ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 6
1.1. Понятие налогового планирования в организациях и ее роль 6
1.2. Принципы и методы налогового планирования в организациях 12
1.3. Правовое регулирование налогового планирования в организации 19
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 29
2.1. Характеристика организации и ее финансовое состояние 29
2.2. Анализ налогового планирования в организации 40
2.3. Недостатки практики управления налоговым планированием
в организациях 48
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 54
3.1. Результаты анализа и проблемы налогового планирования
в организациях 54
3.2. Предложения по совершенствованию практики управления налогового
планирования в организациях 61
3.3. Оценка экономического эффекта от предложенных мероприятий 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ
В современных условиях расширяется арсенал использования инструментов в системе финансового управления, и приоритет отдается налоговым инструментам в связи с активным внедрением налогового менеджмента в управлении предприятиями. Благоприятные условия для реализации налоговых инструментов в управлении складываются в результате разработки и реализации государственных мер по совершенствованию налогового планирования и налогового администрирования.
Современные инструменты налогового планирования во все большей мере подчинены необходимости успешной реализации стратегии социально-экономического развития предприятий. Реализация функций управления и прежде всего планирования объективно обуславливает необходимость использования налогового менеджмента в корпоративном управлении.
Налоговое планирование обеспечивает выявление дополнительных внутренних резервов максимизации налоговой экономии и минимизации налоговых расходов, что способствует формированию налогового бюджета предприятия, который разрабатывается в настоящее время для снижения налоговой нагрузки. Однако налоговый бюджет может выполнять функцию важнейшего инструмента корпоративного управления с учетом определённой степени его модификации.
Широкое и успешное применение налоговых инструментов в практике управления предприятиями за рубежом доказывает необходимость адаптации зарубежного опыта к российской действительности. Следует отметить, что в последние годы основное внимание уделяется процессу минимизации налоговых расходов по налоговой нагрузке как главному показателю эффективности налогового планирования на предприятиях. Тем самым налоговое планирование в определенной степени становится автономным, слабо связанным с системой корпоративного управления, эффективностью хозяйственной деятельности и экономическим ростом компании. Это обуславливает необходимость исследования налогового планирования в системе управления финансами предприятия. Повышение роли инструментов налогового планирования в системе управления обусловил выбор темы, постановку цели и задач данного исследования.
Целью работы является анализ и совершенствование действующей практики налогового планирования в организации.
В соответствии с целью в исследовании были поставлены и решены следующие задачи:
- исследовать понятие налогового планирования и ее роль в управлении организациями;
- рассмотреть принципы и методы налогового планирования в организациях;
- изучить правовое регулирование налогового планирования в организации;
- провести анализ действующей практики налогового планирования в организации на примере АО «Радиоприбор»;
- дать оценку налогового планирования в организации;
- выявить недостатки практики управления налоговым планированием в организациях;
- показать результаты анализа и проблемы налогового планирования в организациях;
- разработать предложения по совершенствованию практики управления налогового планирования в организациях;
- дать оценку экономического эффекта от предложенных мероприятий.
Объектом работы являются инструменты налогового планирования в практике управления предприятия АО «Радиоприбор». Предметом исследования выступают организационно-экономические складывающиеся в процессе управления предприятием с использованием инструментов налогового планирования.
Основы изучения налогообложения и корпоративного налогового планирования заложены в работах отечественных и зарубежных экономистов Е.Ф. Авдокушина, Л. И. Глухарева, В.П. Клавдиенко, Е.А. Касаткиной, Р. Дернберга, Дж. Караяна, К. Каушаля, Дж. Маршалла, П. Масгрейва и др.
Теоретической базой для изучения форм и методов налогового планирования послужили монографии и научные статьи известных российских учёных-экономистов и юристов: С.А. Баева, А.В. Брызгалина, Т.А. Гусевой, А.3. Додашева, В. А. Кашина, В.Г. Панскова, С. М. Рюмина, А. В. Семенихиной, Н.М. Телюк, М. А. Халдина, Б. А. Хейфеца и ряда других.
Теоретической основой исследования послужили работы российских и зарубежных ученых в области налогообложения, данные финансовой и бухгалтерской отчетности АО «Радиоприбор». В целях обоснования практических выводов были использованы методы системного и сравнительного анализа, методы анализа и синтеза, статистические методы.
В работе использованы законодательные и нормативные акты по вопросам налогообложения, статистические данные и отчеты, подготовленные Федеральной службой государственной статистики.
Практика налогового планирования российских предприятий формируется в особой среде российского налогообложения, когда налоговый потенциал страны растет, а коэффициент налоговой нагрузки страны снижается.
