишь на обеспечение приемлемого уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности.
Любые изменения в налогообложении нефтегазовых компаний должны детально анализироваться и оцениваться, чтобы не привести к снижению налоговых поступлений в бюджеты, сохранять стимулы для инвестиций в добычу и переработку, для разработки и применения новых технологий. Сегодня значительные налоговые риски нефтегазовых компаний связаны с уже реализуемым налоговым маневром и предлагаемым переходом к налогообложению чистого дохода. Реализация налогового маневра сопряжена с целым рядом государственных и корпоративных рисков, которые затрагивают широкий круг заинтересованных сторон по всей технологической цепочке в НГК: от геологоразведки и добычи до реализации моторного топлива и сырья для нефтегазохимии. Поиск решений, в процессе управления государственными и корпоративными налоговыми рисками, учитывающих интересы собственника недр - государства и компаний-недропользователей, - очень непростая задача. Стратегически необходим переход к системе оценки государственных и корпоративных налоговых рисков, которая учитывала бы рентабельность
освоения месторождений, ориентированная на изъятие доходов рентного характера на основе финансово-экономических критериев. При формировании эффективной системы мониторинга и контроля государственных и корпоративных налоговых рисков в условиях разработки месторождений и добычи углеводородного сырья, а также эффективных механизмов налогового администрирования налоговые риски будут значительно сокращены.
Степень разработанности темы. Изучение налоговых рисков как элемента системы финансового управления в нефтегазодобывающих компаниях, а также как и с позиции бюджетных рисков государства имеет недостаточную степень проработки. Необходимо отметить, что в сфере управления налоговыми рисками комплексные разработки носят единичный, узконаправленный характер и зависят от поставленных исследователем целей. В теории налогообложения до сих пор не нашли должного отражения проблемы терминологии, организации и содержания деятельности государства в сфере управления налоговыми рисками и их минимизации на макро и микроуровне. Существенный вклад в развитие представлений о влиянии налогообложения на экономику государства внесли: Д. Кейнс, В. Леонтьев, Дж. С. Милль, М. Фридман и многие другие.
Обобщение небольших теоретических разработок и практического опыта создало основу для формирования методологии управления налоговыми рисками в условиях быстроменяющейся макро- и микросреды.
Среди исследований в области налоговых рисков и управления можно выделить труды: Л.Г. Липника и Д.Н. Тихонова, В.Г. Панскова, М.Р. Пинской, Д.М. Щекина. По результатам анализа научных материалов, затрагивающих управление налогообложением и налоговыми рисками в компаниях нефтегазодобывающего сектора, следует отметить малочисленность и фрагментарный характер исследований. В отдельных работах М.А. Богатырева, О.В. Врублевской, П.А. Кадочникова, Н.В. Милякова, А.Б. Паскачева, А.П. Починок, М.В. Романовского, Ф.Ф. Ханафеева имеет место анализ перспектив использования налогового потенциала стратегических предприятий, представляющих государственный интерес, с позиции налогового регулирования экономики, либо обоснование концепции налогового потенциала хозяйствующих субъектов, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, с позиции целей налогового администрирования.
Цель магистерской диссертации- исследование государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях на современном этапе развития российской экономике и поиск путей усовершенствования мероприятии направленных на их снижения
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе сформулированы научные задачи:
- сформировать комплексное определение государственных налоговых рискиов в нефтяной и газовой отрасли и определить условия их выявленияе на современном этапе;
- обобщить и актуализировать концептуальные
основы методологии оценки государственных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях и факторы влияющие на них;
- провести анализ государственных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях, направленных на снижение налоговых рисков;
- обосновать и сформировать теоретические основы корпоративных налоговых рисков;
- выявить характерные особенности и различные методы оценки корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях;
- определить факторы, влияющие на корпоративные налоговые риски в нефтегазовых компаниях и способы снижения этих рисков;
- показать направления снижения государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях;
- разработать и апробировать модель оценки государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний;
- сформулировать предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях.
