ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Понятие и сущность бюджетирования в организации 6
1.2. Основные методы бюджетирования 14
1.3. Характеристика и порядок планирования основных видов бюджетов в 23 организации
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В 33 ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Общая характеристика ООО «Агрокам» 33
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Агрокам» 40
2.3 Организация системы бюджетирования в ООО «Агрокам» 48
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В 60 ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Недостатки постановки бюджетирования в ООО «Агрокам» 60
3.2. Направления и перспективы дальнейших исследований в области 71
бюджетирования в организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 84
В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие получило юридическую и экономическую самостоятельность.
Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все
более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных
подразделений и служб.
В настоящее время немногие российские организации имеют таким
образом поставленный управленческий и бухгалтерский учет, чтобы
содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления
и анализа.
Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную
производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической
и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и
финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. К
сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации
производства не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило,
носят интуитивный характер. Решение проблем, возникающих перед
руководством, вызывает значительные затруднения, а для многих организаций
она стала почти неразрешимой проблемой. Это объясняется отсутствием на
предприятии стратегии, финансово - экономических целей и критериев.
Недостаточно четкое понимание целей руководством, сложность ориентации в
рыночных условиях приводит к тому, что планирование отодвигается на второй
план, неизбежно уступая место решению текущих дел. Кроме того,
существующие форма и содержание плановой информации, а также
оперативность предоставления часто не позволяют использовать ее для целей
управления.
Нечеткие цели и отсутствие технологии планирования приводят к тому,
что сотрудники планово-экономических и финансовых служб подготавливают
3документы, по которым затруднительно принимать оперативные решения по
управлению финансами и экономикой предприятия.
Выходом из такого положения в условиях рынка является организация на
предприятии системы бюджетирования.
Бюджетирование является одним из важнейших направлений управления
предприятием, которое способствует укреплению финансовой дисциплины
организации и повышению ответственности руководителей различных уровней
управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими
структурными подразделениями.
В качестве основного инструмента руководства при разработке системы
бюджетирования выступают бюджеты предприятия. Так как именно бюджеты
дают четкое понимание и возможность анализа различных вариантов
достижения поставленных целей с последующим выбором оптимального по
заданным критериям (прибыль, поступления денежных средств, структура
баланса и т.д.). В бюджете предприятия находят свое отражение результаты
планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных
и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью
разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях
конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа
предприятия.
Актуальность данной темы определяется потребностью в
совершенствовании системы бюджетирования на предприятиях в современных
рыночных условиях.
Целью настоящей работы является изучение теоретических и
практических аспектов бюджетирования на предприятии. Для достижения
поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучение сущности бюджетирования;
- выделение основных методов и этапов бюджетирования;
- изучение основных бюджетов, которые составляются на предприятии;
- анализ действующей системы бюджетирования в ООО «Агрокам»;
- определение основных недостатков системы бюджетирования в ООО
«Агрокам» и разработка рекомендаций по ее совершенствованию;
- определение основных направлений исследований в области
бюджетирования.
Объектом исследования является ООО «Агрокам».
Предметом исследования является система бюджетирования в ООО
«Агрокам».
Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целями и
задачами исследования. Настоящая работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложений.
Первая глава посвящена теоретическим вопросам системы
бюджетирования: рассматриваются различные подходы к определению
сущности бюджетирования, изучаются методики составления бюджетов, роли и
назначения основных бюджетов на предприятии.
Вторая глава представляет собой анализ действующей практики
бюджетирования в ООО «Агрокам»: рассматривается общая характеристика
предприятия, проводится анализ его финансового состояния, изучается
организация системы бюджетирования.
Третья глава посвящена рекомендациям по совершенствованию системы
бюджетирования в ООО «Агрокам». Также в этой главе рассматриваются
основные направления дальнейших исследований в области бюджетирования.
Теоретической и методологической базой выпускной квалификационной
работы явились труды отечественных и зарубежных ученых, работающих в
области бюджетирования предприятий. В процессе работы применялись
приемы системного исследования, абстрактно-логического, сравнительного,
экономического анализа. В качестве инструментов исследования использованы
методы сравнения, экспертных оценок, статистического анализа.
Таким образом, бюджетирование является основной функцией
управления финансами предприятия. Оно позволяет собственнику и руководству компании представлять будущее финансовое состояния как
предприятия в целом, так и его отдельных бизнес - единиц, своевременно оценивать потребность в финансовых ресурсах для дальнейшего развития
предприятия. Несмотря на спорные мнения, на сегодняшний день бюджетирование принято рассматривать с двух позиций: как процесс
составления бюджетов и как управленческую технологию. Как управленческая
технология оно состоит из следующих компонентов: технология, организация и
автоматизация. Организованная и взаимосвязанная работа всех этих элементов
в совокупности является основой эффективной системы бюджетирования на предприятии.
Строгих правил постановки системы бюджетирования не существует.
Каждое предприятия вправе само устанавливать свой собственный бюджетный
регламент в зависимости от целей и задач, которые оно преследует. При
внедрении системы бюджетирования в организацию можно использовать две
методики: методика построения бюджетов на основе финансовой структуры и
методика построения бюджетов на основе выделения бизнес – процессов. На
выбор данных методик влияют такие факторы, как: интересы собственника,
размер компании, рыночные и ресурсные ограничения.
Основными бюджетами в организации являются бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС), именно на их основе формируется сводный бюджет в организации. Как правило, основным
плановым бюджетом является бюджет продаж, так как именно на его основе
составляются бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных
средств.
