Помощь студентам в учебе
Налоговая служба и ее взаимодействие с государственными органами
|
Введение 3
1. Налоговая служба в системе государственного финансового контроля 6
1.1. Субъекты государственного финансового контроля в РФ и их взаимо¬действие 6
1.2. Особенности организации деятельности налоговой службы в РФ и ос-новы ее взаимодействия с государственными органами 18
2. Анализ взаимодействия налоговой службы России с государственными
органами 30
2.1. Анализ взаимодействия Федеральной налоговой службы России и Фе¬деральной службы по финансовому мониторингу РФ 30
2.2. Анализ взаимодействия Федеральной налоговой службы России, Мини¬стерства внутренних дел России и Следственного комитета РФ 41
3. Совершенствование взаимодействия налоговых органов с Росфинмонито¬рингом и правоохранительными органами 54
3.1. Проблемы взаимодействия налоговых органов с Росфинмониторигом и
правоохранительными органами 54
3.2. Перспективы взаимодействия налоговых органов с Росфинмониторин¬гом и правоохранительными органами 58
Заключение
Список использованных источников
Приложения
1. Налоговая служба в системе государственного финансового контроля 6
1.1. Субъекты государственного финансового контроля в РФ и их взаимо¬действие 6
1.2. Особенности организации деятельности налоговой службы в РФ и ос-новы ее взаимодействия с государственными органами 18
2. Анализ взаимодействия налоговой службы России с государственными
органами 30
2.1. Анализ взаимодействия Федеральной налоговой службы России и Фе¬деральной службы по финансовому мониторингу РФ 30
2.2. Анализ взаимодействия Федеральной налоговой службы России, Мини¬стерства внутренних дел России и Следственного комитета РФ 41
3. Совершенствование взаимодействия налоговых органов с Росфинмонито¬рингом и правоохранительными органами 54
3.1. Проблемы взаимодействия налоговых органов с Росфинмониторигом и
правоохранительными органами 54
3.2. Перспективы взаимодействия налоговых органов с Росфинмониторин¬гом и правоохранительными органами 58
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Бюджет Российской Федерации (РФ) по своим абсолютным показателям входит в число одного из крупнейших в мире. Государство, концентрируя в своих руках столь значительные ресурсы, должно гарантировать своим гражданам рациональное и эффективное их распределение и использование. Как показывают результаты финансовых проверок, серьезной проблемой являются злоупотребления в финансовой сфере, ущерб от которых исчисляется в сотнях миллиардов рублей. Характерные нарушения: нецелевое, незаконное, неэффективное использование государственных финансовых ресурсов.
Развитие государственного финансового контроля в тех масштабах, которые мы наблюдаем сегодня, происходит впервые. Это связано с тем, что продолжают усложняться связи и отношения в финансово - экономической сфере. В течение последних лет росло количество субъектов и видов финансовой деятельности, из¬менялось законодательство, схемы финансовых преступлений становились все более изощренными. В силу этого в настоящее время существует потребность государства в укреплении дисциплины и законности в сферах формирования, распределения и использования бюджетных средств, которые являются главным источником удовлетворения экономических, культурных и духовных потребностей нации.
В силу своей важности, особый интерес представляет сфера формирования бюджетных средств, особенно налоговые доходы. Доля налоговых поступлений только в составе федерального бюджета РФ в совокупности превышает 60 %. В целях поддержания стабильности финансовой системы, государству необходимо обеспечивать надлежащую дисциплину налогоплательщиков. Успешное соблюдение устойчивого уровня собираемости налогов можно обеспечить, организовав единую систему контроля над правовыми нормами законодательства в области налогов, правильности исчисления, полнотой и своевременным поступлением налогов в казну государства.
Налоговый контроль - есть неотъемлемый элемент управления налоговой
системой, способствующий устойчивому функционированию экономики страны. Налоговым контролем в Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Таким органом является Федеральная налоговая служба России (ФНС России). В ее базах данных генерируется огромный объем информации о налогоплательщиках. Одним из важнейших источников информации являются сведения, получаемые от государственных органов. На сегодняшний день ФНС России взаимодействует с более 70 государственными органами. С более чем 30 из них имеются соглашения, большинство из которых по своему содержанию носит информационный характер.
Актуальность выбранной темы обусловлена событиями, происходящими в течение последних нескольких десятилетий: наблюдается тенденция повышения количества налоговых преступлений, появляются все новые и более сложные схемы ухода от налогообложения, прослеживается связь легализации доходов с уклонением от налогов.
