ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В 7 ОРГАНИЗАЦИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1. Налоговое планирование: понятие, принципы и этапы 7
1.2. Особенности налогового планирования в организациях малого 14 бизнеса
1.3. Классификация методов определения налоговой нагрузки 20
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 26 МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАЛАНТ»)
2.1. Характеристика структуры налогового планирования в ООО 26 «Галант»
2.2. Анализ налоговой нагрузки, как показателя эффективности 34 налогового планирования в ООО «Галант»
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО 40 ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ГАЛАНТ»
3.1. Разработка мероприятий по снижению налоговой нагрузки для 40 ООО «Галант»
3.2. Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат 49 организации ООО «Галант»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
В стремительно развивающихся условиях рынка, необходимо использование современных подходов к эффективному управлению предприятия, с целью повышения эффективности бизнеса и сохранения конкурентоспособности, здесь налоговое планирование играет важную роль.
В Российской Федерации созданы предпосылки к целенаправленному, сознательному налоговому планированию, разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.
Любая организация, не зависимо от его размеров, в условиях рыночной экономики, при стремлении максимизировать прибыль сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Управляя ими, организация решает вопросы уменьшения рисков и избегания банкротства.
Налоговые издержки представляют собой значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоги являются мощнейшим инструментом экономического регулирования, и ни одно серьезное решение не должно и не может приниматься без предварительного анализа налоговых последствий. По этой причине управление налогообложением как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.
Допущенные ошибки в налоговом планировании из-за отсутствия грамотного управления на предприятиях малого бизнеса, могут иметь намного более серьезные последствия, нежели ошибки, допущенные в процессе управления крупной организацией.
Существуют определенные предпосылки к организации налогового планирования, а именно:
-отсутствие налогового планирования чревато принятием ошибочных управленческих решений;
-очевидный недостаток ресурсов для развития бизнеса может быть в определенной степени преодолен, благодаря использованию системы эффективного налогового планирования;
-условия неопределенности вызывают необходимость оперативного реагирования на внешние изменения.
Задача налогового планирования в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу.
Налоговое планирование малого бизнеса занимает особое место в работе финансового менеджера, поскольку является постоянным и непрерывным процессом.
Налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, вторгаются в сферу стратегических решений, нередко вынуждая кардинально менять тактику действия компании. [12, с.14]
Теоретической и методологической базой исследования явились труды российских ученых по проблемам налогового планирования и оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Так например, в своей работе С.В. Лаптев писал, что налогоплательщики могут приспосабливаться к действующим налогам двумя способами: 1) меняя формы, структуру, интенсивность своей деятельности, тем самым уменьшая размер своих налоговых обязательств перед государством; 2) перемещая налоговое бремя на других лиц. [29, с.145]
По мнению В.А. Мачехина: «Современное налоговое законодательство само стимулирует планирование налоговых последствий, так как предусматривает неодинаковые налоговые режимы для различных ситуаций, допуская выбор метода исчисления налоговой базы и предлагая налогоплательщикам всяческие льготы». [34, с.120]
Вылкова Е.С. отмечает необходимость выделения налогового планирования в отдельное самостоятельное направление финансовой науки и практики управления финансами хозяйствующих субъектов, определения его места в системе финансового менеджмента в целях обеспечения устойчивого роста предпринимательской активности и развития экономики страны. [16,с.276]
Налоговое планирование должно быть ориентировано на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В условиях высокого уровня налогообложения неправильный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям в отношении хозяйствующего субъекта. Вместе с тем российская практика налогового планирования и анализа на микроуровне предлагает широкий спектр способов, элементов и инструментов его осуществления, использование которых может повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [27, с.17]
Для выполнения расчетно - аналитической части использовалась бухгалтерская отчетность ООО «ГАЛАНТ».
Объект исследования - предприятие ООО «Галант».
Предмет исследования - налогового планирования в организациях малого бизнеса.
Цель исследования - изучить экономические аспекты налогового планирования в организациях малого бизнеса и выработать рекомендации по оптимизации налогообложения.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть понятие «налоговое планирование», принципы и этапы налогового планирования в организациях малого бизнеса.
2. Изучить особенности налогового планирования в организациях малого бизнеса.
3. Изучить классификацию методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии.
4. Рассмотреть характеристику налогового планирования ООО «Галант».
5. Проанализировать структуру налогового планирования ООО «Галант».
6. Порекомендовать мероприятия по снижению налоговой нагрузки для ООО «Галант».
7. Сделать расчет влияния предложенных мероприятий на финансовый результат организации ООО «Галант».
Практическая значимость заключается в том, что результаты исследования могут найти применение в разработке методов финансового менеджмента в части эффективности управления налогового планирования в организациях малого бизнеса.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, З глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.
Проведенное исследование позволяет сделать ряд теоретических и практических выводов, и предложений, основные из которых заключаются в следующем:
Налоговое планирование является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного малого бизнеса.
