Помощь студентам в учебе
Налоговое регулирование малого бизнеса
|
Введение 3
1. Теоретические основы налогового регулирования малого бизнеса 6
1.1. Малый бизнес и его характеристики 6
1.2. Налоговое регулирование малого бизнеса в системе мер
по его развитию
1.3. Инструментарий налогового регулирования малого бизнеса 28
2. Оценка результатов налогового регулирования малого бизнеса 40
2.1. Действующая система налогообложения малого бизнеса 40
2.2. Оценка влияния уровня налогообложения на развитие малого бизнеса
2.3. Тенденции формирования налогового потенциала малого бизнеса
3. Совершенствование налогового регулирования малого бизнеса 64
3.1. Развитие механизма налогового регулирования малого бизнеса 64
3.2. Регрессионная модель прогнозирования значения показателя
налоговых поступлений от малых предприятий в РФ
3.3. Налоговое стимулирование малого бизнеса в условиях
кризисной экономики
Заключение 98
Список использованных источников 101
Приложения
1. Теоретические основы налогового регулирования малого бизнеса 6
1.1. Малый бизнес и его характеристики 6
1.2. Налоговое регулирование малого бизнеса в системе мер
по его развитию
1.3. Инструментарий налогового регулирования малого бизнеса 28
2. Оценка результатов налогового регулирования малого бизнеса 40
2.1. Действующая система налогообложения малого бизнеса 40
2.2. Оценка влияния уровня налогообложения на развитие малого бизнеса
2.3. Тенденции формирования налогового потенциала малого бизнеса
3. Совершенствование налогового регулирования малого бизнеса 64
3.1. Развитие механизма налогового регулирования малого бизнеса 64
3.2. Регрессионная модель прогнозирования значения показателя
налоговых поступлений от малых предприятий в РФ
3.3. Налоговое стимулирование малого бизнеса в условиях
кризисной экономики
Заключение 98
Список использованных источников 101
Приложения
Страны с развитой экономикой характеризуются высоким уровнем развития условий для обеспечения перспективного развития субъектов малого бизнеса, где они играют весомую роль в развитии экономической системы государств в целом. Так, в соответствии с опытом развитых стран сектор малого бизнеса обеспечивает занятость более, чем 2/3 экономически активного населения, отчасти решая тем самым проблемы занятости населения, поддерживает конкурентную среду в экономике и способствует более активному внедрению инновационных технологий.
Характерные для малого бизнеса гибкость, динамичность и способность к адаптации к технологическим изменениям обусловливают его быструю реакцию на конъюнктурные изменения и способность в более полной мере удовлетворять индивидуальные потребности со стороны заказчиков.
Однако сам факт существования и дальнейшее устойчивое развитие малого бизнеса не представляется возможным в отсутствие его государственной поддержки, которая выражается в разработке, внедрении и активном применении программ поддержки и содействия развитию субъектов малого предпринимательства, формирующихся, в частности, посредством применения мер налоговой политики в целях стимулирования их развития.
Современное положение в экономических процессах, которые наблюдаются в обществе, в числе которых налоговые отношения между субъектами хозяйствования и государством, требуют разработки и применения более совершенных форм управления хозяйственной деятельностью.
Анализ современного положения дел позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время на повестке дня, в частности, находится требование о целенаправленном и осознанном управлении налоговыми отношениями с позиций обеих сторон взаимоотношений - как со стороны государства, так и со стороны субъектов хозяйствования. В этой связи вопросы налогового планирования и прогнозирования становятся чрезвычайно актуальными в современном контексте.
Целью исследования является обобщение и анализ практики налогового регулирования малого бизнеса, разработка перспективных направлений совершенствования механизма налогового регулирования малого бизнеса. Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих основных задач:
- изучить сущность и структуру малого бизнеса как объекта налогового регулирования;
- рассмотреть инструменты налогового регулирования малого бизнеса;
- дать оценку современному состоянию налогообложения субъектов малого бизнеса;
- определить резервы и возможности дальнейшего совершенствования налогового регулирования малого бизнеса в России.
Объектом исследования выступает малый бизнес и инструменты его налогового регулирования. Предметом исследования является экономические отношения, которые возникают в процессе налогообложения субъектов малого бизнеса.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования является применение научных принципов и методов научного познания, использование положений теории и методики налогообложения, теории государственных финансов. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, системность и комплексность, абстракция, сравнение и обобщение. Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации и критической оценке полученных знаний в области отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения малого бизнеса, стимулирования инновационной деятельности, а также анализе и апробации отдельных концептуальных положений диссертационной работы.