Предметом исследования выступают отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками -нефтегазовыми компаниями и третьими лицами в процессе управления налоговыми рисками.
Объектом исследования является система управления налоговыми рисками в нефтегазодобывающей отрасли на макро- и микроуровне.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов и управления; общей теории систем; налогообложения, налогового менеджмента и налоговых рисков. Легитимность отдельных положений работы обоснована законодательными и нормативными документами федеральных и региональных органов власти.
Методологическая основа исследования, прежде всего, ориентирована на системный подход, который реализован с помощью общенаучных и специальных методов исследования. В работе использованы абстрактно-логический и исторический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы классификации, группировки и обобщения, системный и ситуационный анализ. Также в исследовании применены экономико-математические методы, в том числе метод экспертных оценок, статистическое моделирование.
Информационной базой исследования послужили официальные данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, материалы российской и зарубежной периодической печати, данные справочно-правовых систем, специализированные интернет-ресурсы; материалы научно-практических конференций.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение и вносящей существенный вклад в теорию и практику управления налоговыми рисками на макро- и микроуровнях. Она заключается в разработке теоретических, методологических положений, обеспечивающих подходы к оценке и управлению государственными и корпоративными налоговыми рисками в нефтегазодобывающей отрасли и возможных направлений их использования в налоговом учете, администрировании и прогнозировании.
Элементы научной новизны содержат следующие положения диссертации.
1. Сформировано и дополнено определение государственных и корпоративных налоговых рисков применяемое участниками налоговых отношений в процессе управления налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях. Разработана и обоснована классификация государственных налоговых рисков применительно к нефтегазовым компаниям.
2. Обозначены целевые ориентиры оценки налоговых рисков нефтегазовых компаний как с позиции государства так и с позиции крупных корпораций нефтегазового комплекса.
3. Разработана модель сценарий государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний на основе построения модели идентификации рискообразующих факторов. Модель позволяет в зависимости от целеполагания участника налоговых правоотношений определить уровень налоговых рисков и направления их минимизации.
4. Сформулированы предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях. Предложенные инструменты дают возможность оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций в зависимости от целеполагания, что будет способствовать повышению эффективности и результативности корпоративного налогового контроля в хозяйствующих субъектах, улучшению его видовых и количественных характеристик, позволит сократить и даже элиминировать налоговые риски.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в диссертационной работе предложено научное решение проблемы минимизации налоговых рисков, имеющей большое экономическое значение.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные в работе рекомендации могут быть использованы субъектами предпринимательства в целях оптимизации налогообложения, снижения налоговых рисков.
Результаты диссертационной работы могут являться основой для дальнейших исследований в области налогообложения, а также быть использованы в учебном процессе при подготовке бакалавров.
Работа структурно отвечает цели и задачам и состоит из введения, трех глав и восьми параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.
Любые изменения в налогообложении нефтегазовых компаний должны детально анализироваться и оцениваться, чтобы не привести к снижению налоговых поступлений в бюджеты, сохранять стимулы для инвестиций в добычу и переработку, для разработки и применения новых технологий. Сегодня значительные налоговые риски нефтегазовых компаний связаны с уже реализуемым налоговым маневром и предлагаемым переходом к налогообложению чистого дохода. Реализация налогового маневра сопряжена с целым рядом государственных и корпоративных рисков, которые затрагивают широкий круг заинтересованных сторон по всей технологической цепочке в НГК: от геологоразведки и добычи до реализации моторного топлива и сырья для нефтегазохимии. Поиск решений, в процессе управления государственными и корпоративными налоговыми рисками, учитывающих интересы собственника недр - государства и компаний-недропользователей, - очень непростая задача. Стратегически необходим переход к системе оценки государственных и корпоративных налоговых рисков, которая учитывала бы рентабельность
освоения месторождений, ориентированная на изъятие доходов рентного характера на основе финансово-экономических критериев. При формировании эффективной системы мониторинга и контроля государственных и корпоративных налоговых рисков в условиях разработки месторождений и добычи углеводородного сырья, а также эффективных механизмов налогового администрирования налоговые риски будут значительно сокращены.
