Введение 3
1. Теоретические и правовые основы формирования налоговой среды
внешнеэкономической деятельности организаций 6
1.1 Внешнеэкономическая деятельность организаций и её регулирование 6
1.2 Налоговая среда внешнеэкономической деятельности 17
1.3 Национальная и зарубежная налоговая среда внешнеэкономической
деятельности организаций 24
2. Управление налоговыми рисками в организациях, участвующих во
внешнеэкономической деятельности 34
2.1 Налоговый риск внешнеэкономической деятельности, внутренние и
внешние факторы налогового риска 34
2.2 Налоговые риски внешнеэкономической деятельности организаций и
причины их возникновения 41
2.3 Система управления налоговыми рисками внешнеэкономической
деятельности, основные этапы управления 45
3. Совершенствование налоговой среды внешнеэкономической
деятельности и управление налоговыми рисками 55
3.1 Совершенствование налоговой среды внешнеэкономической
Деятельности 55
3.2 Совершенствование управления налоговыми рисками
внешнеэкономической деятельности 66
Заключение 74
Список использованных источников 77
Приложения
Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности является важнейшим направлением налоговой политики государств. Организации, участвующие во внешнеэкономической деятельности, учитывают как национальные аспекты налогового регулирования, так и условия налогообложения в странах - экспортерах и импортерах. Налоговая среда внешнеэкономической деятельности важнейший фактор развития бизнеса. Диссертационное исследование посвящено анализу налоговой среды внешнеэкономической деятельности организаций, изучению налоговых рисков организаций участвующих во внешнеэкономической деятельности. Управление налоговыми рисками следует рассматривать как широкую сферу отношений налоговых органов и налогоплательщиков, в которой вопросы урегулирования отношений касаются всех уплачиваемых организациями налогов и проводимых налоговыми органами проверок.
Цель исследования: решение важной научной задачи, заключающейся в обосновании и разработке комплекса теоретических и организационно - методических вопросов по совершенствованию методов эффективного управления налоговыми рисками в отношениях с налогоплательщиками - юридическими лицами.
Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:
- определить понятие и сущность внешнеэкономической деятельности организаций и её регулирование;
- выявить особенности налоговой среды внешнеэкономической деятельности
- провести исследование управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности, определить основные этапы управления;
- предложить направления совершенствования управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности.
Объект исследования: организации, участвующие во внешнеэкономической деятельности.
Предмет исследования: налоговые отношения государства и налогоплательщиков, системы и механизмы регулирования налоговых отношений.
Теоретической и методической основой данной работы послужили работы ученых-экономистов: Дж.М.Кейнса, А.Лаффера, Д.Рикардо, А.Смита, А.А.Соколова, И.И.Янжул. Основные положения по проблеме управления налоговыми рисками в организациях рассмотрены в работах отечественных налоговедов О.В. Гордеевой, Д.Н. Тихонова, Г.А. Циркуновой, Д.М. Щекина, Л.П. Гончаренко, Шевелева А.Е., а также зарубежных исследователей, среди которых наибольшую известность получили работы Т.Л.Бартона М.Л.Шеннира, У.Г.Энесберга. в которых освещаются вопросы теории и практики налогов и налогообложения в Российской федерации, особенности внешнеэкономической деятельности, налогообложение при осуществлении внешнеэкономической деятельности, положения нормативно -правовых актов, регулирующих налоги и налогообложение, внешнеэкономическую деятельность, таможенные платежи.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской федерации, материалы периодической печати о налогах и налогообложении, официальный сайт ФНС, официальный сайт Министерства финансов РФ.
В работе рассмотрены «теоретические и правовые основы формирования внешнеэкономической деятельности организаций», понятия и функции внешнеэкономической деятельности, исследованы механизмы регулирования внешнеэкономической деятельности. Исследована национальная и зарубежная налоговая среда организаций, участвующих во внешнеэкономической деятельности.
Во второй главе был рассмотрены вопросы, управление налоговыми рисками в организациях, участвующих во внешнеэкономической деятельности. Было дано определение налоговому риску, а также выявлены внешние и внутренние факторы, непосредственно влияющие на него. Так же были исследованы факторы образования налоговых рисков для организаций, участвующих во внешнеэкономической деятельности и рассмотрена система управления налоговыми.
В третьей главе были исследованы вопросы о направление совершенствование налоговой среды и совершенствование управлением налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности.