Для наибольшей успешности малого бизнеса налоговое планирование должно осуществляться не только на этапе функционирования предприятия, но еще на этапе его создания.
Целью данной дипломной работы являлось определение налоговой нагрузки, финансового состояния ООО «Галант» и разработка мер по оптимизации налогообложения и снижению налоговой нагрузки на предприятии.
Анализируемый период охватывает два года работы предприятия с 2014 года по 2015 год.
В работе было проанализировано финансовое состояния предприятия, где чистая прибыль в 2015 г. по отношению к 2014г. увеличивалась на 450 тыс. руб. Не смотря на то, что сейчас в стране кризис и малый бизнес переживает сложный период, выручка у предприятия увеличилась за счет роста объема производства.
Анализ налогообложения ООО «ГАЛАНТ» показал, что организация находится на общем режиме налогообложения, и в соответствии с этим уплачивает следующие налоги:
-НДС (налог на добавленную стоимость) - 18%.
-Налог на прибыль, который составляет - 20%.
-Взнос во внебюджетный фонд - 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.
-Налог на доходы физических лиц -13%.
-Налог на имущество предприятия - 2.2%
-Транспортный налог (ставка зависит от мощности двигателя автомобиля) -Земельный налог 1,4%
Объем налоговых платежей в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 272362 руб.
Земельный налог увеличился на 0,08%. Сумма транспортного налога за рассматриваемый период не изменилась и составила 0,12%. Налог на имущество организаций уменьшился на 0,27%. Страховые взносы увеличились на 1,5%. Налог на прибыль за анализируемый период увеличился на 2,41%. Налог на добавленную стоимость уменьшился на 0,13%. Доля НДФЛ в общей структуре уменьшилась на 0,45%.
Предприятие наибольшую нагрузку несет, выплачивая налог на прибыль- 2, 41%.
Также был произведен расчет налоговой нагрузки в ООО «Галант», где предприятие использовало следующие методики определения налоговой нагрузки организации, которые разработаны Министерством финансов РФ, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, М.И. Литвиным. Каждая из данных методов оценки налоговой нагрузки имеет свой порядок расчета, обоснованный авторами, которые их разработали.
В 2015г. налоговая нагрузка ООО «Галант» составляет: по методике Министерством финансов РФ - 32,11%, по методике М.Н. Крейниной - 22,08%, по методике Е.А. Кировой - 71%, по методике М.И. Литвина - 51,81%, следовательно, представленные методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты. Наиболее полную оценку влияния налоговой нагрузки на экономическое состояние ООО «Галант» дает способ расчета, предложенный М.Н. Крейниной.
В ООО «Галант» налоговая нагрузка составляет 22,08%, а по стране в целом - 11,9%. Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «Галант» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки.
Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов.
В качестве основных направлений оптимизации налогообложения предложены:
- уменьшение платежей по налогу на имущество;
- оптимизация налога на прибыль;
- оптимизация транспортного налога;
- переход на упрощенную систему налогообложения;
- учет налоговых рисков.
Уменьшение платежей по налогу на имущество предполагает передачу имущества в организацию, которая имеет льготу по данному налогу. После этого предприятия берут имущество у него в аренду. С полученной арендной платы организация - арендодатель заплатит небольшой единый налог.
Оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия, которую можно вложить в новое производство.
Оптимизация транспортного налога путем регистрации автомобиля в начале месяца.
Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными.
Учет налоговых рисков, где важным является привлечение грамотных специалистов, налоговых консультантов, способных эффективно организовать процесс налогового планирования на предприятии малого бизнеса
Изучив основы налогового планирования, мной были решены следующие задачи:
1) Изучено понятие «налоговое планирование», принципы и этапы налогового планирования в организациях малого бизнеса.
2) Изучены особенности налогового планирования в организациях малого бизнеса.
3) Изучена классификацию методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии.
4) характеристика налогового планирования ООО «Галант».
5) Проанализирована структура налогового планирования ООО «Галант».
6) Были рекомендованы мероприятия по снижению налоговой нагрузки для ООО «Галант».
7) Сделаны расчеты влияния предложенных мероприятий на финансовый результат организации ООО «Галант».
В процессе написания работы был проанализирован большой круг литературных источников, таких как Налоговый кодекс РФ, книги Анохиной Г.И., Балакирев Н.Н., Горбунова А.Р. Кировой Е. А. и другие.
В первой главе раскрыто понятие, принципы и этапы налогового планирования, рассмотрены особенности налогового планирования в организациях малого бизнеса, изучена классификация методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии.
Во второй главе рассмотрена характеристика структуры налогового планирования ООО «Галант», сделан анализ эффективности налоговой нагрузки, как показателя эффективности налогового планирования ООО «Галант».
В третьей главе разработаны рекомендации по снижению налоговой нагрузки ООО «Галант».
Таким образом, в рамках данной работы была достигнута основная цель исследования можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