В условиях продолжающейся экономической рецессии и продления действия внешних финансовых санкций, необходимости импортозамещения на основе модернизации возникает дополнительная необходимость в совершенствовании налогового планирования для повышения эффективности корпоративного управления. С помощью налогового планирования необходимо повысить устойчивость экономического роста и финансового положения корпорации.
Налоговая оптимизация позволит повысить конкурентоспособность на рынке по издержкам производства и продаж.
В практике налогового корпоративного планирования формируется система управленческих решений, основанная на оценке эффективности решений с учетом налоговых последствий. При экономии налоговых платежей и получении налоговых выгод компании стремятся увеличить собственные внутренние резервы эффективности хозяйственной деятельности, особенно самофинансирование при дороговизне внешнего долгового финансирования и самострахование возросших рисков при неполном покрытии рисков в страховании.
Таким образом, рассматривая особенности налогообложения предприятия АО «Радиоприбор», следует сделать вывод о том, что величина налоговых изъятий на предприятие увеличивается. В ходе проведенного расчета, анализа величины налоговой нагрузки на предприятие АО «Радиоприбор» и сопоставления с оптимальной налоговой нагрузкой предприятий в стране, можно сказать о том, что налоговое бремя на предприятии АО «Радиоприбор» высокое. Таким образом, были выработаны мероприятия по снижения налоговой нагрузки.
Предприятию необходимо проанализировать особенности ведении налоговой политики, выявить слабые стороны и разработать методы оптимизации и налогового планирования применительно к специфике своей деятельности.
Таким образом, основными проблемами организации налогообложения на АО «Радиоприбор» являются: отсутствие системы налогового планирования на предприятия в части неверно указанных целей по оптимизации налогообложения, высоких рисков в рамках соблюдения законности по минимизации налогов, непроработанной учетной политики для целей налогообложения. Были выявлены проблемы в части организации деятельности бухгалтерии, в частности: отсутствие специалистов со специальным налоговым образованием, наложение значительных финансовых санкций со стороны налоговых органов за ошибки в налоговых расчетах и пеней за просроченную уплату налогов. На предприятии наблюдается отсутствие налогового контроля: не производится разработка и составление налоговых бюджетов, оценка эффективности ведения налогового учета, мониторинг и анализ информации об исчисленных и уплаченных налоговых платежах в бюджет. Прослеживается незнание налогового законодательства в части применения отдельных льгот и специальных режимов налогообложения, которые позволяют уменьшить налоговые обязательства АО «Радиоприбор».
Для формирования полной, достоверной и систематической информации бухгалтерской отчетность необходимо внедрить электронный офис, что является эффективным методом снижения затрат и окупится в третьем месяце. Открытие нового цеха позволит расширить производство, увеличить интенсивность использования ресурсов, улучшить финансовый результат.
Все налоговые решения по налоговой экономии (налоговому щиту) и налоговым расходам (налоговой нагрузке) должны найти обязательное отражение в модифицируемой теоретической модели налогового бюджета корпорации с учетом видов налоговых выгод и минимизации налоговых расходов, вариантов налоговых решений по стратегии повышения эффективности компании.
В конечном счете, использование налоговых инструментов в системе 84
корпоративного управления должно опираться на их роль в планировании, организации, контроле, стимулировании. В этой связи назначением налогового бюджета как инструмента корпоративного управления становится не только минимизация налоговых расходов, но главным образом обеспечение повышения эффективности корпоративного управления. Налоговый бюджет необходимо разрабатывать с учетом следующего состава вариантов налоговых решений по стратегии повышения эффективности компании:
- сохраненную прибыль направлять на реинвестирование;
- развертывать определенные виды хозяйственной деятельности при приобретении внеоборотных активов для повышения роли амортизации в налоговой экономии;
- выбирать вид амортизации для налоговой экономии;
- оптимизировать привлечение заемных средств с учетом налоговой экономии по процентным платежам и действия финансового рычага;
- оптимизировать величину налоговой задолженности с учетом схемы реструктуризации и погашения;
- минимизировать налоговые риски по неуплате налогов с учетом налоговых штрафов и пени;
- свертывать определенные виды хозяйственной деятельности для уменьшения налоговых баз и объектов обложения.
Для минимизации налоговых рисков и повышения эффективности корпоративного управления в процессе налогового бюджетирования необходимо предусмотреть активное использование налоговых разъяснений со стороны налоговой инспекции. Данные рекомендации могут использоваться в различных компаниях во всех отраслях экономики.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
