Введение 4
1. Теоретические и организационные основы налогового регулирования
малого бизнеса 8
1.1. Малый бизнес как субъект налоговых отношений 8
1.2. Методы и инструменты налогового регулирования субъектов малого
бизнеса и их применение в мировой практике 23
1.3. Риски налогового регулирования малого бизнеса для налоговых органов и
налогоплательщиков 36
2. Анализ действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса
в Российской Федерации 47
2.1. Анализ налоговых доходов России по малому бизнесу 47
2.2. Анализ региональных особенностей налогообложения малого бизнеса . . 62
2.3. Оценка применения инструментов и методов налогового регулирования
малого бизнеса на примере предприятия ООО «Комплекс» 70
3. Совершенствование налогового регулирования малого бизнеса в
Российской Федерации 78
3.1. Снижение рисков налогового регулирования малого бизнеса в РФ 78
3.2. Развитие инструментов налогового регулирования малого бизнеса 83
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Актуальность темы исследования. Малый бизнес вносит большой вклад в формирование материальной основы благосостояния и социальной стабильности всех индустриально развитых стран мира. Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики.
Особую роль играет предпринимательство в странах с переходной экономикой. Малый бизнес - это новые знания и технологии, новые возможности и прибыли. Поэтому формирование и проведение гибкой и эффективной политики в отношении малого бизнеса и низких барьеров входа на рынок является приоритетной задачей в период формирования рыночной экономики.
Малое предпринимательство - не только существенная составляющая и массовая субъектная база цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма, но и максимально гибкая, эффективная и прозрачная в силу своих размеров форма хозяйствования. Этот предпринимательский уклад мобилизует финансовые и производственные ресурсы населения. Все это предполагает, что малый бизнес должен представлять немалый интерес как предмет налогового регулирования.
Открытость налогового законодательства позволяет принимать обоснованные управленческие решения, для легальной минимизации налоговых платежей, и максимизации прибыли, что в конечном итоге дает экономическому субъекту объективную возможность направить финансовые ресурсы на поддержание и развития производства. Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей значимости сравнимы с проблемами, возникающими непосредственно в ходе осуществления производственной или любой другой предпринимательской деятельности.
Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые перераспределяются в пользу государству.
Теории налогового регулирования уделяли внимание многие исследователи: Тимошин Д., Полтева Т. В., Капелинский Ю.И., Маршалл, Д.Ф., Черник Д.Г, Железникова Е.К., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Лемешева Е.В. и другие авторы.
Вопросы классической теории налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий, нашли свое отражение в трудах представителей западной экономической мысли: А. Смита, А. Лаффера, Д. Рикардо, В. Петти и др., а также в трудах более поздних школ экономической мысли, таких как Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсогг, И. Шумпетер.
Объект исследования: механизм налогового регулирования малого бизнеса, его развитие и совершенствование.
Предмет исследования: применение действующего законодательства и инструментов налогового регулирования в организациях малого бизнеса.
Цель исследования: оценить применение инструментов и методов налогового регулирования, а также выявить эффективные пути оптимизации налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации.
Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:
- определить понятие и сущность малый бизнес как субъект налоговых отношений;
- исследовать методику налогового регулирования субъектов малого бизнеса;
- провести анализ действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации;
- исследовать совершенствование методов и инструментов налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации;
- провести методику управления процессом налогового регулирования малого бизнеса в РФ.
Методическую основу исследования составляют общенаучные методы познания правовой действительности:
- метод теоретического анализа: диалектический общенаучный метод, специальные методы исследования: анализ, синтез и обобщение учебной экономической литературы, анализ законодательных актов регламентирующих налоговое регулирование малого бизнеса;
- метод анализа специальной литературы;
- частные научные методы: метод системного анализа, сравнительно-правовой, формально-юридический, историко-правовой.
При написании диссертации автором был произведен анализ практики применения процесса действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации, являющий собой эмпирическую базу диссертационного исследования.
Диссертационное исследование посвящено анализу применения инструментов и методов налогового регулирования малого бизнеса.
Теоретическая значимость данной темы определяется тем, что результаты исследования могут быть направлены на преобразование законодательной базы в сфере налогового регулирования деятельности предприятия.
Новизна диссертационного исследования. Настоящая диссертационная работа является одним из первых комплексным сравнительно правовым исследованием налогового регулирования малого бизнеса.
Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:
- предложено уточнение сущности, значения налогового регулирования малого бизнеса.
