В диссертационной работе раскрыто влияние налоговой политики Российской Федерации и налоговой политики регионов на развитие малого и среднего бизнеса в России. Приоритетными направлениями в деятельности региональных органов власти являются: рассмотрение основных проблем развития малого и среднего бизнеса; создание благоприятных условий для функционирования субъектов малого и среднего бизнеса; устранение административных барьеров; финансовая поддержка субъектов малого и среднего бизнеса.
Кроме того, развитие малого и среднего бизнеса в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. Малый и средний бизнес, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии формирования, и его потенциал используется далеко не полностью. Несмотря на активизацию налоговой политики России в отношении малого и среднего бизнеса, субъекты не являются обособленными субъектами налоговых отношений. Возникает необходимость четкого определения малого и среднего бизнеса в налоговом законодательстве. В целом роль малых и средних предприятий существенно варьируется в зависимости от сектора экономики, что главным образом является результатом особенностей в различных отраслях экономики.
Изучение теоретических аспектов налогообложения свидетельствует, что в отношении субъектов малого и среднего бизнеса на этапе формирования необходимых его масштабов в национальной экономике важнейшей функцией является стимулирующая. В связи с этим должен сохраняться щадящий уровень нагрузки на малый и средний бизнес, налоговые льготы и другие формы его поддержки.
Основной формой налоговой поддержки субъектов малого и среднего бизнеса в России являются специальные налоговые режимы, которые с 2003 года активно используются предпринимателями. В основе этих режимов лежит единый налог, который заменяет уплату основных налогов общего режима - налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и на имущество, а также патентный налог для индивидуальных предпринимателей.
Анализ практики налогообложения субъектов малого предпринимательства за рубежом показал, что в экономически развитых странах малые предприятия, как в рамках общих налоговых режимов, так и в условиях применения альтернативных упрощенных систем налогообложения имеют достаточно весомые льготы, которые выступают важной формой их финансовой поддержки. Чтобы улучшить положение по сравнению с зарубежными странами, несомненно, нужно продолжать совершенствовать систему налогообложения, но и сами налогоплательщики должны повышать свой уровень знаний, который поможет в успешном ведении бизнеса. Так же анализ практики налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса за рубежом показал, что так же как и в Российской Федерации основная их поддержка осуществляется в рамках общего режима налогообложения за счет установления более низких налоговых ставок или применения специальных налоговых режимов, упрощения налогового учета при определении налоговой базы и других процедур налогового администрирования.
На основании обобщения направлений налоговой политики России за несколько последний лет в отношении субъектов малого и среднего бизнеса необходимо отметить, что реализация комплекса предлагаемых мер по их развитию налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса будет стимулировать их укрепление и расширение, тем самым активизируя регулирующее воздействие налогов на эту важную сферу национальной экономики. Рост сферы малого и среднего бизнеса позволит облегчить решение ряда важных социально - экономических задач, стоящих перед государством, в первую очередь, проблемы занятости населения, и, в конечном итоге, будет способствовать расширению налоговой базы, а, соответственно, и налоговых поступлений в бюджетную систему.
Необходимость разработки программ развития и поддержки малого и среднего предпринимательства обусловлена рядом объективных факторов: сложностью и многообразием проблем малого предпринимательства, а также необходимостью интеграции его субъектов с целью разработки и осуществления программных мероприятий, скоординированных по срокам реализации, исполнителям и поставленным задачам; необходимостью синхронизации усилий органов власти различных уровней и негосударственных образований, в частности, общественных объединений предпринимателей, для решения проблем, находящихся в их общей компетенции; возрастающей ролью субъектов малого и среднего предпринимательства в насыщении потребительского рынка товарами и услугами, пополнении бюджета налоговыми доходами, снижении уровня безработицы и социальной напряженности в обществе. Одним из мероприятий по осуществлению поддержки малого и среднего бизнеса в регионах является разработка нормативно-правовых актов о налогообложении предпринимательской деятельности (единый налог на вмененный доход, патентная система). В данном случае происходит формирование необходимого правового поля деятельности и недопущение роста налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства.
Стимулирование развития малого и среднего бизнеса возможно специальными методами налогового регулирования в регионах. В связи с этим актуально исследование стимулирующих возможностей специальных налоговых режимов на региональном и местном уровнях. Малый и средний бизнес рассматривается государством как локомотив экономики. Особенно это касается среднего бизнеса, который потенциально способен на прорывы в развитии рынков. Но большинство аналитиков полагает, что в сложившихся экономических условиях от этого сектора ждать выдающихся успехов пока не стоит
Анализируя количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в целом по Поволжскому ФО, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на
01.08.2016, следует отметить, что наибольшее количество малых и средних предприятий сосредоточено в Республике Татарстан, а наименьшее количество - в Республике Марий Эл .Анализ собранных в ходе исследования данных позволил выделить и ранжировать основные препятствия, ограничивающие развитие предприятий малого и среднего в РТ несмотря на многочисленные программы поддержки, мы наблюдаем отсутствие роста и даже стагнацию сектора МСБ в экономике Татарстана.