Степень разработанности темы. Изучение налоговых рисков как элемента системы финансового управления в нефтегазодобывающих компаниях, а также как и с позиции бюджетных рисков государства имеет недостаточную степень проработки. Необходимо отметить, что в сфере управления налоговыми рисками комплексные разработки носят единичный, узконаправленный характер и зависят от поставленных исследователем целей. В теории налогообложения до сих пор не нашли должного отражения проблемы терминологии, организации и содержания деятельности государства в сфере управления налоговыми рисками и их минимизации на макро и микроуровне. Существенный вклад в развитие представлений о влиянии налогообложения на экономику государства внесли: Д. Кейнс, В. Леонтьев, Дж. С. Милль, М. Фридман и многие другие.
Обобщение небольших теоретических разработок и практического опыта создало основу для формирования методологии управления налоговыми рисками в условиях быстроменяющейся макро- и микросреды.
Среди исследований в области налоговых рисков и управления можно выделить труды: Л.Г. Липника и Д.Н. Тихонова, В.Г. Панскова, М.Р. Пинской, Д.М. Щекина. По результатам анализа научных материалов, затрагивающих управление налогообложением и налоговыми рисками в компаниях нефтегазодобывающего сектора, следует отметить малочисленность и фрагментарный характер исследований. В отдельных работах М.А. Богатырева, О.В. Врублевской, П.А. Кадочникова, Н.В. Милякова, А.Б. Паскачева, А.П. Починок, М.В. Романовского, Ф.Ф. Ханафеева имеет место анализ перспектив использования налогового потенциала стратегических предприятий, представляющих государственный интерес, с позиции налогового регулирования экономики, либо обоснование концепции налогового потенциала хозяйствующих субъектов, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, с позиции целей налогового администрирования.
Цель магистерской диссертации- исследование государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях на современном этапе развития российской экономике и поиск путей усовершенствования мероприятии направленных на их снижения
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе сформулированы научные задачи:
- сформировать комплексное определение государственных налоговых рискиов в нефтяной и газовой отрасли и определить условия их выявленияе на современном этапе;
- обобщить и актуализировать концептуальные
основы методологии оценки государственных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях и факторы влияющие на них;
- провести анализ государственных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях, направленных на снижение налоговых рисков;
- обосновать и сформировать теоретические основы корпоративных налоговых рисков;
- выявить характерные особенности и различные методы оценки корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях;
- определить факторы, влияющие на корпоративные налоговые риски в нефтегазовых компаниях и способы снижения этих рисков;
- показать направления снижения государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях;
- разработать и апробировать модель оценки государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний;
- сформулировать предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях.
Предметом исследования выступают отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками -нефтегазовыми компаниями и третьими лицами в процессе управления налоговыми рисками.
Объектом исследования является система управления налоговыми рисками в нефтегазодобывающей отрасли на макро- и микроуровне.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов и управления; общей теории систем; налогообложения, налогового менеджмента и налоговых рисков. Легитимность отдельных положений работы обоснована законодательными и нормативными документами федеральных и региональных органов власти.
Методологическая основа исследования, прежде всего, ориентирована на системный подход, который реализован с помощью общенаучных и специальных методов исследования. В работе использованы абстрактно-логический и исторический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы классификации, группировки и обобщения, системный и ситуационный анализ. Также в исследовании применены экономико-математические методы, в том числе метод экспертных оценок, статистическое моделирование.