Информационную основу исследования составили статистические данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации и статистические данные их территориальных органов по Республике Татарстан; законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ, Агентства инвестиционного развития Республики Татарстан, налоговая и финансовая отчётность субъектов малого бизнеса Республики Татарстан.
Магистрантом получены следующие теоретические, методические и практические результаты, определяющие новизну работы:
- уточнено понятие субъект малого бизнеса для целей налогообложения. Субъект малого бизнеса как объект налогового регулирования представляет собой малое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории субъекта Российской Федерации и, таким образом, является объектом налогового регулирования региональных властей.
- предложены критерии классификации инструментов налогового регулирования субъектов малого бизнеса, в том числе, в разрезе полномочий уровней власти;
- проведена оценка налогового потенциала субъектов малого бизнеса и потери налоговых поступлений вследствие введения мер по изменению условия налогообложений по упрощенной системе налогообложения;
Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные положения и выводы, сформулированные в работе, развивают представление о налоговом регулировании малого бизнеса. Полученные выводы могут быть использованы в качестве теоретической основы для изучения процесса развития налогового регулирования малого бизнеса.
Практическая значимость заключается в том, что использование основных рекомендаций позволит скорректировать политику, реализуемую в настоящее время в налоговом регулировании малого бизнеса.
Структура работы. Структура магистерской диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений
Характерные для малого бизнеса гибкость, динамичность и способность к адаптации к технологическим изменениям обусловливают его быструю реакцию на конъюнктурные изменения и способность в более полной мере удовлетворять индивидуальные потребности со стороны заказчиков.
Однако сам факт существования и дальнейшее устойчивое развитие малого бизнеса не представляется возможным в отсутствие его государственной поддержки, которая выражается в разработке, внедрении и активном применении программ поддержки и содействия развитию субъектов малого предпринимательства, формирующихся, в частности, посредством применения мер налоговой политики в целях стимулирования их развития.
Современное положение в экономических процессах, которые наблюдаются в обществе, в числе которых налоговые отношения между субъектами хозяйствования и государством, требуют разработки и применения более совершенных форм управления хозяйственной деятельностью.
Анализ современного положения дел позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время на повестке дня, в частности, находится требование о целенаправленном и осознанном управлении налоговыми отношениями с позиций обеих сторон взаимоотношений - как со стороны государства, так и со стороны субъектов хозяйствования. В этой связи вопросы налогового планирования и прогнозирования становятся чрезвычайно актуальными в современном контексте.
Целью исследования является обобщение и анализ практики налогового регулирования малого бизнеса, разработка перспективных направлений совершенствования механизма налогового регулирования малого бизнеса. Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих основных задач:
- изучить сущность и структуру малого бизнеса как объекта налогового регулирования;
- рассмотреть инструменты налогового регулирования малого бизнеса;
- дать оценку современному состоянию налогообложения субъектов малого бизнеса;
- определить резервы и возможности дальнейшего совершенствования налогового регулирования малого бизнеса в России.
Объектом исследования выступает малый бизнес и инструменты его налогового регулирования. Предметом исследования является экономические отношения, которые возникают в процессе налогообложения субъектов малого бизнеса.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования является применение научных принципов и методов научного познания, использование положений теории и методики налогообложения, теории государственных финансов. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, системность и комплексность, абстракция, сравнение и обобщение. Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации и критической оценке полученных знаний в области отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения малого бизнеса, стимулирования инновационной деятельности, а также анализе и апробации отдельных концептуальных положений диссертационной работы.
Информационную основу исследования составили статистические данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации и статистические данные их территориальных органов по Республике Татарстан; законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ, Агентства инвестиционного развития Республики Татарстан, налоговая и финансовая отчётность субъектов малого бизнеса Республики Татарстан.
Магистрантом получены следующие теоретические, методические и практические результаты, определяющие новизну работы:
- уточнено понятие субъект малого бизнеса для целей налогообложения. Субъект малого бизнеса как объект налогового регулирования представляет собой малое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории субъекта Российской Федерации и, таким образом, является объектом налогового регулирования региональных властей.
- предложены критерии классификации инструментов налогового регулирования субъектов малого бизнеса, в том числе, в разрезе полномочий уровней власти;
- проведена оценка налогового потенциала субъектов малого бизнеса и потери налоговых поступлений вследствие введения мер по изменению условия налогообложений по упрощенной системе налогообложения;
Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные положения и выводы, сформулированные в работе, развивают представление о налоговом регулировании малого бизнеса. Полученные выводы могут быть использованы в качестве теоретической основы для изучения процесса развития налогового регулирования малого бизнеса.
Практическая значимость заключается в том, что использование основных рекомендаций позволит скорректировать политику, реализуемую в настоящее время в налоговом регулировании малого бизнеса.
Структура работы. Структура магистерской диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.