При проведении факторной оценки эффективности проведении налоговой политики в Республике Татарстан, хочется отметить, что региональная налоговая политика Республики Татарстан малоэффективна с точки зрения развития малого бизнеса. Региональная налоговая политика в краткосрочном периоде не оказывает значительного влияния на структуру налоговых доходов в региональном бюджете, не оказывает стимулирующего эффекта применения малыми предприятиями специальных налоговых режимов. Необходимо развивать направления деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, предлагая им различные варианты и вводя новые налоговые инструменты в рамках региональной политики, способные повлиять на улучшение бизнес климата в республике Татарстан с целью повышения фискальной, экономической и социальной эффективности региона.
В целом, предприниматели оценивают политику республиканских властей в отношении малого и среднего бизнеса как малоэффективную. В доказательство этому выступает сравнительная характеристика функционирования субъектов малого и среднего бизнеса в Орловской, Белгородской областях , в Ханты - Мансийском автономном округе, в республике Башкортостан и Татарстан в разрезе программ государственной поддержки и особенностей налогообложения. Показатели для сравнения эффективности проведения региональной политики на развитие субъектов малого и среднего бизнеса это программы поддержки субъектов малого и среднего бизнеса в регионах; налоговые ставки для субъектов малого и среднего бизнеса; наличие налоговых каникул; количество субъектов малого и среднего бизнеса и показатели темпа роста данных субъектов в представленных регионах. Анализируемые регионы ведут активную налоговую политику с целью поддержки и развития субъектов малого и среднего бизнеса. Сравнивая налоговые ставки по УСН, ЕНВД, ЕСХН, патенту и наличии в субъектах налоговых каникул видно, что в только республике Татарстан нет налоговых каникул и в регионах согласно законодательству устанавливаться дифференцированные ставки налога. Наиболее выгодная ситуация для ведения предпринимательства субъектами малого и среднего бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе.
Согласно сравнительной характеристики можно сделать вывод о том, что наиболее эффективная региональная программа поддержки МСБ в Белгородской области, в которой наблюдается рост МСБ на 13% и в Ханты -Мансийский автономный округе, в котором рост субъектов МСБ составил 15%. В Орловской области рост субъектов МСБ на 6%, в республике Татарстан на 4% и в республике Башкортостан тоже 4%. Региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков либо устанавливаться для определённых категорий. Ввиду этого налоговая политика Белгородской области и Ханты -Мансийского автономного округа оказалась наиболее эффективной из представленных. Во всех представленных регионах, кроме республики Татарстан региональными законами введены налоговые каникулы для определенных категорий налогоплательщиков. Таким образом установлена зависимость реализации региональной налоговой политики в отношении субъектов малого и среднего бизнеса направленная на достижении результатов при реализации региональных программ поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.
Рассмотрев специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого бизнеса, мы пришли к выводу о том, что наиболее популярным налоговым режимом является УСН и ЕНВД. Доля поступлений УСН в 2015 году от поступлений по специальным налоговым режимам составила 49%, что на 5% ниже, чем в 2014 году. Аналогичная ситуация и по ЕНВД. Снижение доли поступления на 3%. Хотя в целом в динамике наблюдается рост поступлений по УСН и ЕНВД.
В целом можно сделать вывод о том, что налоговое стимулирование предприятий малого и среднего бизнеса достаточно разнопланово и дает значительные преимущества большому контингенту налогоплательщиков, что стимулирует многих предпринимателей выйти из нелегального оборота и внести свою лепту в доходы государства, а в ряде случаев и предопределяет возможности наращивания потенциала этих предпринимателей, что в дальнейшем также позитивно скажется на бюджетных доходах страны. Российская экономика нуждается в развитии субъектов малого и среднего бизнеса и безусловно, ввиду этого происходят частые изменения и нововведения в этой сфере. Как показывает история, пожалуй, ни в одной стране мира так часто не менялось отношение к малому и среднему бизнесу, как в России. Налоговая политика с каждым годом становится все более ориентированной на рост и развитие малого и среднего бизнеса. От уверенного развития малого и среднего бизнеса напрямую зависит насыщение рынка разнообразными товарами и услугами, формирование здоровой конкурентной среды, создание новых рабочих мест и, конечно, укрепление промышленного и аграрного потенциала российских регионов, повышение уровня и качества жизни людей.


Купить