Термин «налоговое преступление» является достаточно новым для России. Однако только в течение последних нескольких лет ежегодно фиксируется более 5 тыс. фактов совершения преступлений в налоговой сфере. Эти цифры продолжают неуклонно расти.
В этой связи видится особенно важным взаимодействие налоговых органов России с Федеральной службой по финансовому мониторингу Российской Федерации (Росфинмониторинг), а также правоохранительными органами, в числе которых: Министерство внутренних дел России (МВД России) и Следственный комитет Российской Федерации (СК РФ).
Таким образом, объектом изучения является организация взаимодействия налоговой службы России с государственными органами.
Целью работы является изучение взаимодействия налоговой службы России с государственными органами в процессе реализации ею мероприятий налогового контроля.
Можно выделить следующие задачи:
- рассмотрение особенностей организации государственного финансового контроля в РФ;
- изучение места и роли налоговой службы в системе государственного финансового контроля;
- анализ взаимодействия налоговой службы с государственными органами в процессе реализации ею мероприятий налогового контроля;
- выявление проблем и перспектив взаимодействия налоговых органов с государственными органами.
Развитие государственного финансового контроля в тех масштабах, которые мы наблюдаем сегодня, происходит впервые. Это связано с тем, что продолжают усложняться связи и отношения в финансово - экономической сфере. В течение последних лет росло количество субъектов и видов финансовой деятельности, из¬менялось законодательство, схемы финансовых преступлений становились все более изощренными. В силу этого в настоящее время существует потребность государства в укреплении дисциплины и законности в сферах формирования, распределения и использования бюджетных средств, которые являются главным источником удовлетворения экономических, культурных и духовных потребностей нации.
В силу своей важности, особый интерес представляет сфера формирования бюджетных средств, особенно налоговые доходы. Доля налоговых поступлений только в составе федерального бюджета РФ в совокупности превышает 60 %. В целях поддержания стабильности финансовой системы, государству необходимо обеспечивать надлежащую дисциплину налогоплательщиков. Успешное соблюдение устойчивого уровня собираемости налогов можно обеспечить, организовав единую систему контроля над правовыми нормами законодательства в области налогов, правильности исчисления, полнотой и своевременным поступлением налогов в казну государства.
Налоговый контроль - есть неотъемлемый элемент управления налоговой
системой, способствующий устойчивому функционированию экономики страны. Налоговым контролем в Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Таким органом является Федеральная налоговая служба России (ФНС России). В ее базах данных генерируется огромный объем информации о налогоплательщиках. Одним из важнейших источников информации являются сведения, получаемые от государственных органов. На сегодняшний день ФНС России взаимодействует с более 70 государственными органами. С более чем 30 из них имеются соглашения, большинство из которых по своему содержанию носит информационный характер.
Актуальность выбранной темы обусловлена событиями, происходящими в течение последних нескольких десятилетий: наблюдается тенденция повышения количества налоговых преступлений, появляются все новые и более сложные схемы ухода от налогообложения, прослеживается связь легализации доходов с уклонением от налогов.
Термин «налоговое преступление» является достаточно новым для России. Однако только в течение последних нескольких лет ежегодно фиксируется более 5 тыс. фактов совершения преступлений в налоговой сфере. Эти цифры продолжают неуклонно расти.
В этой связи видится особенно важным взаимодействие налоговых органов России с Федеральной службой по финансовому мониторингу Российской Федерации (Росфинмониторинг), а также правоохранительными органами, в числе которых: Министерство внутренних дел России (МВД России) и Следственный комитет Российской Федерации (СК РФ).
Таким образом, объектом изучения является организация взаимодействия налоговой службы России с государственными органами.
Целью работы является изучение взаимодействия налоговой службы России с государственными органами в процессе реализации ею мероприятий налогового контроля.
Можно выделить следующие задачи:
- рассмотрение особенностей организации государственного финансового контроля в РФ;
- изучение места и роли налоговой службы в системе государственного финансового контроля;
- анализ взаимодействия налоговой службы с государственными органами в процессе реализации ею мероприятий налогового контроля;
- выявление проблем и перспектив взаимодействия налоговых органов с государственными органами.
Обществом и наукой четко определены функции, которые должно выполнять государство. Эти функции нацелены на обеспечение достойного уровня жизни его граждан.