Среди многочисленных задач налоговой политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятость, сглаживание циклических колебаний экономики.
В теории налогообложения принято выделять фискальную, экономическую, стимулирующею, экологическую, контрольную и международную цели налоговой политики.
Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.
В результате проведенного диссертационного исследования было уточнено понятие субъекта малого бизнеса для целей налогообложения, предложены две классификации: классификация в разрезе сущностных критериев инструментов налогового регулирования и классификация в разрезе полномочий уровней власти.
Также рассмотрев и обобщив ретроспективные данные налоговый поступлений от субъектов малого предпринимательства Республики Татарстан была произведена оценка налогового потенциала субъектов малого предпринимательства на 2016-2017гг. В качестве меры стимулирования было предложено снижение ставок по упрощенной системе налогообложения и оценены налоговые потери для бюджета Республики Татарстан на 2016-2017гг.
Резюмируя, следует подчеркнуть, что критерием эффективности налоговой политики государства является ее способность достижения следующих ориентиров:
1. оздоровление внутриэкономических процессов на предприятиях- налогоплательщиках, в том числе:
- стабилизация их финансового состояния;
- стимулирование их инвестиционной деятельности в целях обновления и развития производственной базы;
- способствование осуществлению ими разумной политики в вопросах ценообразования;
- формирование благоприятных условий по реструктуризации задолженностей по возникающим налоговым платежам;
2. создание условий для развития и укрепления субъектов малого предпринимательства, в том числе возможность последовательного снижения налоговой нагрузки на них;
3. оптимизация налоговых льгот;
4. формирование положительного восприятия обществом факта уплаты налогов, укрепление понимания этого как конституционной обязанности граждан.
Проблем, связанные с формированием и реализацией государственной политики в области налогообложения, приобретают особую актуальность в условиях финансово-экономической нестабильности, выступая серьезным испытанием для предпринимательской среды. Такие условия диктуют требования по облегчению для предпринимательства финансовой нагрузки и содействия снижению их издержек посредством снижения налоговой нагрузки на бизнес. Главной целью реализации налоговой политики государства в кризисных условиях выступает создание такой налоговой системы, которая эффективно обеспечивает условия для устойчивого экономического развития и повышения благосостояния населения. Таким образом, безусловный приоритет Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе сохраняется за дальнейшим повышением эффективности функционирования налоговой системы.
Среди многочисленных задач налоговой политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятость, сглаживание циклических колебаний экономики.
В теории налогообложения принято выделять фискальную, экономическую, стимулирующею, экологическую, контрольную и международную цели налоговой политики.
Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.
В результате проведенного диссертационного исследования было уточнено понятие субъекта малого бизнеса для целей налогообложения, предложены две классификации: классификация в разрезе сущностных критериев инструментов налогового регулирования и классификация в разрезе полномочий уровней власти.
Также рассмотрев и обобщив ретроспективные данные налоговый поступлений от субъектов малого предпринимательства Республики Татарстан была произведена оценка налогового потенциала субъектов малого предпринимательства на 2016-2017гг. В качестве меры стимулирования было предложено снижение ставок по упрощенной системе налогообложения и оценены налоговые потери для бюджета Республики Татарстан на 2016-2017гг.
Резюмируя, следует подчеркнуть, что критерием эффективности налоговой политики государства является ее способность достижения следующих ориентиров:
1. оздоровление внутриэкономических процессов на предприятиях- налогоплательщиках, в том числе:
- стабилизация их финансового состояния;
- стимулирование их инвестиционной деятельности в целях обновления и развития производственной базы;
- способствование осуществлению ими разумной политики в вопросах ценообразования;
- формирование благоприятных условий по реструктуризации задолженностей по возникающим налоговым платежам;
2. создание условий для развития и укрепления субъектов малого предпринимательства, в том числе возможность последовательного снижения налоговой нагрузки на них;
3. оптимизация налоговых льгот;
4. формирование положительного восприятия обществом факта уплаты налогов, укрепление понимания этого как конституционной обязанности граждан.
Проблем, связанные с формированием и реализацией государственной политики в области налогообложения, приобретают особую актуальность в условиях финансово-экономической нестабильности, выступая серьезным испытанием для предпринимательской среды. Такие условия диктуют требования по облегчению для предпринимательства финансовой нагрузки и содействия снижению их издержек посредством снижения налоговой нагрузки на бизнес. Главной целью реализации налоговой политики государства в кризисных условиях выступает создание такой налоговой системы, которая эффективно обеспечивает условия для устойчивого экономического развития и повышения благосостояния населения. Таким образом, безусловный приоритет Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе сохраняется за дальнейшим повышением эффективности функционирования налоговой системы.