- обоснован и предложен инструментарий налогового регулирования, функционально ориентированный на формирование учетно-аналитического обеспечения управления налоговыми показателями, а также разработана и апробирована методика информационно-аналитического обоснования принятия управленческих решений на базе использования инструментов налогового регулирования малого бизнеса, позволяющая всесторонне моделировать возможные налоговые ситуации с учетом прогнозируемых данных, влияния внешних и внутренних факторов на сбалансированность налоговых доходов и расходов организации, размер обязательств, вероятность и величину рисков.
Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе диссертационного исследования проанализированы понятие и сущность налогового регулирования малого бизнеса. Вторая глава диссертационного исследования посвящена исследованию практики действующего механизма налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Третья глава диссертационного исследования раскрывает перспективы развития методических основ по налоговому регулированию малого бизнеса в РФ. В заключение подведены итоги исследования, имеющие практическую и теоретическую значимость.
В ходе диссертационного исследования проведен анализ налогового регулирования малого бизнеса.
Налоговое регулирование в целом можно определить, как воздействие государства на экономические интересы хозяйствующих субъектов и физических лиц путем установления правил изъятия у них части доходов на собственные нужды. Государство осуществляет налоговое регулирование малого предпринимательства посредством соответствующего механизма. По мнению автора, под налоговым регулированием деятельности организаций следует понимать совокупность организационных, экономических и правовых мер государства, использующего налоги для воздействия на экономические интересы налогоплательщиков с целью регулирования их деятельности в соответствии с принятой государственной концепцией развития страны посредством различных юридических средств.
Методы налогового регулирования малого бизнеса в РФ несовершенны и нуждаются в преодолении ключевых недостатков: слабой реализации принципа обязательности экономического обоснования налогов; нивелировании ярко выраженного юридического уклона (содержание регулирования практически свелось к нормативно-правовому регулированию налоговых отношений); устранении эффекта «черного ящика», взаимодействие элементов которого невозможно оценить в динамике и структурно ни количественно, ни качественно; упразднении несоответствия действующего механизма налогового регулирования государственной политики в разрезе приоритетных направлений, а также секторов экономики и направлений реформ органами государственной власти.
В результате исследования автор предлагает классификацию инструментов и методов налогового регулирования малого бизнеса в Российской Федерации. Такие как создание технологической среды и
автоматизированного банка данных на основе информационных ресурсов различных ведомств для решения контрольных и аналитических задач налоговых органов. Также создание системы информационного обмена с иностранными государствами в рамках межгосударственных, межправительственных и межведомственных соглашений.
Необходимо разработать методы, алгоритмы и программы автоматизированной системы выявления основных схем ухода от налогообложения и сокрытия налоговой базы малого бизнеса. Разработать среднестатистические параметры деятельности малого бизнеса для проведения анализа и оценки достоверности информации, указанной в налоговой отчетности.
Подводя итог, необходимо отметить, что налоговое регулирование малого бизнеса - составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование как процесс, базируется на сознательном, активном и целенаправленном использовании существующей независимо от воли субъектов управления регулирующей функции налогов ради получения определенных социально - экономических результатов.
Необходимо отметить, что анализ современного состояния малого бизнеса России свидетельствует о том, что в структуре экономики малый бизнес отличают динамичность, гибкость производственных процессов, высокая степень приспособления к меняющимся условиям деятельности и запросам потребителей. По мнению автора, в отечественной экономике малый бизнес может заполнить те ниши, которые не в состоянии полностью занять крупный бизнес.
По результату исследования автором предложена методика по совершенствованию методов и инструментов налогового регулирования малого бизнеса. Автором определены основные параметры оценки эффективности налогового регулирования малого бизнеса, обеспечивающие повышение качества принимаемых управленческих решений в финансово-налоговой сфере и минимизацию налоговых рисков.
В целях формирования налоговой политики структурированы мероприятия, обеспечивающие ее эффективность в современных экономических условиях, в частности увеличение объема налоговой компетенции по специальным налоговым режимам, расширение состава закрепленных налогов, приводящее к расширению налоговой компетенции.
Указанные результаты развивают теоретические основы формирования механизма налогового регулирования малого бизнеса в современной России, а также теоретические положения, дополняющие современные подходы к сущности, функциям, месту и роли налогов как инструменту государственного регулирования, а также уточняющие подходы к оценке и измерению налоговой нагрузки. Практические рекомендации развивают и дополняют современные направления совершенствования законодательства о налогах и сборах, позволяют повысить эффективность отечественной налоговой политики путем формирования механизма налогового регулирования малого бизнеса РФ.
Реализация предложенных мероприятий будет способствовать укреплению финансовой устойчивости малого бизнеса, повышению его налоговой и экономической безопасности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