Информационной базой исследования послужили официальные данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, материалы российской и зарубежной периодической печати, данные справочно-правовых систем, специализированные интернет-ресурсы; материалы научно-практических конференций.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение и вносящей существенный вклад в теорию и практику управления налоговыми рисками на макро- и микроуровнях. Она заключается в разработке теоретических, методологических положений, обеспечивающих подходы к оценке и управлению государственными и корпоративными налоговыми рисками в нефтегазодобывающей отрасли и возможных направлений их использования в налоговом учете, администрировании и прогнозировании.
Элементы научной новизны содержат следующие положения диссертации.
1. Сформировано и дополнено определение государственных и корпоративных налоговых рисков применяемое участниками налоговых отношений в процессе управления налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях. Разработана и обоснована классификация государственных налоговых рисков применительно к нефтегазовым компаниям.
2. Обозначены целевые ориентиры оценки налоговых рисков нефтегазовых компаний как с позиции государства так и с позиции крупных корпораций нефтегазового комплекса.
3. Разработана модель сценарий государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний на основе построения модели идентификации рискообразующих факторов. Модель позволяет в зависимости от целеполагания участника налоговых правоотношений определить уровень налоговых рисков и направления их минимизации.
4. Сформулированы предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками в нефтегазовых компаниях. Предложенные инструменты дают возможность оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций в зависимости от целеполагания, что будет способствовать повышению эффективности и результативности корпоративного налогового контроля в хозяйствующих субъектах, улучшению его видовых и количественных характеристик, позволит сократить и даже элиминировать налоговые риски.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в диссертационной работе предложено научное решение проблемы минимизации налоговых рисков, имеющей большое экономическое значение.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные в работе рекомендации могут быть использованы субъектами предпринимательства в целях оптимизации налогообложения, снижения налоговых рисков.
Результаты диссертационной работы могут являться основой для дальнейших исследований в области налогообложения, а также быть использованы в учебном процессе при подготовке бакалавров.
Работа структурно отвечает цели и задачам и состоит из введения, трех глав и восьми параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.
✅ Заключение
В результате нашего исследования были предложены и разработаны следующие направления по минимизации государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтегазовых компаниях.
1. В целях систематизации определения «государственные налоговые риски
нефтегазовых компаний» нами дано авторское понимание «государственные налоговые риски нефтегазовых компаний».
Предлагаемое автором определение позволит нефтегазовым организациям оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций, а также позволяющие сократить и даже элиминировать налоговые риски. В результате проведенного исследования было выявлено, что на природу государственных налоговых рисков воздействуют важные, но сложно прогнозируемые факторы, такие как конъюнктура мировых рынков, уровень развития экономики, внешняя и внутренняя политика.
2. Исходя из представленных нами определений корпоративных налоговых
рисков, можно выделить следующие причины их возникновения в налоговых правоотношениях в нефтегазовых компаниях: 1) несовершенство норм
российского законодательства о налогах и сборах в его изменчивость;2) ассиметричность национального и зарубежного налогового законодательства в области недропользования; 3) ошибки в управлении и планировании налоговой политики субъектов нефтегазовых компаний; 4) действия (в том числе неправомерные) хозяйствующих субъектов нефтегазовой отрасли или уполномоченных органов власти и управления, в том числе прямое нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Автром разработана и обоснована классификация государственных налоговых рисков применительно к нефтегазовым компаниям. Изучение причин возникновения государственных налоговых рисков позволило разработать классификацию факторов государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний, а в свою очередь подход к классификации государственных налоговых рисков способствовал разработке более комплексной типологии факторов налоговых рисков, позволяя их эффективно анализировать и давать качественную оценку. Данную классификацию предлагается использовать на практике. Разработанная автором классификация видов и факторов государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний позволила выделить четыре основных переменных фактора, по причине которых возникают как внешние, так и внутренние виды государственных налоговых рисков в нефтяной отрасли: 1) волатильность мировых цен на нефть; 2) изменение курса российского рубля к доллару США; 3) корректировка налогового маневра (Колебания ставок НДПИ и экспортных пошлин); 4) издержки нефтегазовых компаний на освоение и разработку добычи.