Основные научные результаты, полученные автором в ходе исследования, состоят в следующем:
- предложено понятие «внешнеэкономическая деятельность для целей налогообложения»
- разработана модель устранения факторов налогового риска;
- предложена модель управления налоговыми рисками, которая
является обеспечением финансовой безопасности предприятий. Автор доказывает, что для управления налоговыми рисками необходимо придерживаться всеми методами для исключения или минимизации наступления рисковых событий. Умение управлять налоговыми рисками является гарантией защиты интересов сторон, участвующих во внешнеторговой сделке.
На защиту выносятся следующие теоретические положения:
- налоговая среда внешнеэкономической деятельности и ее регулирование
- налоговые риски внешнеэкономической деятельности и факторы влияющие на него
- совершенствование налоговой среды внешнеэкономической деятельности и управление налоговыми рисками
В результате проведенного исследования были предложены и разработаны, сделаны следующие выводы и внесены ряд предложений.
1. Обобщены определения внешнеэкономической деятельности
исследованы основные функции внешнеэкономической деятельности предприятия;
2. Выделены виды внешнеэкономической деятельности предприятия:
- внешнеторговая деятельность;
- производственная кооперация;
- международное инвестиционное сотрудничество;
- валютные и финансово-кредитные операции.
Базовым элементом внешнеэкономической деятельности предприятия выступает внешнеторговая деятельность
3. Исследованы методы, инструменты внешнеэкономической деятельности по РФ;
4. Изучены субъекты и объекты налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности;
Субъектами налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности являются:
- российские лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью;
- иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью и осуществляющие деятельность, получающие доходы на территории РФ.
Объекты системы налогообложения:
- сделка
- торговая операция
- экспорт и импорт товара
- доход
- имущество, используемое в торговом обороте
- продажа подакцизных товаров
5. Обобщены подходы, к определению налогового риска внешнеэкономической деятельности исследованы основные причины их возникновения;
6. Рассмотрены особенности налоговых рисков организаций, участвующих во внешнеэкономической деятельности
Основные научные результаты, полученные автором в ходе исследования состоят в следующем:
1. предложено понятие «внешнеэкономическая деятельность для целей налогообложения»
«Внешнеэкономическая деятельность для целей налогообложения» - реальные правомерные действия (либо совокупность реальных правомерных действий) участников налоговых отношений в сфере экспорта и импорта продукции, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, а также инвестиционной деятельности и производственной кооперации, которые обуславливают возникновение, изменение либо прекращение у участников этой деятельности налоговых обязательств.
2. разработана Модель устранения факторов налогового риска;
Модель состоит из следующих этапов:
Этап 1. Исключение неопределенностей, возникающих вследствие необходимости осуществления налоговых оценок
Этап 2. Исключение неверного исполнения налоговых обязательств, ошибок в налоговом учете или налоговом планировании
Этап 3. На развитие налогового риска влияют ошибки правоприменения налогового законодательства налоговыми органами и судами
3. предложена модель управления налоговыми рисками. Данная модель позволит обеспечить финансовую безопасность организации.
Управление налоговым риском характеризуется как совокупность методов, приемов и мероприятий, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рисковых событий и принимать меры к исключению или снижению отрицательных последствий наступления таких событий.
Тактика применения научной новизны предусматривает реализацию процесса управления рисками на всех уровнях системы таможенных органов и основывается на:
1) планировании и организации деятельности таможенных органов по управлению рисками с учетом приоритетных целей таможенного контроля;
2) постоянном совершенствовании порядка сбора, хранения и обработки информации, необходимой для оценки рисков;
3) реализации комплексного, системного и результативного процесса оценки рисков в таможенных органах на основе методов оценки рисков и использовании специальных аппаратно-программных комплексов;
4) выявлении объектов таможенного контроля с признаками рисков и эффективном применении мер по минимизации рисков;
5) оптимальном распределении ресурсов таможенных органов для организации воздействия на риски в зависимости от таможенных операций и этапов таможенного контроля;
6) контроле за правомерным и единообразным применением мер по минимизации рисков в целях достижения прогнозируемых результатов таможенного контроля.
В данном случае таможенные органы не стараются определить настоящую стоимость товара, а в качестве повода ее изменения используют недостатки в оформлении и содержании документов.
В заключение стоит отметить, что полноценное внедрение унифицированной централизованной системы позволит снизить расходы на техническую поддержку инфраструктуры в целом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