Общеизвестно, что государство реализует свои функции в основном через реализацию финансовой политики. Финансовая политика государства включает в себя: налоговую стратегию, бюджетную стратегию, стратегию социального обеспечения общества, стратегию финансирования содержания органов власти, а также другие. В связи с этим любое государство важное место в своей финансовой политике отводит стратегии государственного финансового контроля.
Любое государство должно понимать, оно берет на себя обязанность управлять централизованными финансами, которые фактически принадлежат всему обществу. В связи с этим важное место занимает создание условий для того, чтобы эти финансы использовались по назначению. Для того, чтобы не допустить использования централизованных финансов в целях, не связанных с функциями государства наряду с другими механизмами финансового управления реализуется система государственного финансового контроля.
В законодательстве РФ нет единого документа, который бы регулировал организацию государственного финансового контроля в стране целостно. Правовое регулирование финансового контроля в России осуществляется на основе свыше 200 документов. Также ни один нормативный документ, регулирующий сферу контроля за государственными финансами, не содержит закрепленного понятия «государственный финансовый контроль». В российской практике также отсутствует единое мнение относительно толкования данного понятия. Наиболее правильным представляется определение Ю.М.Воронина. Выглядит оно следующим образом: «государственный финансовый контроль - это экономические отношения по поводу формирования и эффективного использования государственных финансовых ресурсов государственной собственности, проявляющиеся в деятельности регулируемых правовыми нормами субъектов финансовых правоотношений (органов государственной власти, местного самоуправления и созданных ими структур) по контролю за поступлением, движением и расходованием государственных (и муниципальных) финансовых средств и государственной (и муниципальной) собственности».
За рубежом теория практики государственного финансового контроля развивалась под влиянием двух факторов. Во-первых, стоит отметить опыт национального государственно-правового развития, во-вторых принципы Лимской декларации руководящих принципов контроля, которая была принята в рамках ИНТОСАИ в 1977 году. С позиции международного права Лимская декларация не носит обязательный характер, однако представляет собой документ, являющийся квинтэссенцией международного опыта организации государственного финансового контроля. Лимская декларация не содержит прямого указания на формулировку принципов, однако они содержатся в контексте самого документа.
Стоит представить основные из них:
1. Первый принцип выражается в ответственности государства перед обществом за правильность и эффективность использования общественных централизованных финансов.
2. Государство самостоятельно в выборе модели организации и правил осуществления государственного финансового контроля (сюда относится как внешний контроль, так и внутренний), которые должны быть закреплены в Конституции и других законодательных, а также правовых актах.
3. Все без исключения направления финансовой деятельности государства и его структур должны быть подвержены контролю.
4. Как внешние, так и внутренние органы контроля должны быть по возможности независимы от структур, которые они проверяют.
5. Контрольные органы не должны нести никакой ответственности за ошибки, допущенные проверяемыми.
6. Меры по результатам контроля принимаются самими руководителями проверенных организаций. В свою очередь, предусмотрена возможность давать рекомендации по устранению выявленных недостатков либо нарушений, в случаях необходимости обращаться в компетентные органы с требованием о применении мер.
7. Работники контрольных органов могут быть привлечены в качестве экспертов по проектам законов и других правовых актов государства в сфере финансов, так как предполагается высокий уровень их профессионализма. Главное условие - это не должно мешать эффективности их основной деятельности, на них не должна быть возложена ответственность за результаты использования их мнения как экспертов.
Отдельное место в Лимской декларации отведено контролю за поступлением налогов в бюджет.
На практике в Российской Федерации указанные принципы не особо реализуются. Однако в течение последних лет наблюдается приближение к ним. Особенно это проявилось в изменении количества органов государственного контроля, разделение контролеров в бюджетной сфере на внутренние и вешние, а также изменении статуса Счетной палаты РФ.
В России государственный финансовый контроль осуществляется всеми органами государственной власти и управления в соответствии с их компетенцией. Поэтому для Российской Федерации больше характерно разделение органов контроля по сферам их действия.