4. Для более точного определения налоговых рисков в нефтегазовых компаниях, нами проведен анализ структуры налоговых выплат российских нефтегазовых компаний и замечено преобладание в структуре налоговых платежей таких «отраслевых» налогов и сборов как экспортные пошлины и налог на добычу полезных ископаемых. Проведенный нами анализ нефтегазовых компаний показал необходимость масштабных перемен - необходимость повышения эффективности нефтегазовых компаний Российской Федерации путем минимизации налоговых рисков.
5. Нами проведено исследование рентабельности продаж (ROS) крупнейших российских и зарубежных нефтегазовых компаний. В ходе исследования выяснилось, что различный уровень налогообложения прибыли нефтегазовых компаний, оказывающий значительное влияние на конкурентоспособность компании извне. Проведенный анализ годовых финансовых отчетов компаний позволил выявиться, что на сегодняшний день по уровню налогообложения прибыли российские компании являются одними из наиболее привилегированных.
7. Автором предложено следующее определение планирования нефтегазовых налоговых доходов бюджетов - это деятельность органов власти по постановке задач в виде конкретного объема поступлений в бюджет на основании данных о макроэкономических показателях и предположений об их изменении. Прогнозирование нефтегазовых доходов - это деятельность органов власти по построению вероятностной модели изменения макроэкономических показателей на основании анализа сложившихся тенденций, моделирования и обоснованного суждения. Оно используется во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса планирования налоговых поступлений основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.
8. Для расчета влияния внешних рисковых факторов на поступление нефтегазовых доходов в бюджет использовалась модель влияния цен на нефть на поступление нефтегазовых доходов в бюджет (вариант «снижение) и (вариант «рост»). Разработанная модель, показывает влияние изменения цен на нефть на доходы бюджетной системы в целом, а также отдельно на федеральный бюджет. Исследования, проведенные для России, показывают, что наблюдается асимметричное влияние обменного курса на цены. При ослаблении национальной валюты внутренние цены более активно реагируют на данное изменение, нежели при ее укреплении. В результате в сценарии Н+ влияние изменения цены на нефть на уровень инфляции оказывается нулевым, в то время как в сценарии Н- снижение цены на нефть на $1 за баррель приводит к росту инфляции на 0,08 п.п
9. Управление государственными и корпоративными налоговыми рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями. Нами предлагается процесс управления рисками разделить на четыре этапа. На первом этапе осуществляется идентификация рисков предприятия, на втором - анализируется и дается количественная оценка степени рисков, на третьем - осуществляется подбор конкретных методов управления рисков и на четвертом - данные методы претворяются в жизнь и проводится оценка достигнутых результатов. Ключевым среди этапов управления является второй этап - анализ и оценка корпоративных налоговых рисков. Именно на данном этапе определяется вероятность возможного ущерба и определяется величина налогового риска.
10. Разработка и использование научно обоснованной методики оценки
государственных и корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний окажет положительное влияние на функционировании системы налогового администрирования и будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Оперирование показателями корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний в рамках налогового регулирования экономики необходимо для обеспечения решения следующих экономических задач: 1) корректировка пропорций воспроизводственного
процесса;2) оценка эффективности отраслевых налогов; 3) оптимизация налогового бремени экономики; 4) экономическое обоснование налоговой политики нефтегазовой отрасли.
11. Разработана модель сценариев государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний на построении модели идентификации рискообразующих факторов. Модель объединяет анализ возможного повышения эффективности налогового регулирования хозяйственной деятельности отдельных категорий налогоплательщиков и выработку методического инструментария совершенствования налоговой системы с учетом государственных и корпоративных рисков хозяйствующих субъектов и предполагаемых условий хозяйствования. Модель позволяет в зависимости от целеполагания участника налоговых правоотношений определить уровень налоговых рисков и направления их минимизации. Построение подобных моделей предоставляет государству возможность экономически обоснованного выбора вариантов налогового регулирования экономики и отказа от менее эффективных вариантов, что делает его незаменимым инструментом для государственного налогового менеджмента при разработке налоговой политики и последующем планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджет.