Для изучения практических аспектов бюджетирования, в работе проведен
анализ системы бюджетирования ООО «Агрокам». Согласно проведенным
исследованиям ООО «Агрокам» - молодая организация, основным видом
деятельности которой является выращивание свиней с последующей продажей
живого скота.
Основная цель предприятия – максимизации прибыли. В качестве
стратегической задачи ООО «Агрокам» выступает создание вертикально
интегрированного агрокомплекса, который поможет заметно снизить
себестоимость выращенной свиньи, тем самым повысив конкурентоспособность свинокомплекса.
На основе финансовой отчетности были проведены следующие анализы
предприятия:
- анализ технико – экономических показателей ООО «Агрокам»;
- горизонтальный анализ активов и пассивов ООО «Агрокам»;
- вертикальный анализ активов и пассивов ООО «Агрокам»;
- анализ финансового состояния ООО «Агрокам»;
- анализ финансовой устойчивости ООО «Агрокам».
Согласно результатам проведенных анализов можно сделать следующие
выводы, касающихся предприятия.
Во – первых, организация испытывает недостаток в собственных
средствах, поэтому она финансирует свою деятельность в основном за счет
краткосрочных заемных средств и кредитов, что негативно сказывается на
финансовой устойчивости предприятия.
Во – вторых, предприятие имеет отрицательную рентабельность продаж и
отрицательную рентабельность активов. Высокая себестоимость свинины в
живом весе и длительный цикл производства обуславливают отрицательную
рентабельность продаж молодого свинокомплекса. Однако отрицательная
рентабельность активов свидетельствует о том, что предприятие неэффективно
применяет свои активы и упускает выгоду или недополучает ее.
В – третьих, за рассматриваемый период значительно вырос уровень
текущей ликвидности предприятия, что говорит о повышении его
платежеспособности. Однако неэффективное управление запасами и низкая
скорость оборачиваемости оборотных средств обуславливают неустойчивое
финансовое положение организации.
Процесс бюджетирования на свинокомплексе начинается с разработки
производственной программы. Данная программа составляется директором и
экономистом ООО «Агрокам» перед каждым плановым годом. На основе
производственной программы собственник организации разрабатывает целевые
показатели, и передает их менеджеру предприятия. Тот в свою очередь
составляет прогноз продаж и передает его экономисту ООО «Агрокам»,
который на основе предоставленной информации разрабатывает сводный
бюджет, включающий в себя:
- бюджет доходов и расходов (БДиР);
- бюджет движения денежных средств.
Для реализации поставленных целей и задач ООО «Агрокам» применяет
свою методику бюджетирования, которая включает в себя следующие методы
составления бюджетов:
- комплексный метод;
- балансовый метод;
- нормативный метод.
Согласно анализу действующей системы бюджетирования на предприятии, можно сделать вывод, что бюджетирование в ООО «Агрокам» не
позволяет полноценно использовать весь потенциал предприятия для
достижения максимального экономического эффекта от его хозяйственной
деятельности. Это обусловлено следующими причинами.
Во – первых, на предприятии не соблюдаются требования, прописанные в
бюджетном регламенте, что негативно сказывается на его финансовой
дисциплине. Для решения данной проблемы ООО «Агрокам» необходимо
закрепить бюджетный регламент во внутренних нормативных документах,
например, разработать положение о нем.
Во – вторых, на предприятии отсутствует бюджетный комитет,
необходимый для полноценного составления, контроля и анализа исполнения
бюджетов. Для внедрения бюджетного комитета в ООО «Агрокам»
предприятию нужны высококвалифицированные специалисты, способные проводить тщательные проверки стратегических и финансовых планов, давать рекомендации, разрешать разногласия и оперативно вносить коррективы в
деятельность компании.
В – третьих, функционирование системы бюджетирования на предприятии осуществляется в MS Excel, что существенно снижает качество
бюджетов ООО «Агрокам», в первую очередь из – за большой вероятности допущения ошибки в данной программе при их составлении. Предприятию необходимо четко разработать свою управленческую технологию, которая
позволить эффективно внедрить уже имеющееся в ООО «Агрокам»
программное обеспечение «1С: Предприятие8. Управление
сельскохозяйственным предприятием».
Наконец, в – четвертых, отсутствие мотивации сотрудников ООО
«Агрокам» в достижении целевых показателей. Система материального
стимулирования сотрудников, применяющая на предприятии и основанная на
результатах исполнения бюджета, неизбежно приводит к тому, что сотрудники,
ответственные за результаты деятельности, будут прежде всего заинтересованы
в максимизации текущих показателей деятельности, даже если это идет в ущерб
долгосрочной перспективе развития. Данная проблема разрешается, если
применять в качестве основы для разработки системы стимулирования
относительных показателей эффективность.
Высшее руководство ООО «Агрокам» осознает необходимость
совершенствования системы бюджетирования предприятия. Разработанные
рекомендации по ее совершенствованию были приняты собственником ООО
«Агрокам» к вниманию.
Подводя итог, хочется отметить, что разработка регулярных бюджетов
является важнейшей составляющей планово-аналитической работы
предприятий всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование
способствует уменьшению нерационального использования средств благодаря
своевременному планированию хозяйственных операций, товарноматериальных и финансовых потоков и контролю за их реальным
78осуществлением. Однако бюджетирование до сих пор остаётся слабым местом
в системе управления на большинстве российских предприятий из – за отсутствия четко поставленной управленческой технологии бюджетного процесса.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