В налоговой сфере основным контролером является Федеральная налоговая служба России. Служба и ее территориальные органы, а именно: управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня - есть налоговые органы - составляют единую централизованную систему налоговых органов. В связи с ограниченностью полномочий, налоговые органы в процессе налогового администрирования взаимодействуют с другими налоговыми администрациями, в числе которых: финансовые, таможенные и правоохранительные органы, оставаясь при этом центральным звеном налоговых администраций в связи с наличием обширных полномочий, которыми обделены остальные по причине второстепенности их задач в области налогового контроля. Причиной взаимодействия налоговых органов с остальными государственными структурами, а на сегодняшний день их насчитывается порядка 70, является наличие у них информации, необходимой налоговой службе для эффективной реализации возложенных на нее задач.
В течение последних лет пристального внимания заслуживало и продолжает заслуживать организация взаимодействия ФНС России с Росфинмониторингом, а также правоохранительными органами (в числе которых МВД России, СК РФ).
Недостаточным представляется доступ налоговой службы к базам Росфинмониторинга. Взаимодействие в режиме запрос - ответ усложняет контрольную деятельность налоговых органов, тогда как Росфинмониторинг способен увидеть более целостную картину финансовых схем, в том числе схем по уклонению от налогообложения, и не только в масштабах России, благодаря более тесному сотрудничеству с ведомствами иностранных государств.
В то же время для повышения раскрываемости налоговых преступлений налоговым органам не хватает дополнительных прав и функций.
Кроме этого выделяется ряд проблем во взаимодействии налоговых и правоохранительных органов:
- недостаточное законодательное регулирование взаимодействия налоговых органов с органами внутренних дел в направлении противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям;
- у налоговых органов отсутствует оперативный доступ к сведениям из информационных баз органов внутренних дел по интересующим вопросам.
Наиболее перспективным для повышения эффективности взаимодействия налоговых органов, органов внутренних дел и Росфинмониторинга видится создание единой информационной базы данных для ФНС России, правоохранительных органов и Росфинмониторинга, в которой будет отражаться информация, позволяющая проверить, насколько налогоплательщики добросовестно исполняют свои налоговые обязательства. Наличие в перспективе у ФНС России, правоохранительных органов и Росфинмониторинга единой базы данных позволит правоохранительным органом подключаться к контрольным мероприятиям в процессе совершения налогового преступления. Создание единой базы данных позволит усовершенствовать обмен информацией, что со временем позволит еще эффективнее проводить совместные проверки, а так же более качественно к ним готовиться.
Общеизвестно, что государство реализует свои функции в основном через реализацию финансовой политики. Финансовая политика государства включает в себя: налоговую стратегию, бюджетную стратегию, стратегию социального обеспечения общества, стратегию финансирования содержания органов власти, а также другие. В связи с этим любое государство важное место в своей финансовой политике отводит стратегии государственного финансового контроля.
Любое государство должно понимать, оно берет на себя обязанность управлять централизованными финансами, которые фактически принадлежат всему обществу. В связи с этим важное место занимает создание условий для того, чтобы эти финансы использовались по назначению. Для того, чтобы не допустить использования централизованных финансов в целях, не связанных с функциями государства наряду с другими механизмами финансового управления реализуется система государственного финансового контроля.
В законодательстве РФ нет единого документа, который бы регулировал организацию государственного финансового контроля в стране целостно. Правовое регулирование финансового контроля в России осуществляется на основе свыше 200 документов. Также ни один нормативный документ, регулирующий сферу контроля за государственными финансами, не содержит закрепленного понятия «государственный финансовый контроль». В российской практике также отсутствует единое мнение относительно толкования данного понятия. Наиболее правильным представляется определение Ю.М.Воронина. Выглядит оно следующим образом: «государственный финансовый контроль - это экономические отношения по поводу формирования и эффективного использования государственных финансовых ресурсов государственной собственности, проявляющиеся в деятельности регулируемых правовыми нормами субъектов финансовых правоотношений (органов государственной власти, местного самоуправления и созданных ими структур) по контролю за поступлением, движением и расходованием государственных (и муниципальных) финансовых средств и государственной (и муниципальной) собственности».
За рубежом теория практики государственного финансового контроля развивалась под влиянием двух факторов. Во-первых, стоит отметить опыт национального государственно-правового развития, во-вторых принципы Лимской декларации руководящих принципов контроля, которая была принята в рамках ИНТОСАИ в 1977 году. С позиции международного права Лимская декларация не носит обязательный характер, однако представляет собой документ, являющийся квинтэссенцией международного опыта организации государственного финансового контроля. Лимская декларация не содержит прямого указания на формулировку принципов, однако они содержатся в контексте самого документа.