12. Значительное место в работе уделено проблеме оптимизации
налогообложения нефтегазодобывающих компаний в целях повышения эффективности налогообложения, которая, исходя из ее понимания автором исследования, должна осуществляться ввиду нейтрализации налоговых рисков, ограничения масштабов их формирования пределом налоговой платежеспособности и уровнем рентабельности производства и реализации продукции. Изучение современной экономической практики выявило, что применяемая на сегодняшний день в налоговом администрировании методика оценки государственных и корпоративных налоговых рисков
нефтегазодобывающих компаний в рамках проведения анализа хозяйственной деятельности налогоплательщика, основанная на сравнении фактических значений финансово-производственных параметров предприятия с усредненными нормативами, практически нецелесообразна в использовании в силу особенностей хозяйственной деятельности нефтегазовых компаний и конкретных фактических обстоятельств их налогового регулирования. Важнейшим составным элементом данной методики и условием ее эффективного применения является обоснованность выборки доминирующих факторов налоговых рисков в ходе проведения экономического анализа хозяйственной деятельности
налогоплательщиков.
13. Автором сформулированы предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками, а также минимизация налоговых рисков в нефтегазовых компаниях. Предложенные инструменты дают возможность оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций в зависимости от целеполагания, что будет способствовать повышению эффективности и результативности корпоративного налогового контроля в хозяйствующих субъектах, улучшению его видовых и количественных характеристик, позволит сократить и даже элиминировать налоговые риски, а минимизация налоговых рисков, в свою очередь даст возможность: 1)правильно определять размеры налоговых платежей, причитающихся к уплате в соответствии с законодательством; 2) использовать вариантное прогнозирование сумм налогов к уплате на предстоящий период; 3) использовать разрешенные
законодательством способы снижения общей суммы налогов в нефтегазовых компаниях.
Сказанное свидетельствует о необходимости рассмотрения
государственных и корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний как особого, самостоятельного и объективно обусловленного объекта внимания со стороны государства при совершенствовании налогового механизма регулирования экономики с учетом факторов его формирования и реализации. Нельзя забывать, что деятельность нефтяного сектора является самой крупной экспортной нишей для России, которая сильно зависит от мировой конъюнктуры, еще больше увеличивает значение и актуальность вопроса управления налоговыми рисками на предприятиях нефтяной промышленности. Именно управление налоговыми рисками заключается в разработке и внедрении различных схем снижения налоговых обязательств организации, основанных на использовании легальных возможностей в области налогового законодательства.
1. В целях систематизации определения «государственные налоговые риски
нефтегазовых компаний» нами дано авторское понимание «государственные налоговые риски нефтегазовых компаний».
Предлагаемое автором определение позволит нефтегазовым организациям оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций, а также позволяющие сократить и даже элиминировать налоговые риски. В результате проведенного исследования было выявлено, что на природу государственных налоговых рисков воздействуют важные, но сложно прогнозируемые факторы, такие как конъюнктура мировых рынков, уровень развития экономики, внешняя и внутренняя политика.