Стоит представить основные из них:
1. Первый принцип выражается в ответственности государства перед обществом за правильность и эффективность использования общественных централизованных финансов.
2. Государство самостоятельно в выборе модели организации и правил осуществления государственного финансового контроля (сюда относится как внешний контроль, так и внутренний), которые должны быть закреплены в Конституции и других законодательных, а также правовых актах.
3. Все без исключения направления финансовой деятельности государства и его структур должны быть подвержены контролю.
4. Как внешние, так и внутренние органы контроля должны быть по возможности независимы от структур, которые они проверяют.
5. Контрольные органы не должны нести никакой ответственности за ошибки, допущенные проверяемыми.
6. Меры по результатам контроля принимаются самими руководителями проверенных организаций. В свою очередь, предусмотрена возможность давать рекомендации по устранению выявленных недостатков либо нарушений, в случаях необходимости обращаться в компетентные органы с требованием о применении мер.
7. Работники контрольных органов могут быть привлечены в качестве экспертов по проектам законов и других правовых актов государства в сфере финансов, так как предполагается высокий уровень их профессионализма. Главное условие - это не должно мешать эффективности их основной деятельности, на них не должна быть возложена ответственность за результаты использования их мнения как экспертов.
Отдельное место в Лимской декларации отведено контролю за поступлением налогов в бюджет.
На практике в Российской Федерации указанные принципы не особо реализуются. Однако в течение последних лет наблюдается приближение к ним. Особенно это проявилось в изменении количества органов государственного контроля, разделение контролеров в бюджетной сфере на внутренние и вешние, а также изменении статуса Счетной палаты РФ.
В России государственный финансовый контроль осуществляется всеми органами государственной власти и управления в соответствии с их компетенцией. Поэтому для Российской Федерации больше характерно разделение органов контроля по сферам их действия.
В налоговой сфере основным контролером является Федеральная налоговая служба России. Служба и ее территориальные органы, а именно: управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня - есть налоговые органы - составляют единую централизованную систему налоговых органов. В связи с ограниченностью полномочий, налоговые органы в процессе налогового администрирования взаимодействуют с другими налоговыми администрациями, в числе которых: финансовые, таможенные и правоохранительные органы, оставаясь при этом центральным звеном налоговых администраций в связи с наличием обширных полномочий, которыми обделены остальные по причине второстепенности их задач в области налогового контроля. Причиной взаимодействия налоговых органов с остальными государственными структурами, а на сегодняшний день их насчитывается порядка 70, является наличие у них информации, необходимой налоговой службе для эффективной реализации возложенных на нее задач.
В течение последних лет пристального внимания заслуживало и продолжает заслуживать организация взаимодействия ФНС России с Росфинмониторингом, а также правоохранительными органами (в числе которых МВД России, СК РФ).
Недостаточным представляется доступ налоговой службы к базам Росфинмониторинга. Взаимодействие в режиме запрос - ответ усложняет контрольную деятельность налоговых органов, тогда как Росфинмониторинг способен увидеть более целостную картину финансовых схем, в том числе схем по уклонению от налогообложения, и не только в масштабах России, благодаря более тесному сотрудничеству с ведомствами иностранных государств.
В то же время для повышения раскрываемости налоговых преступлений налоговым органам не хватает дополнительных прав и функций.
Кроме этого выделяется ряд проблем во взаимодействии налоговых и правоохранительных органов:
- недостаточное законодательное регулирование взаимодействия налоговых органов с органами внутренних дел в направлении противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям;
- у налоговых органов отсутствует оперативный доступ к сведениям из информационных баз органов внутренних дел по интересующим вопросам.
Наиболее перспективным для повышения эффективности взаимодействия налоговых органов, органов внутренних дел и Росфинмониторинга видится создание единой информационной базы данных для ФНС России, правоохранительных органов и Росфинмониторинга, в которой будет отражаться информация, позволяющая проверить, насколько налогоплательщики добросовестно исполняют свои налоговые обязательства. Наличие в перспективе у ФНС России, правоохранительных органов и Росфинмониторинга единой базы данных позволит правоохранительным органом подключаться к контрольным мероприятиям в процессе совершения налогового преступления. Создание единой базы данных позволит усовершенствовать обмен информацией, что со временем позволит еще эффективнее проводить совместные проверки, а так же более качественно к ним готовиться.