2. Исходя из представленных нами определений корпоративных налоговых
рисков, можно выделить следующие причины их возникновения в налоговых правоотношениях в нефтегазовых компаниях: 1) несовершенство норм
российского законодательства о налогах и сборах в его изменчивость;2) ассиметричность национального и зарубежного налогового законодательства в области недропользования; 3) ошибки в управлении и планировании налоговой политики субъектов нефтегазовых компаний; 4) действия (в том числе неправомерные) хозяйствующих субъектов нефтегазовой отрасли или уполномоченных органов власти и управления, в том числе прямое нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Автром разработана и обоснована классификация государственных налоговых рисков применительно к нефтегазовым компаниям. Изучение причин возникновения государственных налоговых рисков позволило разработать классификацию факторов государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний, а в свою очередь подход к классификации государственных налоговых рисков способствовал разработке более комплексной типологии факторов налоговых рисков, позволяя их эффективно анализировать и давать качественную оценку. Данную классификацию предлагается использовать на практике. Разработанная автором классификация видов и факторов государственных налоговых рисков нефтегазовых компаний позволила выделить четыре основных переменных фактора, по причине которых возникают как внешние, так и внутренние виды государственных налоговых рисков в нефтяной отрасли: 1) волатильность мировых цен на нефть; 2) изменение курса российского рубля к доллару США; 3) корректировка налогового маневра (Колебания ставок НДПИ и экспортных пошлин); 4) издержки нефтегазовых компаний на освоение и разработку добычи.
4. Для более точного определения налоговых рисков в нефтегазовых компаниях, нами проведен анализ структуры налоговых выплат российских нефтегазовых компаний и замечено преобладание в структуре налоговых платежей таких «отраслевых» налогов и сборов как экспортные пошлины и налог на добычу полезных ископаемых. Проведенный нами анализ нефтегазовых компаний показал необходимость масштабных перемен - необходимость повышения эффективности нефтегазовых компаний Российской Федерации путем минимизации налоговых рисков.
5. Нами проведено исследование рентабельности продаж (ROS) крупнейших российских и зарубежных нефтегазовых компаний. В ходе исследования выяснилось, что различный уровень налогообложения прибыли нефтегазовых компаний, оказывающий значительное влияние на конкурентоспособность компании извне. Проведенный анализ годовых финансовых отчетов компаний позволил выявиться, что на сегодняшний день по уровню налогообложения прибыли российские компании являются одними из наиболее привилегированных.
7. Автором предложено следующее определение планирования нефтегазовых налоговых доходов бюджетов - это деятельность органов власти по постановке задач в виде конкретного объема поступлений в бюджет на основании данных о макроэкономических показателях и предположений об их изменении. Прогнозирование нефтегазовых доходов - это деятельность органов власти по построению вероятностной модели изменения макроэкономических показателей на основании анализа сложившихся тенденций, моделирования и обоснованного суждения. Оно используется во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса планирования налоговых поступлений основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.
8. Для расчета влияния внешних рисковых факторов на поступление нефтегазовых доходов в бюджет использовалась модель влияния цен на нефть на поступление нефтегазовых доходов в бюджет (вариант «снижение) и (вариант «рост»). Разработанная модель, показывает влияние изменения цен на нефть на доходы бюджетной системы в целом, а также отдельно на федеральный бюджет. Исследования, проведенные для России, показывают, что наблюдается асимметричное влияние обменного курса на цены. При ослаблении национальной валюты внутренние цены более активно реагируют на данное изменение, нежели при ее укреплении. В результате в сценарии Н+ влияние изменения цены на нефть на уровень инфляции оказывается нулевым, в то время как в сценарии Н- снижение цены на нефть на $1 за баррель приводит к росту инфляции на 0,08 п.п
9. Управление государственными и корпоративными налоговыми рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями. Нами предлагается процесс управления рисками разделить на четыре этапа. На первом этапе осуществляется идентификация рисков предприятия, на втором - анализируется и дается количественная оценка степени рисков, на третьем - осуществляется подбор конкретных методов управления рисков и на четвертом - данные методы претворяются в жизнь и проводится оценка достигнутых результатов. Ключевым среди этапов управления является второй этап - анализ и оценка корпоративных налоговых рисков. Именно на данном этапе определяется вероятность возможного ущерба и определяется величина налогового риска.
10. Разработка и использование научно обоснованной методики оценки
государственных и корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний окажет положительное влияние на функционировании системы налогового администрирования и будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Оперирование показателями корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний в рамках налогового регулирования экономики необходимо для обеспечения решения следующих экономических задач: 1) корректировка пропорций воспроизводственного
процесса;2) оценка эффективности отраслевых налогов; 3) оптимизация налогового бремени экономики; 4) экономическое обоснование налоговой политики нефтегазовой отрасли.
11. Разработана модель сценариев государственных и корпоративных налоговых рисков в нефтяной отрасли в разрезе крупнейших российских нефтегазодобывающих компаний на построении модели идентификации рискообразующих факторов. Модель объединяет анализ возможного повышения эффективности налогового регулирования хозяйственной деятельности отдельных категорий налогоплательщиков и выработку методического инструментария совершенствования налоговой системы с учетом государственных и корпоративных рисков хозяйствующих субъектов и предполагаемых условий хозяйствования. Модель позволяет в зависимости от целеполагания участника налоговых правоотношений определить уровень налоговых рисков и направления их минимизации. Построение подобных моделей предоставляет государству возможность экономически обоснованного выбора вариантов налогового регулирования экономики и отказа от менее эффективных вариантов, что делает его незаменимым инструментом для государственного налогового менеджмента при разработке налоговой политики и последующем планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджет.
12. Значительное место в работе уделено проблеме оптимизации
налогообложения нефтегазодобывающих компаний в целях повышения эффективности налогообложения, которая, исходя из ее понимания автором исследования, должна осуществляться ввиду нейтрализации налоговых рисков, ограничения масштабов их формирования пределом налоговой платежеспособности и уровнем рентабельности производства и реализации продукции. Изучение современной экономической практики выявило, что применяемая на сегодняшний день в налоговом администрировании методика оценки государственных и корпоративных налоговых рисков
нефтегазодобывающих компаний в рамках проведения анализа хозяйственной деятельности налогоплательщика, основанная на сравнении фактических значений финансово-производственных параметров предприятия с усредненными нормативами, практически нецелесообразна в использовании в силу особенностей хозяйственной деятельности нефтегазовых компаний и конкретных фактических обстоятельств их налогового регулирования. Важнейшим составным элементом данной методики и условием ее эффективного применения является обоснованность выборки доминирующих факторов налоговых рисков в ходе проведения экономического анализа хозяйственной деятельности
налогоплательщиков.
13. Автором сформулированы предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками, а также минимизация налоговых рисков в нефтегазовых компаниях. Предложенные инструменты дают возможность оценить степень вероятности наступления рисковых ситуаций в зависимости от целеполагания, что будет способствовать повышению эффективности и результативности корпоративного налогового контроля в хозяйствующих субъектах, улучшению его видовых и количественных характеристик, позволит сократить и даже элиминировать налоговые риски, а минимизация налоговых рисков, в свою очередь даст возможность: 1)правильно определять размеры налоговых платежей, причитающихся к уплате в соответствии с законодательством; 2) использовать вариантное прогнозирование сумм налогов к уплате на предстоящий период; 3) использовать разрешенные
законодательством способы снижения общей суммы налогов в нефтегазовых компаниях.
Сказанное свидетельствует о необходимости рассмотрения
государственных и корпоративных налоговых рисков нефтегазодобывающих компаний как особого, самостоятельного и объективно обусловленного объекта внимания со стороны государства при совершенствовании налогового механизма регулирования экономики с учетом факторов его формирования и реализации. Нельзя забывать, что деятельность нефтяного сектора является самой крупной экспортной нишей для России, которая сильно зависит от мировой конъюнктуры, еще больше увеличивает значение и актуальность вопроса управления налоговыми рисками на предприятиях нефтяной промышленности. Именно управление налоговыми рисками заключается в разработке и внедрении различных схем снижения налоговых обязательств организации, основанных на использовании легальных возможностей в области налогового законодательства.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.